Forskrift om endring i samleforskrift om tredjeparters opplysningsplikt

I

I samleforskrift 17. september 2013 nr. 1092 om tredjeparters opplysningsplikt gjøres følgende endringer:

Overskriften skal lyde:

§ 5-3-1 skal lyde:

(1) Banker, forsikringsselskaper, hypotek- og kredittforeninger, samvirkelag, spareforeninger, verdipapirforetak (jf. lov 29. juni 2007 nr. 75 om verdipapirhandel § 2-3 første ledd), advokater, finansieringsinstitusjon (jf. lov 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet § 1-3) og andre som har penger til forvaltning, eller som driver utlånsvirksomhet eller låneformidling som næring, skal uoppfordret gi opplysninger etter reglene i § 5-3-2 til § 5-3-6.

(2) Innbetalte beløp på sparebrev og innløste sparebrev behandles som innskudd.

(3) Gebyrer og provisjoner knyttet til et lån, samt garantiprovisjoner til tredjemann behandles som renter.

(4) Det skal gis opplysninger om samtlige innskudd og utlån, herunder formidlede og forvaltede innskudd og utlån.

(5) Opplysningsplikten omfatter også innskuddskonti og lånekonti som er oppgjort i løpet av inntektsåret.

(6) Opplysningsplikten etter denne paragraf kan begrenses av Skattedirektoratet.

Overskriften «Oppgavepliktens omfang» tas ut.

§ 5-3-2 skal lyde:

(1) Med reell rettighetshaver menes fysisk person som definert i lov 6. mars 2009 nr. 11 om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv. § 2 nr. 3.

Overskriften skal lyde:

§ 5-3-3 skal lyde:

(1) Opplysningene skal inneholde den opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer. Registreringspliktige etter § 5-12 B, skal i tillegg oppgi globalt identifikasjonsnummer (GIIN).

navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, amerikansk landkode på innskyter, disponent og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B, og amerikansk identifikasjonsnummer med amerikansk landkode på innskyter, disponent og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B.

Overskriften skal lyde:

§ 5-3-4 skal lyde:

innskuddets kontonummer og kontoens landkode merket etter § 5-12 B. Konti som er aktuelle i forbindelse med overføring av tilgodebeløp etter skatteavregning, skal i tillegg markeres, innestående beløp inkludert renter ved utgangen av inntektsåret, herunder kassakreditt i kredit og kredittkort med positiv saldo, og tidfestede renter siste år, jf. skatteloven § 14-2.

(2) Når innskuddskonto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er oppgjort i løpet av inntektsåret, skal også saldo umiddelbart før oppgjørsdag og dato for oppgjørsdag oppgis.

Overskriften «Oppgave over lånekonti» tas ut.

Overskriften «Nærmere om oppgaven» tas ut.

§ 5-3-5 skal lyde:

lånets kontonummer, utestående beløp ved utgangen av inntektsåret, herunder renter og innskuddskonti i debet, og tidfestede renter siste år, jf. skatteloven § 14-2 .

Overskriften skal lyde:

§ 5-3-6 skal lyde:

(1) Opplysningene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. Opplysninger som nevnt i § 5-3-3 til § 5-3-5 gis for hvert kontonummer hvis Skattedirektoratet ikke bestemmer noe annet. Innen rammen av § 5-3-3 til § 5-3-5 kan Skattedirektoratet hvert år vedta avvik fra opplysningspliktens innhold tilpasset det medium opplysningene skal gis på.

(2) Skattedirektoratet kan bestemme at den opplysningspliktige skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet.

(3) Opplysningene skal leveres Skattedirektoratet innen 20. januar året etter inntektsåret.

(4) Skattedirektoratet kan bestemme at innskuddskonti merket med amerikansk landkode skal leveres særskilt og fastsette en annen frist enn den som følger av tredje ledd.

§ 5-3-7 og § 5-3-8 med overskrifter oppheves.

Overskriften i § 5-4 skal lyde:

§ 5-4 . Finansielle instrumenter mv.

Overskriften i § 5-4 A skal lyde:

Overskriften i § 5-4 A kapittel 1 «Anvendelsesområde» tas ut:

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-4-1 skal lyde:

(1) Verdipapirregistre, verdipapirforetak og andre som tar del i forvaltningen eller omsetningen av finansielle instrumenter eller andre finansielle produkter for andres regning som ledd i sin forretningsvirksomhet, herunder registerførere som nevnt i verdipapirregisterloven § 6-5, skal gi opplysninger etter reglene i § 5-4-2 til § 5-4-9.

(2) Opplysningsplikten omfatter finansielle instrumenter og andre finansielle produkter egnet for investeringsformål. Finansielle instrumenter og andre finansielle produkter omfatter blant annet omsettelige verdipapirer, verdipapirfondsandeler, pengemarkedsinstrumenter, derivater og valuta- og råvaretransaksjoner.

(3) Opplysningsplikten omfatter også konti som er avsluttet i løpet av inntektsåret.

(4) Opplysningsplikten etter denne paragraf kan begrenses av Skattedirektoratet.

(5) Opplysningsplikten etter denne paragraf for andre opplysningspliktige enn verdipapirregistre gjelder bare amerikansk investor og amerikansk reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B, og med de begrensninger som følger av § 5-13-2.

§ 5-4-2 skal lyde:

(1) Med verdipapirregister menes foretak med tillatelse til å drive registrering av finansielle instrumenter, jf. verdipapirregisterloven § 1-3.

(2) Med verdipapirforetak menes foretak som yter en eller flere investeringstjenester som definert i verdipapirhandelloven § 2-1 på forretningsmessig basis, jf. lov 29. juni 2007 nr. 75 om verdipapirhandel § 2-3 første ledd.

(3) Med verdipapirnummer menes ISIN eller, der ISIN ikke finnes, alternativ instrumentidentifikator (AII) jf. forskrift 29. juni 2007 nr. 876 til verdipapirhandelloven § 10-39 bokstav b, eller annen kode som identifiserer instrumentet og dets eventuelle underliggende objekt.

(4) Med reell rettighetshaver menes fysisk person som definert i lov 6. mars 2009 nr. 11 om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv. § 2 nr. 3.

Overskriften i § 5-4 A kapittel 2 «Levering av kontrolloppgaver vedrørende finansielle instrumenter registrert i verdipapirregister» tas ut.

Overskriften skal lyde:

Overskriften «Aksjer» tas ut.

§ 5-4-3 skal lyde:

(1) Opplysningene skal inneholde den opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer. Registreringspliktige etter § 5-12 B, skal i tillegg oppgi globalt identifikasjonsnummer (GIIN).

navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, for kontohaver som ikke er skattepliktig til Norge som bosatt, det sted kontohaver oppgir å være skattepliktig, jf. forskrift 21. mai 2003 nr. 620 om hvilke opplysninger som skal fremgå av verdipapirregister § 9 nr. 5, amerikansk landkode på investor og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B, og amerikansk identifikasjonsnummer med amerikansk landkode på investor og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B.

kontonummer eller annen lignende identifikasjon og kontoens landkode merket etter § 5-12 B, kontotype, herunder enkeltkonto eller forvalterkonto, det finansielle instrumentets eller produktets betegnelse og verdipapirnummer, utsteders jurisdiksjon (eventuelt hvilken jurisdiksjon det finansielle instrumentet er utstedt i), valutakode for det finansielle instrumentets eller produktets pålydende og den valuta instrumentet omsettes i, og pålydende og aksjeklasse for aksjer.

Overskriften skal lyde:

§ 5-4-4 skal lyde:

beholdning ved utgangen av inntektsåret, skattemessig formuesverdi ved utgangen av inntektsåret, og tidfestet utbytte og kildeskatt i løpet av inntektsåret.

aksjer mv. i tilgang/avgang ved kjøp, salg, arv, gave, stiftelse, nyemisjon, konvertering av fordring, likvidasjon, partiell likvidasjon, fusjon, fisjon og konsernintern overføring, sletting av egne aksjer og fusjon/fisjon med bruk av egne aksjer fondsemisjon, splitt, spleis, skattefri fusjon og skattefri fisjon, inngangsverdi inkludert anskaffelseskostnader, realisasjonsvederlag fratrukket realisasjonskostnader, og endringer i aksjekapital, eventuelt overkurs.

(3) Dersom en eller flere av skattyters konti er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal dette angis på beholdningsoppgaven. Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

Overskriften «Andre finansielle instrumenter» tas ut.

§ 5-4-5 skal lyde:

beholdning ved utgangen av inntektsåret, skattemessig formuesverdi ved utgangen av inntektsåret, og tidfestet avkastning i løpet av inntektsåret og kildeskatt.

transaksjonstype i verdipapirregister, jf. forskrift 21. mai 2003 nr. 620 om hvilke opplysninger som skal fremgå av verdipapirregister § 12 nr. 2, entydig angivelse av transaksjonen, det nominelle beløp som omfattes av transaksjonen, tidspunkt for anskaffelse, realisasjon og annen overdragelse, inngangsverdi inkludert anskaffelseskostnader, og vederlag ved realisasjon eller annen overdragelse fratrukket transaksjonskostnader.

(3) Dersom en eller flere av skattyters konti er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal dette angis på beholdningsoppgaven. Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

§ 5-4-6 skal lyde:

beholdning ved utgangen av inntektsåret, og skattemessig formuesverdi ved utgangen av inntektsåret.

entydig angivelse av transaksjonen, tidspunkt for inngåelse av kontrakten og bortfallsdato, underliggende objekts mengdeenhet og antall, betalt opsjonspremie eller lignende betaling ved inngåelse av kontrakten, mottatt opsjonspremie eller lignende betaling ved inngåelse av kontrakten, avtalt pris på underliggende enheter, og kurtasje eller andre transaksjonskostnader.

entydig angivelse av transaksjonen, innløsningstidspunkt(er) eller annet realisasjons- eller overdragelsestidspunkt, underliggende objekts mengdeenhet og antall, avtalt pris på underliggende enheter, og vederlag ved realisasjon eller annen overdragelse fratrukket transaksjonskostnader.

(4) Der den opplysningspliktige har informasjon om både inngåelse og senere realisasjon av kontrakten, skal gevinst eller tap på kontrakten oppgis.

(5) Dersom en eller flere av skattyters konti er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal dette angis på beholdningsoppgaven. Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

Overskriften «Utlån av verdipapirer» tas ut.

§ 5-4-7 skal lyde:

beholdning ved utgangen av inntektsåret, skattemessig formuesverdi ved utgangen av inntektsåret, og tidfestet avkastning i løpet av inntektsåret og kildeskatt.

entydig angivelse av transaksjonen, antall enheter, anskaffelses, realisasjons- eller overdragelsestidspunkt, inngangsverdi inkludert anskaffelseskostnader, og vederlag ved realisasjon eller annen overdragelse fratrukket transaksjonskostnader.

(3) Der den opplysningspliktige har informasjon om både anskaffelse og senere realisasjon av det finansielle produktet, skal gevinst eller tap på produktet oppgis.

(4) Dersom en eller flere av skattyters konti er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal dette angis på beholdningsoppgaven. Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

Overskriften «Levering av oppgaver» tas ut.

§ 5-4-8 skal lyde:

samlet beholdning av utlånte og innlånte verdipapirer ved utgangen av inntektsåret for den enkelte utlåner og innlåner, samtlige lånetransaksjoner i inntektsåret, antall og type verdipapirer som er gjenstand for utlån/innlån, mottatt utbyttekompensasjon, registreringsdato for etablering av lånet, registreringsdato for tilbakeføring av verdipapirene, kurs på verdipapiret på registreringsdato, og mottatt vederlag.

(2) Dersom en eller flere av skattyters konti er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal dette angis på beholdningsoppgaven. Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

Overskriften skal lyde:

§ 5-4-9 skal lyde:

(1) Verdipapirregistre skal gi opplysningene som nevnt i § 5-4-3 til § 5-4-8 på magnetbånd eller annet maskinlesbart medium. Opplysningene skal også inneholde opplysninger om kontrollsummer og antall.

(2) Verdipapirregistre skal sende opplysninger som nevnt i § 5-4-3 til § 5-4-8 til skattyteren, med melding om at tilsvarende opplysninger vil bli sendt skattemyndighetene. Fristen fastsettes av Skattedirektoratet.

(3) Skattedirektoratet gir nærmere regler om hvordan opplysningene skal formes.

(4) Opplysningene skal leveres til den tid og på det sted Skattedirektoratet bestemmer.

(5) Ved oversendelsen av opplysningene skal det legges ved følgeskriv fastsatt av Skattedirektoratet.

(6) Andre opplysningspliktige enn verdipapirregistre skal gi opplysninger om konti merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B, elektronisk til den mottakssentral og i det formatet Skattedirektoratet bestemmer. Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet kan bestemme at beløpene skal summeres, og at det skal opplyses hvor mange skattytere det gis opplysninger om.

Overskriften i § 5-5 D skal lyde:

§ 5-5-30 skal lyde:

(1) Det skal gis opplysninger om alle utbetalinger av livrenter (herunder overlevelsesrenter) og uførerenter. Opplysningene om livrenter (herunder overlevelsesrenter) skal inneholde skattepliktig eller fradragsberettiget del av det oppgitte beløp angitt i hele kroner.

(2) Det skal gis opplysninger om alle utbetalinger i henhold til livsforsikring (kapitalforsikring).

(3) Utbetaling av livsforsikring tegnet og betalt av arbeidsgiver til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. skatteloven § 10-11 (2) femte punktum, skal angis særskilt.

(4) Opplysningsplikten etter denne paragraf kan begrenses av Skattedirektoratet.

§ 5-5-31 skal lyde:

(1) Opplysningene skal inneholde den opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer. Registreringspliktige etter § 5-12 B, skal i tillegg oppgi globalt identifikasjonsnummer (GIIN).

navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, amerikansk landkode på forsikringstaker og den som beløpet utbetales til som er identifisert etter § 5-12 B, og amerikansk identifikasjonsnummer med amerikansk landkode på forsikringstaker og den som beløpet utbetales til som er identifisert etter § 5-12 B.

§ 5-5-32 skal lyde:

forsikringsnummer eller avtalenummer og landkode merket etter § 5-12 B, hvilken type forsikring opplysningene gjelder, utbetalt beløp, og utbetalingstype.

§ 5-5-33 skal lyde:

(1) Det skal gis opplysninger for hver forsikringstaker og forsikring hvis Skattedirektoratet ikke bestemmer noe annet. Innenfor rammen av § 5-5-31 og § 5-5-32 kan Skattedirektoratet vedta avvik fra opplysningenes innhold tilpasset det medium opplysningene skal gis på.

(2) Opplysningene skal gis på maskinlesbart medium og i den form Skattedirektoratet bestemmer.

(3) Den opplysningspliktige skal innsende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet for bruk til kontroll av innsendelsen av opplysningene.

(4) Opplysningene skal leveres samlet til Skattedirektoratet innen 20. januar året etter inntektsåret.

(5) Opplysninger om utbetalinger merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B, skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet Skattedirektoratet bestemmer. Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet kan bestemme at beløpene skal summeres, og at det skal opplyses hvor mange skattytere det gis opplysninger om.

§ 5-5-34 til § 5-5-36 oppheves.

Overskriften i § 5-9 A skal lyde:

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-1 skal lyde:

(1) Alle selskaper som har tillatelse fra Kongen til å drive livsforsikringsvirksomhet etter lov 10. juni 2005 nr. 44 om forsikringsselskaper, pensjonsforetak og deres virksomhet mv. § 2-1 og § 2-4 første ledd, plikter etter krav fra skattemyndighetene å levere opplysninger etter reglene i § 5-9-2 til § 5-9-5 om kapitalforsikringer med sparing og individuelle livrenteforsikringer.

(2) Skattedirektoratet eller den dette gir fullmakt bestemmer hvem som skal levere opplysninger.

(3) Opplysningsplikten etter denne paragraf kan begrenses av Skattedirektoratet.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-2 skal lyde:

(1) Opplysningene skal inneholde den opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer. Registreringspliktige etter § 5-12 B, skal i tillegg oppgi globalt identifikasjonsnummer (GIIN).

navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, amerikansk landkode på forsikringstaker mv. som er identifisert etter § 5-12 B, og amerikansk identifikasjonsnummer med amerikansk landkode på forsikringstaker mv. som er identifisert etter § 5-12 B.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-3 skal lyde:

forsikringsnummer eller avtalenummer og landkode merket etter § 5-12 B, hvilken type forsikring opplysningene gjelder, gjenkjøpsverdi ved utgangen av inntektsåret, og den skattepliktige årsavkastning på sparedelen av kapitalforsikring, jf. skatteloven § 5-20 annet ledd bokstav a.

(2) Når forsikringsavtaler merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er opphørt i løpet av inntektsåret, skal også gjenkjøpsverdien umiddelbart før opphør og dato for opphør oppgis.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-4 skal lyde:

(1) Opplysningene skal gis på maskinlesbart medium og i den form Skattedirektoratet bestemmer.

(2) Opplysningspliktig skal innsende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet for bruk til kontroll av innsendelsen av opplysningene.

(3) Opplysningene skal leveres samlet til Skattedirektoratet innen 20. januar året etter inntektsåret.

(4) Opplysninger om forsikringer merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B, skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet Skattedirektoratet bestemmer. Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet kan bestemme at beløpene skal summeres, og at det skal opplyses hvor mange skattytere det gis opplysninger om.

§ 5-9-5 skal lyde:

Skattedirektoratet kan gi forsikringsselskap hel eller delvis dispensasjon fra reglene i § 5-9-1 til § 5-9-4, herunder fastsette alternative innberetningsmedium.

§ 5-9-6 og § 5-9-7 oppheves.

Overskriften i § 5-9 C skal lyde:

Overskriften i § 5-9 C kapittel 1 «Anvendelsesområde» tas ut.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-20 skal lyde:

(1) Forvaltningsselskaper, verdipapirfond og andre investeringsenheter, skal gi opplysninger etter § 5-9-22 til § 5-9-29.

(2) Verdipapirfond og alternative investeringsfond er fritatt fra opplysningsplikten i den utstrekning opplysningene gis av forvaltningsselskapet.

(3) Opplysningsplikten etter denne paragraf kan begrenses av Skattedirektoratet.

(4) Opplysningsplikten etter denne paragraf om innskudd i andre investeringsenheter gjelder bare amerikansk andelseier og amerikansk reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B, og med de begrensninger som følger av § 5-13-3.

§ 5-9-21 skal lyde:

(1) Med forvaltningsselskap menes selskap som driver verdipapirfondsforvaltning, jf. verdipapirfondloven § 1-2, og foretak som på forretningsmessig basis driver forvaltning av alternativt investeringsfond.

(2) Med verdipapirfond menes selvstendig formuesmasse oppstått ved kapitalinnskudd fra en ubestemt krets av personer mot utstedelse av andeler i fondet og som for det vesentlige består av finansielle instrumenter og/eller innskudd i kredittinstitusjon, jf. verdipapirfondloven § 1-2.

(3) Med aksjefond menes i § 5-9-22 til § 5-9-25 et verdipapirfond som eier en eller flere aksjer, jf. skatteloven § 10-1 tredje ledd.

(4) Med obligasjonsfond menes i § 5-9-22 til § 5-9-25 et verdipapirfond som etter vedtektene skal plassere midlene i andre verdipapirer enn aksjer, jf. skatteloven § 10-1 tredje ledd.

(5) Med alternativt investeringsfond menes innretning for kollektiv investering som ikke er et UCITS, jf. verdipapirfondloven § 1-2 første ledd nr. 4, og som innhenter kapital fra et antall investorer med sikte på å investere kapitalen i henhold til en definert investeringsstrategi til fordel for investorene.

omsetning av pengemarkedsinstrumenter (sjekker, veksler, banksertifikater, derivater mv.), utenlandsk valuta, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsettelige verdipapirer eller råvareterminkontrakter, individuell og kollektiv porteføljeforvaltning, eller annen form for investering, administrasjon eller forvaltning av midler eller penger på vegne av andre personer.

Andre investeringsenheter omfatter likevel ikke:

enheter som mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, enheter som innehar finansielle aktiva for andres regning som en betydelig del av sin virksomhet, og forsikringsselskap (eller et forsikringsselskaps holdingselskap) som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger i henhold til en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrentekontrakt.

(7) Med andeler menes enhver kapitalinteresse eller overskuddsinteresse, herunder interesse av opprettelse eller forvaltning av forvaltningsformuer (stiftelser, truster mv.).

verdien av andelene hovedsakelig fastsettes, direkte eller indirekte, under henvisning til aktiva som gir opphav til kildeskattepliktige betalinger fra amerikansk kilde, og interesseklassen ble opprettet med det formål å unngå identifisering av amerikanske andelseiere og gi opplysninger om disse etter denne bestemmelse.

(9) Med andelseier i andre investeringsenheter menes enhver person som enten har en kapitalinteresse eller en overskuddsinteresse i investeringsenheten. Dersom investeringsenheten er en forvaltningsformue anses stifter eller oppretter, forvalter, person som etter avtale er satt til å overvåke forvaltningen av forvaltningsformuen, og begunstiget til direkte eller indirekte obligatorisk eller skjønnsmessig utdeling fra forvaltningsformuen som andelseier. Det samme gjelder enhver annen fysisk person som utøver endelig effektiv kontroll over forvaltningsformuen.

(10) Med reell rettighetshaver menes fysisk person som definert i lov 6. mars 2009 nr. 11 om tiltak mot hvitvasking og terrorfinansiering mv. § 2 nr. 3.

Overskriften i § 5-9 C kapittel 2 «Levering av kontrolloppgaver vedrørende innskudd i verdipapirfond» tas ut.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-22 skal lyde:

(1) Opplysningene skal inneholde den opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer. Registreringspliktige etter § 5-12 B, skal i tillegg oppgi globalt identifikasjonsnummer (GIIN).

navn, adresse med landkode, fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer, amerikansk landkode på andelseier, andelsoverdrager og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B, og amerikansk identifikasjonsnummer med amerikansk landkode på andelseier, andelsoverdrager og reell rettighetshaver identifisert etter § 5-12 B.

fondets eller investeringsenhetens navn, fondets eller investeringsenhetens ISIN-nummer, organisasjonsnummer og globalt identifikasjonsnummer (GIIN), og kontonummer eller annen lignende identifikasjon og kontoens landkode merket etter § 5-12 B.

Ny overskrift skal lyde:

§ 5-9-23 skal lyde:

(1) Forvaltningsselskaper og verdipapirfond skal gi opplysninger til Skattedirektoratet som viser den enkelte andelseiers beholdning ved utgangen av inntektsåret. Opplysninger skal også innsendes for det år andel realiseres.

antall fondsandeler, fondsandelenes samlede skattemessige formuesverdi, og tidfestet avkastning i løpet av inntektsåret for hver andelseier.

antall fondsandeler, andelenes samlede omsetningsverdi, andelenes samlede skattemessige formuesverdi, det enkelte erverv av fondsandeler: ervervstidspunkt, antall fondsandeler, utdelt utbytte i løpet av året, inngangsverdi, samlet RISK-beløp i eiertiden for erverv før 1. januar 2006, ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år, skjermingsgrunnlag, skjermingsfradrag, skattepliktig utbytte, ubenyttet skjermingsfradrag til fremføring, og trukket kildeskatt i norske kroner av utdelt utbytte til utenlandsk andelseier. andelenes samlede skattepliktige utbytte.

(4) Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

§ 5-9-24 skal lyde:

(1) Forvaltningsselskap og verdipapirfond skal gi opplysninger til Skattedirektoratet om fondsandeler som er realisert i løpet av inntektsåret.

antall realiserte fondsandeler, realisasjonsvederlag med fradrag for realisasjonsutgifter, samlet og for den enkelte fondsandel, samlet RISK-beløp i skattyterens eiertid for andel ervervet før 1. januar 2006, inngangsverdien uten tillegg for anskaffelseskostnader, samlet og for den enkelte fondsandel, samlede anskaffelseskostnader og samlede realisasjonskostnader, og ervervsdato og realisasjonsdato for den enkelte fondsandel.

det enkelte erverv av fondsandeler: ervervstidspunkt, antall fondsandeler, realisasjonstidspunkt, inngangsverdi, samlet RISK-beløp i eiertiden for andel ervervet før 1. januar 2006, realisasjonsvederlag, realisasjonskostnader, ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år som reduserer gevinst, jf. skatteloven § 10-31 første ledd annet punktum, og skattepliktig gevinst eller fradragsberettigede tap. andelenes samlede skattepliktige gevinst eller fradragsberettigede tap.

§ 5-9-25 skal lyde:

(1) Ved overdragelse av andel i verdipapirfond ved arv, gave og gavesalg skal verdipapirfondet og forvaltningsselskapet gi opplysninger til Skattedirektoratet.

andelsoverdragers ervervstidspunkt, antall andeler, omsetningsverdien på overdragelsestidspunktet, andelsoverdragers vederlag ved overdragelsen, andelsoverdragers inngangsverdi på andelen, andelsoverdragers eventuelle skjermingsgrunnlag, andelsoverdragers eventuelle ubenyttede skjermingsfradrag til fremføring, og andelsmottakers inngangsverdi ved gavesalg.

(3) I tilfeller hvor arvelater eller giver har flere erverv og flere arvinger eller mottakere, og partene ikke har bestemt noen annen fordeling, legges det til grunn at det enkelte erverv skal deles på antall mottakere.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-9-26 skal lyde:

(1) Andre investeringsenheter skal gi opplysninger til Skattedirektoratet som viser den enkelte andelseiers beholdning av andeler i investeringsenheten ved utgangen av inntektsåret. Opplysninger skal også innsendes for det år andelene realiseres.

beholdning, andelenes samlede skattemessige formuesverdi, tidfestet avkastning i løpet av inntektsåret, det enkelte erverv av andeler gjort i investeringsenheten: ervervstidspunkt, antall andeler, inngangsverdi tillagt anskaffelseskostnader, eventuelt ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år, eventuelt skjermingsgrunnlag, eventuelt skjermingsfradrag, ev. ubenyttet skjermingsfradrag til fremføring, og trukket kildeskatt i norske kroner av utdelt avkastning/utbytte til utenlandsk andelseier. andelenes samlede skattepliktige utbytte.

(3) Når konto merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B er avsluttet i løpet av inntektsåret, skal også verdien umiddelbart før avslutning og dato for avslutning oppgis.

Ny § 5-9-27 skal lyde:

(1) Andre investeringsenheter skal gi opplysninger til Skattedirektoratet om andeler som er realisert i løpet av inntektsåret.

det enkelte erverv av andeler: ervervstidspunkt, antall andeler, realisasjonstidspunkt, inngangsverdi inkludert anskaffelseskostnader, eventuelt samlet RISK-beløp i eiertiden for andel ervervet før 1. januar 2006, realisasjonsvederlag fratrukket realisasjonskostnader, eventuelt ubenyttet skjermingsfradrag fra tidligere år som reduserer gevinst, jf. skatteloven § 10-31 første ledd annet punktum, og skattepliktig gevinst eller fradragsberettigede tap. andelenes samlede skattepliktige gevinst eller fradragsberettigede tap.

Ny § 5-9-28 skal lyde:

(1) Ved overdragelse av andel ved arv, gave og gavesalg skal investeringsenheten gi opplysninger til Skattedirektoratet.

andelsoverdragers ervervstidspunkt, antall andeler, omsetningsverdien på overdragelsestidspunktet, andelsoverdragers vederlag ved overdragelsen, andelsoverdragers inngangsverdi på andelen, andelsoverdragers eventuelle skjermingsgrunnlag, andelsoverdragers eventuelle ubenyttede skjermingsfradrag til fremføring, og andelsmottakers inngangsverdi ved gavesalg.

(3) I tilfeller hvor arvelater eller giver har flere erverv og flere arvinger eller mottakere, og partene ikke har bestemt noen annen fordeling, legges det til grunn at det enkelte erverv skal deles på antall mottakere.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-9-29 skal lyde:

(1) Opplysninger om innskudd i verdipapirfond og andre investeringsenheter skal gis samlet innen 10. februar i året etter inntektsåret for alle skattytere som har hatt andeler i verdipapirfondet eller investeringsenheten. Opplysningene skal kunne leses maskinelt. Det må opplyses hvor mange skattytere det gis opplysninger om.

(2) Opplysninger om forsikringer merket med amerikansk landkode etter § 5-12 B, skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet Skattedirektoratet bestemmer. Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet kan bestemme at beløpene skal summeres, og at det skal opplyses hvor mange skattytere det gis opplysninger om.

(3) Det skal sendes opplysninger som nevnt i § 5-9-22 til § 5-9-25 til skattyteren innen 10. februar i året etter inntektsåret, med melding om at tilsvarende opplysninger vil bli sendt skattemyndighetene. Skattedirektoratet kan fastsette en annen frist enn den som følger av første punktum.

(4) Skattedirektoratet fastsetter hvordan opplysningene skal være formet og følgeskriv som skal benyttes ved kontroll av opplysningene.

Ny overskrift i § 5-12 skal lyde:

§ 5-12 . Forskrifter, skjemaer mv. samt finansielle institusjoners plikt til å identifisere finansielle konti med utenlandske kontohavere mv.

Ny overskrift i § 5-12 B skal lyde:

Ny overskrift i § 5-12 B kapittel 1 skal lyde:

Ny § 5-12-10 skal lyde:

(1) § 5-12 B gjennomfører avtale 15. april 2013 nr. 3 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).

(2) Finansielle institusjoner skal identifisere finansielle konti som har amerikanske kontohavere etter kapittel 2, registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter og formidle opplysninger ved formidling av betalinger med amerikansk kilde etter kapittel 3, og gi opplysninger om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner etter kapittel 4.

(3) § 5-12 B gjelder finansielle institusjoner hjemmehørende i Norge etter skatteloven § 2-2, med unntak for filialer etablert i utlandet. Filialer etablert i Norge av utenlandske finansielle institusjoner omfattes også.

(4) Skattedirektoratet kan begrense pliktene som følger av § 5-12 B.

Ny § 5-12-11 skal lyde:

(1) Med FATCA menes de amerikanske lovbestemmelsene i Hire Incentives Restorement Act (HIRE) som er alminnelig kjent som Foreign Account Tax Compliance Act med forskrifter.

mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet (innskuddsinstitusjon), innehar finansielle aktiva for andres regning som en betydelig del av sin virksomhet (forvaringsinstitusjon). Verdipapirkonto i verdipapirregister (jf. verdipapirregisterloven § 1-3) som føres av ekstern registerfører (jf. verdipapirregisterloven § 6-5 annet ledd), anses å være innehatt av registerfører, og ikke av verdipapirregisteret, driver som forretningsvirksomhet (eller som styres av enhet som driver som forretningsvirksomhet) omsetning av pengemarkedsinstrumenter, porteføljeforvaltning eller annen form for investering på vegne av kunde, administrasjon eller forvaltning av midler eller penger på vegne av andre personer (investeringsenhet), eller er forsikringsselskap (eller forsikringsselskaps holdingsselskap) som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger i henhold til en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrentekontrakt (spesifisert forsikringsselskap).

(3) Finansielle institusjoner anses som rapporterende finansielle institusjoner, med mindre de er omfattet av fjerde til sjette ledd.

(4) Som ikke-rapporterende finansielle institusjoner anses fritatte virkelige rettighetshavere og finansielle institusjoner som anses å overholde gjeldende bestemmelser.

offentlige myndigheter, heleide statlige virksomheter, Statens Pensjonsfond utland og Folketrygdfondet, Norges Bank, internasjonale organisasjoner som er gitt immunitet og privilegier i henhold til lov 19. juni 1947 nr. 5, og pensjonskasser, jf. forsikringsvirksomhetsloven kapittel 7, private pensjonsfond opprettet før 1968 jf. foretakspensjonsloven § 16-2 23. ledd og innskuddspensjonsforetak jf. forsikringsvirksomhetsloven kapittel 8.

stiftelse, fond, institusjon eller organisasjon, som er fritatt fra skatteplikt etter skatteloven § 2-32, verdipapirfond og alternative investeringsfond dersom samtlige andeler er innehatt av eller gjennom deltakende finansielle institusjoner, små finansielle institusjoner med lokal kundebase som: har konsesjon som finansinstitusjon, verdipapirforetak, livsforsikringsselskap, forvaltningsselskap for verdipapirfond mv., ikke har fast forretningssted utenfor Norge, ikke søker kontohavere utenfor Norge, alle innehatte finansielle konti er opplysningspliktige etter ligningsloven som innskuddskonti, individuelle livrenteforsikringer, kapitalforsikringer med sparing eller innskudd i verdipapirfond, jf. § 5-3, § 5-5 nr. 3, § 5-9 bokstav a, og § 5-9 bokstav c, minst 98 prosent av verdiene av finansielle konti innehas av personer bosatt eller hjemmehørende i Norge. Skattedirektoratet kan bestemme at også personer bosatt eller hjemmehørende innenfor EØS-området skal tas med i beregningen, ikke diskriminerer eller hindrer amerikanske statsborgere bosatt i Norge fra å ha finansielle konti, og ikke har nærstående finansiell institusjon som ikke er stiftet eller opprettet i Norge, eller som ikke oppfyller vilkårene over, og overholder § 5-12-24. kredittkortutstedere som anses som finansielle institusjoner bare fordi de tillater at kunden betaler inn et beløp som overstiger det utestående uten at det overskytende innskudd umiddelbart tilbakeføres til kunden, og som har rutiner fra 1. juli 2014 for å hindre at slike innskudd overstiger USD 50 000 eller at innskudd som overstiger USD 50 000 tilbakeføres til kunden innen 60 dager, lokal bank som har norsk konsesjon og som utelukkende driver ordinær bankvirksomhet i det norske markedet ved å motta innskudd og gi lån, ikke har fast forretningssted utenfor Norge, ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av finansielle konti via internettside, forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 175 000 000, og dersom banken har nærstående finansielle institusjoner, må samtlige finansielle institusjoner være stiftet eller opprettet i Norge og oppfylle vilkårene listet opp over. Forvaltningskapitalen etter nr. 4 skal samlet ikke overstige USD 500 000 000. lokal kredittforening som ikke har erverv til formål, mottar innskudd og gir lån til medlemmer, og ikke noe medlem har mer enn 5 prosent av låne- eller innskuddskapitalen, ikke har fast forretningssted utenfor Norge, ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av finansielle konti via internettside, og den totale forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 175 000 000. Dersom kredittforeningen har nærstående finansielle institusjoner, skal samlet forvaltet beløp ikke overstige USD 500 000 000. finansielle institusjoner, unntatt investeringsenheter etter § 5-12-11 annet ledd bokstav c, som ikke har finansielle konti med verdi som overstiger USD 50 000, og den totale forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 50 000 000. Verdien på alle kundens konti skal summeres dersom det er mulig. Dersom den finansielle institusjonen har nærstående finansielle institusjoner, skal samlet forvaltningskapital ikke overstige USD 50 000 000.

innskuddskonto som er opplysningspliktig etter § 5-3, finansielt instrument eller finansielt produkt som holdes på konto og er opplysningspliktig etter § 5-4, andeler i verdipapirfond og andre investeringsenheter som er opplysningspliktig etter § 5-9 C, unntatt andeler som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked, og livrentekontrakt og livsforsikringsavtale med gjenkjøpsverdi som er opplysningspliktig etter § 5-5 D og § 5-9 A.

konti som tilhører avdøde personer når avdødes testament eller dødsattest inngår i kontoopplysningene, konti som er opprettet for å stille sikkerhet dersom kontoen er opprettet i forbindelse med en dom eller kjennelse, konti som er opprettet bare for å stille sikkerhet i forbindelse med salg, bytte eller leie av fast eiendom eller løsøre forutsatt at kontoen bare inneholder tilstrekkelige midler til å sikre et krav mot en av partene direkte knyttet til transaksjonen, eller en lignende betaling, eller med en finansiell eiendel som er deponert i forbindelse med salg, bytte eller leie av eiendelen, kontoen bare brukes til å stille sikkerhet for kjøperen av en eiendom til å betale salgssummen, selger for å betale betinget forpliktelse, eller utleier eller leietaker for å dekke skade på den faste eiendommen eller løsøret som avtalt i leiekontrakten, eiendelene på kontoen inkludert avkastning, skal betales eller på annen måte overføres til fordel for kjøper, selger, utleier eller leietaker når eiendommen selges, byttes eller overdras, eller leiekontrakten opphører, kontoen ikke er en marginkonto eller lignende konto opprettet i forbindelse med salg eller bytte av en finansiell eiendel, og kontoen ikke er knyttet til en kredittkortkonto.

innskyter og disponent etter § 5-3, investor etter § 5-4, forsikringstaker, betalingsmottaker, og enhver annen person berettiget i forsikringsavtalen til å få tilgang til gjenkjøpsverdien eller til å endre avtalens begunstigede, eller enhver annen person navngitt som eier i forsikringsavtalen eller med en personlig rett til utbetalinger etter avtalens vilkår, etter § 5-5 D og § 5-9 A, og andelseier, andelsoverdrager og andelsmottaker etter § 5-9 C.

Ny overskrift i § 5-12 B kapittel 2 skal lyde:

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-20 skal lyde:

(1) Rapporterende finansielle institusjoner skal ved opprettelse av nye finansielle konti innhente en egenerklæring fra kontohaver, og vurdere om opplysningene gitt i egenerklæringen er rimelige ut fra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelsen. Egenerklæringen skal vise om kontohaver er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA. Kontohaver som ikke avgir egenerklæring skal alltid anses som amerikansk.

(2) Dersom kontohaver anses som amerikansk, skal den finansielle kontoen og kontohaver merkes med amerikansk landkode. Kontohavers amerikanske identifikasjonsnummer skal innhentes.

(3) Foreligger det nye relevante opplysninger som indikerer at egenerklæringen er feilaktig, må det innhentes en ny egenerklæring fra kontohaver etter første ledd.

(4) Rapporterende finansielle institusjoner kan velge ikke å innhente egenerklæring for nye innskuddskonti og forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi, inntil verdien overstiger USD 50 000 ved utgangen av et inntektsår. Det skal innhentes egenerklæring innen 90 dager fra denne dato, jf. første og annet ledd.

Ny § 5-12-21 skal lyde:

en amerikansk juridisk person eller sammenslutning, en finansiell institusjon, eller en annen juridisk person eller sammenslutning.

et aksjeselskap hvor aksjene omsettes jevnlig i et eller flere etablerte verdipapirmarkeder, et selskap som er medlem av samme utvidede nærstående gruppe som et aksjeselskap hvor aksjene omsettes jevnlig i et eller flere etablerte verdipapirmarkeder, et offentlig amerikansk organ, en organisasjon som er unntatt fra amerikansk skatteplikt, en amerikansk bank, en forvaltningsformue (trust) for eiendomsinvestering, et regulert investeringsselskap eller en enhet registrert hos den amerikanske Securities Exchange Commission, et felleslegat, en forvaltningsformue (trust) som er fritatt fra amerikansk skatt eller er en veldedig forvaltningsformue (trust), og en registrert verdipapirmegler.

en deltakende finansiell institusjon dersom den er en norsk eller annen partnerjurisdiksjons finansielle institusjon, med mindre amerikanske skattemyndigheter har ført kontohaver opp på en liste over ikke-deltakende finansielle institusjoner, eller en ikke-deltakende finansiell institusjon dersom den ikke er en norsk eller annen partnerjurisdiksjons finansielle institusjon, med mindre det: verifiseres med kontohavers globale identifikasjonsnummer (GIIN) at amerikanske skattemyndigheter har ført kontohaver opp på en liste over deltakende finansielle institusjoner, innhentes egenerklæring fra kontohaver om at kontohaver er en sertifisert FFI som anses å overholde gjeldende bestemmelser (registered deemed-compliant FFI), en fritatt virkelig rettighetshaver (exempt beneficial owner) eller en unntatt FFI (excepted FFI). Med FFI (Foreign Financial Institution) menes finansiell institusjon som er hjemmehørende i en annen jurisdiksjon enn USA.

virksomheten plikter å trekke kildeskatt for amerikanske myndigheter, mindre enn 50 prosent av virksomhetens bruttoinntekt og aktiva var passiv i foregående kalenderår, selskapets aksjer omsettes jevnlig i et etablert verdipapirmarked eller selskapet er nærstående enhet til slikt selskap, virksomheten er opprettet i et amerikansk territorium og alle eierne er bosatt i dette territoriet, den er et offentlig organ, virksomheten består i å yte finansielle tjenester til ett eller flere datterselskaper som ikke driver virksomhet som finansiell institusjon, unntatt når formålet er å erverve eller finansiere selskaper og deretter beholde eierinteressene for investeringsformål, virksomhet under oppstart investerer kapital i aktiva de første 24 måneder for å drive annen virksomhet enn som finansiell institusjon, virksomheten er i ferd med å avvikle eller omorganisere sine aktiva når den ikke har drevet forretningsvirksomhet som finansiell institusjon de siste fem år og ikke skal drive slik virksomhet, virksomheten driver hovedsakelig med finansierings- og sikringstransaksjoner med eller for nærstående enheter som ikke er finansielle institusjoner, og yter ikke finansierings- eller sikringstjenester overfor noen enhet som ikke er en nærstående enhet, forutsatt at gruppen bestående av alle slike nærstående enheter hovedsaklig driver en annen forretningsvirksomhet enn virksomhet som finansiell institusjon, eller den juridiske personen er organisert som en stiftelse (eller lignende person) som drives for rent religiøse, veldedige, vitenskapelige, artistiske, kulturelle eller utdanningsmessige formål og stiftelsen er regulert og fritatt fra innteksskatt etter lovgivningen i det land den er hjemmehørende, lovgivningen eller stiftelsesdokumentene er til hinder for uttak fra virksomheten til annet enn formålet, og ved eventuell avvikling skal alle eiendeler tilfalle en annen allmennyttig organisasjon eller offentlige myndigheter.

(5) Anses kontohaver som amerikansk etter annet ledd, skal den finansielle kontoen og kontohaver merkes med amerikansk landkode. Kontohavers amerikanske identifikasjonsnummer skal innhentes. Anses reell rettighetshaver som amerikansk etter fjerde ledd, skal den finansielle kontoen og reell rettighetshaver merkes med amerikansk landkode. Reell rettighetshavers amerikanske identifikasjonsnummer skal innhentes.

(6) Foreligger det nye relevante opplysninger som indikerer at egenerklæringen eller annen dokumentasjon er feilaktig, skal kontoen undersøkes på nytt etter denne paragraf.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-22 skal lyde:

identifikasjon av kontohaver som er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA, utvetydig angivelse av amerikansk fødested, amerikansk post- eller bostedsadresse (herunder amerikansk postboksadresse eller amerikansk c/o-adresse), amerikansk telefonnummer, fast instruks om overføring av midler til en amerikansk konto, fullmakt eller signaturrett er tildelt en person med amerikansk adresse, eller en c/o-adresse eller oppbevaringsadresse er den eneste adressen som er oppført for kontohaver. For konti med en verdi som ikke overstiger USD 1 000 000, skal en c/o-adresse utenfor USA ikke anses som et indisium.

(2) Dersom ett eller flere av indisiene etter første ledd oppdages i det elektroniske søket eller senere knyttes til kontoen, skal den finansielle kontoen og kontohaver merkes med amerikansk landkode. Kontohavers amerikanske identifikasjonsnummer skal innhentes innen 1. januar 2017. Dette gjelder likevel ikke dersom det er innhentet en egenerklæring fra kontohaver om at kontohaver verken er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA, og kontohaver dokumenterer og godtgjør dette.

søke etter de amerikanske indisiene i de nyeste relevante dokumenter knyttet til den finansielle kontoen innhentet de siste fem år, med mindre databasen inneholder tilstrekkelige opplysninger om indisiene og disse er elektronisk søkbare, og anse kontohaver for enhver finansielle konto tildelt en kundeansvarlig som en amerikansk kontohaver når den kundeansvarlige har faktisk kunnskap om at kontohaver er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA. Den finansielle institusjonen skal innføre rutiner som sikrer at kundeansvarlig får opplysninger om eventuelle endringer etter første ledd.

(4) Rapporterende finansielle institusjoner kan alternativt velge å identifisere finansielle konti med amerikansk kontohaver etter § 5-12-20.

(5) Rapporterende finansielle institusjoner kan også velge ikke å undersøke innskuddskonti med verdi som ikke overstiger USD 50 000 per 30. juni 2014 og forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi som ikke overstiger USD 250 000 per 30. juni 2014, inntil verdien overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av et intektsår. Kontoen må gjennomgås innen seks måneder fra denne dato.

Ny § 5-12-23 skal lyde:

en amerikansk juridisk person eller sammenslutning, en norsk eller utenlandsk rapporterende finansiell institusjon eller ikke-rapporterende finansiell institusjon, eller en annen juridisk person eller sammenslutning.

(2) Dersom kontohaver er en amerikansk juridisk person eller sammenslutning etter første ledd bokstav a, gjelder § 5-12-21 annet ledd tilsvarende.

(3) Dersom kontohaver er en finansiell institusjon etter første ledd bokstav b, gjelder § 5-12-21 tredje ledd tilsvarende.

(4) Dersom kontohaver er en annen juridisk person eller sammenslutning etter første ledd bokstav c, gjelder § 5-12-21 fjerde ledd tilsvarende.

(5) Rapporterende finansielle institusjoner kan velge å identifisere finansielle konti med amerikansk kontohaver etter reglene i § 5-12-21 i stedet for de regler som følger av denne paragraf.

(6) Rapporterende finansielle institusjoner kan velge ikke å identifisere finansielle konti med amerikansk kontohaver etter denne paragraf når verdien ikke overstiger USD 250 000 per 30. juni 2014, inntil verdien overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av et inntektsår. Kontoen må gjennomgås innen seks måneder fra denne dato.

(7) Foreligger det nye relevante opplysninger som indikerer at egenerklæringen eller annen dokumentasjon er feilaktig, skal kontoen undersøkes på nytt etter denne paragraf.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-24 skal lyde:

(1) Små finansielle institusjoner med lokal kundebase skal fra 1. juli 2014 overvåke hvorvidt de har finansielle konti innehatt av fysiske personer bosatt utenfor Norge som er amerikanske statsborgere eller skattemessig bosatt i USA, juridiske personer hjemmehørende i USA (jf. § 5-12-21 annet ledd), ikke-deltakende finansielle institusjoner eller passive selskaper (passive NFFE) etter § 5-12-21 fjerde ledd med reelle rettighetshavere bosatt utenfor Norge som er amerikanske statsborgere eller skattemessig bosatt i USA.

(2) Små finansielle institusjoner med lokal kundebase skal identifisere finansielle konti opprettet før 1. juli 2014 med amerikanske kontohavere bosatt utenfor Norge etter § 5-12-22 og § 5-12-23.

merke finansielle konti med amerikansk kontohaver bosatt utenfor Norge med amerikansk landkode, merke amerikansk kontohaver og reell rettighetshaver bosatt utenfor Norge med amerikansk landkode og innhente kontohavers amerikanske identifikasjonsnummer, gi opplysninger om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner etter kapittel 3, og registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter.

Ny § 5-12-25 skal lyde:

(1) Rapporterende finansielle institusjoner skal summere verdien på alle finansielle konti med positiv verdi kontohaver har i den finansielle institusjonen og i nærstående finansielle institusjoner, i den utstrekning det er tillatt og datasystemer knytter de finansielle kontiene sammen og muliggjør slik summering.

(2) For å fastslå om verdien overstiger USD 1 000 000 skal den finansielle institusjonen påse at kundeansvarlig summerer verdi på alle finansielle konti kundeansvarlig vet eller har grunn til å vite at er direkte eid, kontrollert eller opprettet (annet enn i en forvalterrolle) av samme person.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-26 skal lyde:

Rapporterende finansielle institusjoner skal oppbevare dokumentasjon som viser hva som ligger til grunn for å fastslå kontohavers status etter dette kapittel. Dokumentasjonen skal oppbevares i fem år etter utløpet av det inntektsår kontohavers status ble vurdert.

Ny overskrift i § 5-12 B kapittel 3 skal lyde:

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-30 skal lyde:

Rapporterende finansielle institusjoner skal registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter for å bli tildelt globalt identifikasjonsnummer (GIIN) og bli oppført på listen over deltakende finansielle institusjoner. Registreringen skal foretas etter retningslinjer gitt av amerikanske skattemyndigheter.

Ny overskrift skal lyde:

Ny § 5-12-41 skal lyde:

(1) Rapporterende finansiell institusjon som skal foreta utbetaling av eller opptre som mellomledd ved en utbetaling som er kildeskattepliktig i USA til en ikke-deltakende finansiell institusjon, skal gi forutgående finansiell institusjon i betalingskjeden opplysninger som er påkrevet for å trekke amerikansk kildeskatt og overholde opplysningsplikten om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner.

finansiell institusjon som fungerer som «qualified intermediary» etter § 1441 i den amerikanske skatteloven, og som har valgt å påta seg en trekkplikt etter avsnitt A i kapittel 3 i den amerikanske skatteloven, finansiell institusjon som er et utenlandsk interessentskap, og som har valgt å fungere som trekkpliktig utenlandsk interessentskap etter § 1441 og § 1471 i den amerikanske skatteloven, og finansiell institusjon som er en trust ikke hjemmehørende i USA, som har valgt å fungere som en trekkpliktig trust etter § 1441 og § 1471 i den amerikanske skatteloven.

Ny overskrift i § 5-12 B kapittel 4 skal lyde:

Ny § 5-12-40 skal lyde:

(1) Finansielle institusjoner skal identifisere og gi opplysninger om betalinger i inntektsårene 2015 og 2016 til ikke-deltakende finansielle institusjoner.

(2) Opplysningene skal vise navn og samlet beløp for hver ikke-deltakende finansiell institusjon.

er kjent med grunnlaget for utbetalingen, har kontroll med utbetalingen, eller har eiendeler betalingen knytter seg til i sin forvaring.

Ny § 5-12-41 skal lyde:

rente fra ikke-amerikansk kilde betalt eller kreditert til en finansiell konto, utbytte fra ikke-amerikansk kilde betalt eller kreditert til en finansiell konto, betalinger knyttet til verdipapirlån, gjenkjøpsavtaler, derivatkontrakter eller lignende transaksjoner som direkte eller indirekte er knyttet til betaling av rente eller utbytte fra amerikanske kilder, betalinger fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrentekontrakt.

(2) Betalinger knyttet til oppgjør for varer eller ikke-finansielle tjenester anses ikke som betalinger.

(3) En betaling fra en finansiell institusjon til en juridisk person eller sammenslutning som fremstår som en finansiell institusjon, skal anses som gjort til en ikke-deltakende finansiell institusjon, dersom det ikke er fastslått at kontohaver eller betalingsmottaker er en deltakende finansiell institusjon etter identifisering av kontohaver etter § 5-12 B kapittel 2.

Ny § 5-12-42 skal lyde:

(1) Opplysninger om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner, skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer.

(2) Skattedirektoratet kan bestemme at den finansielle institusjonen skal sende følgeskriv og eventuelt gi opplysninger om at den finansielle institusjonen ikke har foretatt utbetaling til ikke-deltakende finansiell institusjon.

(3) Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer.

Ny § 5-13-2 skal lyde:

(1) For andre opplysningspliktige enn verdipapirregistre, gjelder opplysningsplikten etter § 5-4 bare i den utstrekning investor eller reell rettighetshaver er identifisert som amerikansk investor eller reell rettighetshaver etter § 5-12 B.

(2) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2014 bare gi identifikasjonsopplysninger etter § 5-4-3 første ledd, annet ledd bokstav a, b, c, e og f og tredje ledd bokstav a, samt skattemessig formuesverdi etter § 5-4-4 første ledd bokstav b, § 5-4-5 første ledd bokstav b, § 5-4-6 første ledd bokstav b, samt § 5-4-7 første ledd bokstav b. Når kontoen er avsluttet i løpet av inntektsåret skal det gis opplysninger om verdien umiddelbart før avslutning etter § 5-4-4 tredje ledd, § 5-4-5 tredje ledd, § 5-4-6 femte ledd, § 5-4-7 fjerde ledd.

(3) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2015 bare gi opplysninger nevnt i annet ledd, og om avkastning i form av renter, utbytte mv etter § 5-4-4 første ledd bokstav c, 5-4-5 første ledd bokstav c, § 5-4-7 første ledd bokstav c, § 5-4-8 første ledd bokstav d og h.

(4) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2016 og senere bare gi opplysningene nevnt i annet og tredje ledd, og om brutto salgsproveny etter § 5-4-4 andre ledd bokstav c, § 5-4-5 annet ledd bokstav f, § 5-4-6 annet ledd bokstav e og tredje ledd bokstav e, samt § 5-4-7 annet ledd bokstav e.

Ny § 5-13-3 skal lyde:

(1) Opplysningsplikten etter § 5-9 C § 5-9-26 til § 5-9-29 gjelder bare i den utstrekning andelseier eller reell rettighetshaver er identifisert som amerikansk kontohaver eller reell rettighetshaver etter § 5-12 B.

(2) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2014 bare gi identifikasjonsopplysninger etter § 5-9-22, samt skattemessig formuesverdi etter § 5-9-26 andre ledd bokstav b. Når samtlige andeler er avhendet i løpet av inntektsåret skal det gis opplysninger om verdien umiddelbart før omsetning etter § 5-9-26 tredje ledd.

(3) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2015 bare gi opplysninger nevnt i annet ledd, samt avkastning i form av renter, utbytte mv. etter § 5-9-26 andre ledd bokstav c.

(4) Opplysningspliktige som nevnt i første ledd skal for inntektsåret 2016 og senere bare gi opplysningene nevnt i annet og tredje ledd, samt opplysninger om brutto salgsproveny etter § 5-9-27 andre ledd bokstav a nr. 6.

II

Endringene under I trer i kraft straks, med virkning fra og med 1. juli 2014.