Forskrift om gjennomføringen av fordeling av skatt mv. mellom skattekreditorene

Kapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1 . Definisjoner

Personlig skattyter: Skattyter som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav b). Upersonlig skattyter: Skattyter som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a). Fordelingstall: Fastsatt prosentvis fordeling av skatt og trygdeavgift i en kommune mellom skattekreditorene. Grunnlag for fastsettelsen er forventet utlignet skatt eller faktisk utlignet skatt i den enkelte kommune. Fordelingstall fastsettes hver for seg for henholdsvis personlige skattytere og upersonlige skattytere for det enkelte inntektsår. Skattekreditor: Den som har krav på en andel av skatt og avgift som inngår i fellesinnkrevingen.

§ 2 . Skattekreditorene

1. Skatt fra personlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen, staten og folketrygden.

2. Skatt fra upersonlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen, staten og det felleskommunale skattefondet.

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgift

§ 3 . Foreløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytere

1. Innen utgangen av januar i inntektsåret fastsetter Skattedirektoratet foreløpige fordelingstall for inntektsåret på grunnlag av forhåndsberegning av skatter og avgifter for personlige skattytere i den enkelte kommune.

2. I november året etter inntektsåret fastsetter Skattedirektoratet korrigerte fordelingstall for personlige skattytere. Ligningsresultatet på tidspunktet for fastsettelsen skal legges til grunn.

3. Ved fastsettelsen av grunnlaget for fordelingstallene skal vedkommende kommunes andel reduseres med kommuneskatt som innenby(gd)sboende skattytere skal svare til andre kommuner og økes med kommuneskatt som skattytere bosatt i andre kommuner skal svare til vedkommende kommune. Motsatt korreksjon foretas av statens andel.

4. Foreløpige og korrigerte fordelingstall til fylkeskommunen, folketrygden og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 1 desimal. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,0 og summen av fylkeskommunens, statens og folketrygdens fordelingstall.

5. Skattedirektoratet sender oppgaver over fordelingstallene og grunnlaget for fastsettelsen til skattekontoret, skatteoppkreveren for kommunen og til fylkeskommunen. Samtidig med at oppgaven sendes, overfører Skattedirektoratet resultatet av beregningen elektronisk til den som drifter skatteregnskapene.

§ 4 . Endelige fordelingstall for personlige skattytere

1. Når to år er gått etter utløpet av inntektsåret, fastsetter Skattedirektoratet endelige fordelingstall. Ligningsresultatet på tidspunktet for fastsettelsen legges til grunn. Kommuneskatt til andre kommuner og fra andre kommuner behandles som beskrevet i § 3 nr. 3.

2. Endelige fordelingstall til fylkeskommunen, folketrygden og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens, statens og folketrygdens fordelingstall.

3. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 5 . Foreløpige og korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytere

1. Innen utgangen av januar i året etter inntektsåret fastsetter Skattedirektoratet foreløpige fordelingstall for vedkommende inntektsår til bruk ved fordeling av innbetalt skatt fra upersonlige skattytere for samme inntektsår.

2. Grunnlaget for fastsettelsen av fordelingstallene er sum utlignet skatt i vedkommende kommune for det nest foregående inntektsår.

3. Hvis satsene i skattevedtakene for det foregående inntektsår er uendret i forhold til nest foregående inntektsår, kan Skattedirektoratet bestemme at innbetalt skatt som nevnt i nr. 1 blir å fordele etter korrigerte fordelingstall fastsatt på grunnlag av ligningen for det nest foregående inntektsår.

4. I november året etter inntektsåret fastsetter Skattedirektoratet korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytere. Ligningsresultatet på tidspunktet for fastsettelsen skal legges til grunn.

5. Foreløpige og korrigerte fordelingstall til kommunen, fylkeskommunen og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 1 desimal. Det felleskommunale skattefondets fordelingstall utgjør differansen mellom 100,0 og summen av kommunens, fylkeskommunens og statens fordelingstall.

6. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 6 . Endelige fordelingstall for upersonlige skattytere

1. Når to år er gått etter utløpet av inntektsåret, fastsetter Skattedirektoratet endelige fordelingstall for upersonlige skattytere. Ligningsresultatet på tidspunktet for fastsettelsen legges til grunn.

2. Endelige fordelingstall til kommunen, fylkeskommunen og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Det felleskommunale skattefondets fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av kommunens, fylkeskommunens og statens fordelingstall.

3. Bestemmelsene i § 3 nr. 5 gjelder tilsvarende.

§ 7 . Endring av fordelingstall

1. Er det grunn til å anta at de foreløpige eller korrigerte fordelingstallene vil medføre en vesentlig forskyvning i forhold til utligningen av de forskjellige skattene mv. som ventes etter egne beregninger, kan skatteoppkreveren eller skattekontoret fremme begrunnet forslag for Skattedirektoratet om fastsettelse av nye foreløpige eller korrigerte fordelingstall.

2. Blir forholdet mellom de forskjellige skattene mv. vesentlig forskjøvet gjennom endring av ligning eller av domstolene etter at endelige fordelingstall er fastsatt, kan det på samme måte fremmes forslag for Skattedirektoratet om fastsettelse av nye endelige fordelingstall.

3. Når vilkårene for endring som nevnt i nr. 1 eller nr. 2 er oppfylt, kan Skattedirektoratet av eget tiltak fastsette nye fordelingstall.

§ 8 . Periodisk oppgjør med fordelinger

1. Skatteoppkreveren foretar fordeling mellom skattekreditorene av skatte- og avgiftsbeløp som er innbetalt i løpet av den siste perioden. Det er de sist mottatte fordelingstallene for inntektsåret som skal benyttes. Dersom det i en regnskapsperiode er mottatt nye fordelingstall for et inntektsår, foretas det omberegning av det som tidligere er fordelt for vedkommende inntektsår, og resultatet avregnes mellom skattekreditorene.

2. Periodisk oppgjør avgis til den sentrale regnskapsenhet (SRE) og kommunen innen den 10. i måneden etter utløpet av perioden. Hvis denne fristdatoen faller på en lørdag, søndag, helligdag eller offentlig høytidsdag, er fristen den nærmest følgende virkedag.

3. Når oppgjøret avgis, skal skatteoppkreveren overføre fylkeskommunens andel til fylkeskassereren, og statens, folketrygdens og det felleskommunale skattefondets andel til den sentrale regnskapsenheten (SRE). Samtidig overføres kommunens andel til kommunen.

§ 9 . Forskudd på periodisk oppgjør

1. Det kan utbetales forskudd på periodisk oppgjør av beløp som i en måned er innbetalt av skatt mv. Ved forskuddsfordeling skal det gjøres fradrag for den marginen som skal holdes tilbake på distriktets bankkonto for skatt, jf. § 13. Ved forskuddsfordeling av innbetalt forskuddstrekk før periodens terminoppgjør for fordeling av forskuddstrekk mellom kommunene (FLT-oppgjøret) er postert, skal videre det beløp som tas med til forskuddsfordeling begrenses til forventet gjenværende andel av innbetalt forskuddstrekk etter at terminoppgjør FLT er postert.

2. Forskuddet fordeles mellom skattekreditorene etter gjeldende fordelingstall for de skattearter og inntektsår det foretas forskuddsfordeling for. Ved forskuddsfordeling skal fordelte beløp overføres samtlige skattekreditorer, jf. § 8 nr. 3.

§ 10 . Fordeling av skatterestanser eldre enn 3 år

1. Innbetalinger av skatterestanser som stammer fra tidligere inntektsår enn de 3 nærmest foregående, skal – for hele inntektsåret – fordeles under ett mellom skattekreditorene på grunnlag av de endelige fordelingstallene for det siste av de eldre årene, selv om det ikke gjenstår restanser for dette året.

2. Dersom fordelingsmåten har medført en vesentlig skjevhet i fordelingen mellom skattekreditorene, kan skatteoppkreveren søke Skattedirektoratet om å benytte de endelige fordelingstallene for det inntektsåret restansen gjelder.

3. Dersom endringer i ligningen for en skattyter får virkning i flere kommuner, kan Skattedirektoratet, når det foreligger sterke administrative hensyn, i særlige tilfeller fravike den fordeling som følger av nr. 1 og bestemme at oppgjøret skal belastes staten.

§ 11 . Skattekontorets fordeling mv.

1. Skattedirektoratet beregner også fordelingstall til bruk ved fordelingen av skatt til staten og skatt til det felleskommunale skattefondet. Fordelingstallene omfatter toppskatt mv., fellesskatt og det felleskommunale skattefondet. Skattedirektoratet overfører resultatet av beregningen elektronisk til den som drifter skatteregnskapene., jf. § 3 nr. 5 siste punktum.

Kapittel 3. Marginavsetning

§ 12 . Tilbakeholding av margin på distriktets bankkonto for skatt

1. Ved hvert månedsoppgjør i inntektsåret og de fem første månedene i året etter inntektsåret skal det holdes tilbake en bestemt prosent av innbetalt forskuddstrekk og forskuddsskatt som margin. Slik margin blir stående på distriktets bankkonto for skatt. Marginen skal helt eller delvis nyttes til oppgjør med skattytere som får overskytende forskudd ved avregning foretatt før fordeling av gjenstående margin for vedkommende inntektsår foretas etter § 13 nr. 2.

2. Marginprosenten fastsettes av kommunestyret etter forslag fra skatteoppkrever. Prosenten skal være minimum 8 prosent og bør ikke overstige 12 prosent. Grunnlaget for beregningen skal være forholdet mellom overskytende forskudd og totalt utlignet beløp for personlige skattytere i kommunen for de tre nærmest foregående skatteoppgjørene.

§ 13 . Marginoppgjøret

1. Blir innestående margin utilstrekkelig til dekning av oppgjør etter avregningen, belastes skattekreditorene forholdsmessig for det manglende beløpet så snart dette er brakt på det rene.

2. Mulig rest av den tilbakeholdte margin (jf. § 12) skal fordeles mellom skattekreditorene i månedsoppgjøret for november i ligningsåret.

Kapittel 4. Andre bestemmelser om fordeling

§ 14 . Fordeling av renter og innfordringsutgifter

1. Renter fordeles mellom skattekreditorene ved hvert periodiske oppgjør på grunnlag av de gjeldende fordelingstallene for personlige skattytere for det inntektsåret rentekravet betales.

2. Innfordringsutgifter og gebyrer fordeles mellom skattekreditorene ved hvert periodiske oppgjør på grunnlag av de gjeldende fordelingstallene for personlige skattytere for det året utgiftene eller gebyret betales. Innfordringsinntekter og betalte gebyrer fordeles på tilsvarende måte.

3. De utgifter som det offentlige pådrar seg ved rettslig prøving av skattekrav mv. etter reglene i skattebetalingsloven § 17-1 og ligningsloven § 11-1, skal fordeles som innfordringsutgifter. Tilkjente saksomkostninger fordeles som innfordringsinntekter.

4. Skattedirektoratet kan dispensere fra bestemmelsene i nr. 1, 2 og 3 når det vil være urimelig overfor skattekreditorene å fordele særlig store enkeltbeløp etter den vanlige fordelingsmåten.

5. Bestemmelsene i § 10 nr. 3 gjelder tilsvarende for renter og innfordringsutgifter.

§ 15 . Innbetaling fra anonyme skattytere

Innbetaling fra anonyme skattytere bokføres til inntekt i skatteregnskapet i den kommunen hvor innbetalingen finner sted og fordeles etter de foreløpige fordelingstallene for personlige skattytere for det løpende inntektsår, jf. § 3 nr. 1. Tilsvarende gjelder ved innbetaling fra kjent skattyter som ukrevet foretar innbetaling knyttet til eldre inntektsår, når ligningsmyndigheten ikke fastsetter en skatteforpliktelse.

§ 16 . Herreløse skatte- og ansvarsbeløp

Uidentifiserbare innbetalinger, skattetrekk som ikke kan fordeles samt utbetalinger som ikke kan gjennomføres på grunn av ukjent adresse mv., skal 3 år etter utløpet av det regnskapsår beløpet oppsto, fordeles til staten.

Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.

§ 17 . Ikrafttredelse mv.

Forskriften trer i kraft fra 1. januar 2009.