Forskrift om gjennomføring av avregning.

I

I. Innledende kapittel

§ 1 . Definisjoner

Avregning: Å la forskudd på skatt for ett inntektsår gå til fradrag i utlignet skatt av formues- og inntektsansettelsene for inntektsåret. Skatteoppgjør: Avregning med rente- og betalingsoppgjør. Forskuddspliktig: Enhver skattyter som ikke går inn under skattebetalingsloven § 2. Etterskuddspliktig: Skattyter som går inn under skattebetalingsloven § 2.

§ 2 . Avregning

Ordinær avregning skjer så raskt som mulig etter at skatten for inntekts- og formuesansettelsene er beregnet.

Dersom skattyter lignes i flere kommuner skal avregning foretas mot de respektive forskuddene i hver av dem.

II. Avregning for forskuddspliktige

§ 3 . Beløp som går til fradrag i utlignet skatt ved avregningen

Beløp som er overført i samsvar med § 5 første ledd annet punktum. Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, uavhengig av om trekket er innbetalt. Ansvarsbeløp etter skattebetalingsloven § 49 som arbeidsgiveren har innbetalt fordi han ikke har gjennomført pliktig forskuddstrekk. Utskrevet forskuddsskatt. Ved regulering av forskuddsskatten legges skatten etter reguleringen til grunn. Tilleggsforskudd etter skattebetalingsloven § 21 som er innbetalt senest 30. april i ligningsåret. Forskudd på skatt hos ektefelle eller biperson som skal avregnes sammen med skattyteren.

Tilleggsforskudd som innbetales etter 30. april i ligningsåret og som ikke tas med i avregningen skal tilbakebetales straks.

§ 4 . Tilordning av forskudd på riktig person

Forskudd på skatt vedrørende en person skal avregnes i skatt som utlignes på vedkommende.

Lignes ektefeller under ett for begges formue og inntekt jf. skatteloven § 2-10, skal alle forskudd tilordnes den ektefellen som skatten utlignes på. Ved særskilt ligning etter skatteloven § 2-11 skal forskudd tilordnes den enkelte ektefelle og avregnes i den skatt som utlignes på vedkommende. Dersom den under ett utlignede skatten fordeles etter skatteloven § 2-13 avregnes hver enkelt av ektefellenes forskudd i den skatt som faller på vedkommende ved fordelingen.

Lignes barn under ett med foreldre for noen del av sin formue og inntekt jf. skatteloven § 2-14, skal forskudd som vedrører denne formuen eller inntekten, tilordnes den av foreldrene som barnets skatt utlignes på.

§ 5 . Avregning og oppgjør

Dersom forskudd på skatt overstiger utlignet skatt skal det overskytende tilbakebetales som tilgodebeløp med rentegodtgjørelse. Når overskytende forskudd ved avregningen utgjør kr 20 eller mer og mindre enn kr 100, skal beløpet overføres til godskriving ved avregningen for det løpende inntektsår. Overskytende forskudd mindre enn kr 20 faller bort.

Forskudd på skatt tilbakebetales i rekkefølgen tilleggsforskudd, forskuddsskatt og forskuddstrekk.

Dersom forskuddene er lavere enn utlignet skatt, blir det manglende å innbetale som restskatt med rentetillegg. Innbetalingsblanketter for restskatt med angitt(e) forfallstidspunkt(er) skal tilsendes skattyter. Restskatt under kr 100 frafalles.

Skattyter meddeles avregningsresultatet ved tilsendt skatteoppgjør.

Skatteoppkreveren skal gi skattyter melding om foretatt oppdekking etter § 12.

§ 6 . Ny avregning

Bestemmelsene i denne forskrift gjelder tilsvarende for ny avregning etter skattebetalingsloven § 25. Skatteoppkreveren skal gi skattyter skatteoppgjør overensstemmende med den nye avregningen.

Blir skatten forhøyet, forfaller forhøyelsen til betaling tre uker etter at melding er sendt skattyteren, men tidligst ved forfall etter lovens annen termin. Dette gjelder også hvor foregående avregning førte til tilgodebeløp eller restskatt som forfalt i en termin. Tilbakebetalingskrav etter skattebetalingsloven § 31 nr. 4 forfaller tre uker etter at melding er sendt skattyteren.

Blir en restskatt som forfalt i to terminer redusert til under kr 1000, reduseres annen termin før første termin.

§ 7 . Avregning i konkurstilfeller

skatt ilignet skattyter som boet er ansvarlig for og forskudd fra før konkursåpningen ilignet skatt som skattyter alene er ansvarlig for og forskudd fra etter konkursåpningen.

Utskrevet forskuddsskatt med ordinært forfall og forskuddstrekk foretatt før konkursåpningen avregnes etter pkt. a. Ved beregning av tilgodebeløp eller fastholdt restanse på forskuddsskatt tas med forskuddsskatt (og tilleggsforskudd) som er innbetalt før konkursåpningen.

Utskrevet forskuddsskatt med forfall og forskuddstrekk foretatt etter konkursåpningen avregnes etter pkt. b. Ved beregning av tilgodebeløp eller fastholdt restanse på forskuddsskatt tas med forskuddsskatt (og tilleggsforskudd) som er innbetalt etter konkursåpningen.

Tilgodebeløp ved avregning etter pkt. a, skal etter oppdekking etter § 12, utbetales boet.

Tilgodebeløp ved avregningen etter pkt. b, skal først gå til dekning av restskatt eller restanse på fastholdt forskuddsskatt ved avregningen etter pkt. a, og deretter til oppdekking etter § 12. Overskytende tilgodebeløp utbetales skattyter.

Avregningsoppgaver for begge avregninger skal sendes både bostyrer og skattyter.

III. Avregning for etterskuddspliktige

§ 8 . Avregning og oppgjør

Avregning skjer ved at utskrevet forhåndsskatt samt innbetalt tillegg til forhåndsskatt etter skattebetalingsloven § 27 nr. 4 går til fradrag i utlignet skatt. Overstiger utlignet skatt forhåndsskatt fastholdes differansen som resterende skatt. Resterende skatt under kr 100 frafalles.

Innbetalt overskytende forhåndsskatt tilbakebetales. Når overskytende forhåndsskatt ved avregningen utgjør kr 20 eller mer og mindre enn kr 100, skal beløpet overføres til godskriving ved avregningen for det løpende inntektsår. Overskytende mindre enn kr 20 faller bort.

Skattyter meddeles avregningsresultatet ved tilsendt skatteoppgjør. Ved resterende skatt skal betalingsblankett tilsendes skattyter.

Skatteoppkreveren skal gi skattyter melding om foretatt oppdekking etter § 12.

§ 9 . Ny avregning

Ved endring av ligning skal det foretas ny avregning og gis oppgjør etter reglene i § 8. Blir skatten forhøyet, forfaller forhøyelsen til betaling tre uker etter at melding er sendt skattyteren.

IV. Forskjellige bestemmelser

§ 10 . Forhåndsavregning

Når ligning er foretatt etter ligningsloven § 8-10 skal det foretas en forhåndsavregning. Den del av skatten som fastholdes ved ligningen og som etter vanlige forfallsregler ikke er forfalt når avregning blir foretatt forfaller til betaling 3 uker etter at skatteoppgjøret er sendt den som krever slik ligning.

§ 11 . Foreløpig avregning

Dersom skattyter blir ilagt forskudd på skatt av samme formue og inntekt i flere kommuner, og skattyter har innbetalt den høyest utskrevne skatt til den kommunen han mener seg skattepliktig til jf. skattebetalingsloven § 39, skal det, dersom spørsmålet om skattested ikke er avgjort innen ordinær avregning, foretas en foreløpig avregning i den kommunen skattyter mener seg skattepliktig til. Forskuddsbeløp som er godskrevet skattyter i andre kommuner, og som ikke vil bli omfattet av godskriving i avregningskommunen, skal overføres til den kommunen avregningen skjer i. Ved foreløpig avregning skal skattyter gis oppgjør etter reglene i denne forskrift. Avregningsoppgaven skal opplyse om at avregningen er foreløpig og endelig avregningsoppgave vil bli sendt så snart spørsmålet om rett skattested er avgjort.

Blir det avgjort at skattyteren skal skattlegges i annen kommune enn der det foreløpige skatteoppgjøret er foretatt, skal endelig avregning skje i denne kommunen så snart forskuddsbeløpene er overført dit.

§ 12 . Oppdekking av restanser

Utskrevet forskuddsskatt/forhåndsskatt for det år avregningen gjelder og for tidligere år. Restskatt/resterende skatt. Ordinært forfalte terminer av utskrevet forskuddsskatt det løpende inntektsår. Terminer av utskrevet forskuddsskatt for det løpende inntektsår med fremskyndet forfall. Forsinkelsesrente og omkostninger vedrørende skatt.

Ved flere dekningsberettigede restanser dekkes restanser fra eldre år før senere år. Restanser av samme slag for samme år til forskjellige kommuner dekkes forholdsmessig etter restansenes størrelse.

II

Forskriften trer i kraft straks. Samtidig oppheves forskrift 30. april 1958 nr. 9990 om gjennomføring av avregning.