Skattepliktige som fortsatt har dekning i regnskapet for tidligere beregnet avsetning til reservefond, kan anse denne egenkapitalen som et påbegynt reservefond. Slik egenkapital kan likevel ikke nyttes til å dekke pliktig avsetning til skatter og reservefond ved beregningen av årets fradragsberettigede utbytte.
Skattepliktige kan regne tidligere avsetninger i regnskapet som et påbegynt reservefond. Denne egenkapitalen kan imidlertid ikke brukes til å dekke årets pliktige avsetninger når man beregner utbytte som gir fradrag.AI