Instruks om anmeldelse til påtalemyndigheten for overtredelse av ligningsloven kapittel 12, folketrygdloven § 24-4 femte ledd, merverdiavgiftsloven § 72 og investeringsavgiftsloven § 7 første ledd.

§ 1 . Anmeldermyndighet

Det er fylkesskattekontorene, sentralskattekontorene og Oslo likningskontor som i medhold av denne instruks kan anmelde antatt straffbare overtredelser av ligningsloven kap. 12, folketrygdloven § 24-4 femte ledd og brudd på regnskapslovgivningen i denne sammenheng.

Fylkesskattekontorene kan også anmelde antatt straffbare overtredelser av merverdiavgiftsloven § 72, investeringsavgiftsloven § 7 første ledd, samt brudd på regnskapslovgivningen i denne sammenheng.

§ 2 . Uriktige eller ufullstendige opplysninger

Overtredelse av forhold som angitt i ligningsloven § 12-1 nr. 1 bokstav a, og overtredelse av forhold som angitt i folketrygdloven § 24-4 femte ledd, anmeldes når de skatte- eller avgiftsmessige fordeler utgjør et betydelig beløp. Tilsvarende gjelder for avgiftsunndragelse og uberettiget tilbakebetaling av merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 72 nr. 1, jf. nr. 4, og for unndragelse av investeringsavgift etter investeringsavgiftsloven § 7 første ledd.

Overtredelse av forhold som angitt i regnskapsloven § 8-5 inngår i vurderingen av en anmeldelse. Dette vil alltid være et selvstendig anmeldelsesgrunnlag når den regnskapspliktige helt eller delvis har unnlatt å føre regnskap eller i ettertid ulovlig har fjernet regnskapet eller deler av det.

§ 3 . Utferdigelse av uriktig dokument og overtredelse av lov av 14. juli 1950 nr. 10 om valutaregulering

Overtredelse av ligningsloven § 12-1 nr. 1 bokstav b og c anmeldes uten hensyn til unndragelsens omfang. Anmeldelse kan likevel unnlates når overtredelsen gjelder et lite beløp og det ikke foreligger indikasjoner på straffbare forhold utover det som er avdekket.

§ 4 . Andre overtredelser av bestemmelsene gitt i eller i medhold av skatte- og avgiftslovgivningen

Overtredelse av ligningsloven § 12-1 nr. 1 bokstav d, merverdiavgiftsloven § 72 nr. 2 første ledd og tilsvarende overtredelse av investeringsavgiftsloven § 7 første ledd, anmeldes når skadevirkningene for det offentlige eller andre grunner tilsier det. Anmeldelse foretas vanligvis ikke før advarsel er gitt og overtredelsen er gjentatt eller pålegg ikke blir fulgt.

Overtredelse av merverdiavgiftsloven § 72 nr. 2 annet ledd, og tilsvarende overtredelse av investeringsavgiftsloven § 7 første ledd, anmeldes i samsvar med retningslinjene i instruksens § 2.

§ 5 . Medvirkning

Medvirkning til overtredelse av ligningsloven § 12-1 nr. 1 bokstav a og overtredelse av folketrygdloven § 24-4 femte ledd, anmeldes i alminnelighet bare når skattyteren som har gitt opplysningene, selv blir anmeldt og bare i de tilfeller hvor bistanden har vært fremtredende. Det samme gjelder ved overtredelse av merverdiavgiftsloven § 72 nr. 1, jf. nr. 3, samt tilsvarende overtredelse av investeringsavgiftsloven § 7 første ledd.

Den som medvirker til overtredelse av ligningsloven § 12-1 nr. 1 bokstav b, c og d, samt merverdiavgiftsloven § 72 nr. 2, jf. nr. 3, og tilsvarende overtredelse av investeringsavgiftsloven § 7 første ledd, anmeldes etter samme retningslinjer som for hovedmannen.

Gjentatt medvirkning til overtredelse av bestemmelsene i § 12-1 nr. 1, merverdiavgiftsloven § 72 nr. 1 og 2, jf. nr. 3, eller investeringsavgiftsloven § 7 første ledd skal anmeldes, selv om hovedmannen ikke blir anmeldt. Tilsvarende gjelder hvor overtredelsen er utført på en graverende måte. Er medvirkningen foretatt under utøvelse av næring, skal overtredelsen anmeldes med mindre det er grunn til å regne med at overtredelsen er et engangstilfelle og at den bare har eller ville ha ført til unndragelse av et lite skatte- og avgiftsbeløp.

§ 6 . Unntak fra anmeldelse

Fremtrer det som overveiende sannsynlig at straffesak bare vil bli henlagt eller lede til påtaleunnlatelse eller annen påtalemessig advarsel, kan anmeldelse etter § 2 – § 5 i denne instruks normalt unnlates. Det samme gjelder når den skatte- eller avgiftspliktige er så syk, gammel eller lignende at straffeforfølgning ville være en uforholdsmessig stor påkjenning.

§ 7 . Flere straffbare overtredelser

Foreligger det flere straffbare overtredelser av ligningsloven, folketrygdloven, merverdiavgiftsloven, investeringsavgiftsloven og/eller regnskapslovgivningen, skal disse ses i sammenheng ved vurderingen av om anmeldelse skal inngis. Unndragelse over flere år skal ses under ett ved den beløpsmessige vurdering, slik at den samlede skatte- og avgiftsunndragelsen legges til grunn.

§ 8 . Tidspunkt for anmeldelse

Anmeldelse leveres når det foreligger skjellig grunn til mistanke om straffbar overtredelse av skatte- og avgiftslovgivningen.

§ 9 . Sted for anmeldelse

Anmeldelse inngis til det politidistrikt hvor den straffbare overtredelsen er foretatt.

§ 10 . Ikrafttredelse og opphevelse av tidligere instruks

Denne instruksen trer i kraft fra 1. januar 2002. Fra samme tidspunkt oppheves instruks av 15. november 1991 1 om anmeldelse til påtalemyndigheten for overtredelse av ligningsloven kap. 12, folketrygdloven § 17-2 femte ledd, merverdiavgiftsloven § 72 og investeringsavgiftsloven § 7 første ledd.

1 Ikke kunngjort i Norsk Lovtidend.