Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirforetak, forvaltningsselskap og AIF-forvaltere med tillatelse

Forskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m.

forskrift/1999-08-23-957·35 paragrafer·Sist endret 1. november 2024·Utforsk grafen
I kraft 1999-11-01Sist endret ved forskrift/2024-11-01-2613
Hjemmel§ 10-1Regnskapsloven
Innhold35 paragrafer

Kapittel 1. Alminnelige bestemmelser

§ 1-1

Forskriftens virkeområde

Forskriften gjelder 1) verdipapirforetak, jf. lov 29. juni 2007 nr. 75 om verdipapirhandel § 2-3 første ledd, som ikke er kredittinstitusjon 2) forvaltningsselskap for verdipapirfond, jf. lov 25. november 2011 nr. 44 om verdipapirfond § 1-2 første ledd nr. 2 3) forvaltere av alternative investeringsfond, jf. lov 20. juni 2014 nr. 28 om forvaltning av alternative investeringsfond § 1-2 første ledd bokstav b, som har tillatelse etter samme lov § 2-2 4) norske filialer av utenlandske verdipapirforetak 5) morselskap til foretak nevnt i nr. 1-3, jf. lov 29. juni 2007 nr. 75 om verdipapirhandel § 9-21 første ledd nr. 3. Regnskapslovens bestemmelser om små foretak gjelder ikke institusjoner som nevnt i første ledd.

Denne forskriften bestemmer hvem som må følge reglene for årsregnskap for verdipapirforetak og lignende selskaper. Den gjelder også for norske filialer av utenlandske verdipapirforetak og visse morselskap. Reglene for små foretak i regnskapsloven gjelder ikke for disse institusjonene.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 23 feb 2004 nr. 432 (fom regnskapsår påbegynt i 2004), 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2006 eller senere), 29 juni 2007 nr. 876 (i kraft 1 nov 2007), 18 des 2009 nr. 1689 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2009 eller senere), 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåVerdipapirhandelloven § 2-3Verdipapirfondloven § 1-2 første leddForskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 2-2Verdipapirhandelloven § 9-21referert av 2 →

§ 1-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 1-3

Definisjoner

Begrepet verdipapirforetak i denne forskrift skal også omfatte forvaltningsselskap for verdipapirfond med tillatelse etter verdipapirfondloven § 2-1 annet ledd, forvaltere av alternative investeringsfond med tillatelse etter AIF-loven § 2-2 tredje ledd, og morselskap som nevnt i § 1-1 nr. 5.

Denne bestemmelsen forklarer hvem som regnes som et verdipapirforetak i denne forskriften. Det inkluderer også visse forvaltningsselskap, forvaltere av alternative investeringsfond og spesifiserte morselskap.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2006 eller senere), endret ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåVerdipapirfondloven § 2-1AIF-loven § 2-2 første leddAIF-loven § 1-1

§ 1-4

Innsending til Finanstilsynet

Foretak nevnt i denne forskrift § 1-1 nr. 1, 2, 3 og 5, skal innen 90 dager etter utløpet av regnskapsåret sende inn styregodkjent årsregnskap med revisors beretning til Finanstilsynet.

Visse foretak må sende inn et styregodkjent årsregnskap og revisors beretning til Finanstilsynet. Dette skal skje innen 90 dager etter at regnskapsåret er utløpt.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåForskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 1-1

Kapittel 2. Årsregnskap og årsberetning

§ 2-1

Rettvisende bilde

Hvis anvendelsen av en bestemmelse i kapittel 3 til 5 i denne forskrift i særlige unntakstilfeller er uforenlig med plikten til å gi et rettvisende bilde av årsregnskapet, skal bestemmelsen fravikes for å gi et rettvisende bilde som fastsatt i regnskapsloven § 3-2a første ledd.

Reglene for årsregnskap skal vike dersom de i spesielle unntakstilfeller hindrer at regnskapet gir et rettvisende bilde. Det er viktigere at regnskapet viser den faktiske økonomiske situasjonen enn at alle detaljregler følges slavisk.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (4)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-2areferert av 1 →

§ 2-2

Årsberetningens innhold

I årsberetningen skal det gis følgende opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven § 2-2: 1) Dersom foretakets kapitaldekning er under gjeldende minimumskrav skal det gjøres oppmerksom på dette og redegjøres for tiltak som er truffet for å sikre foretakets drift.

Årsberetningen skal inneholde opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven. Hvis kapitaldekningen er under minimumskravet, skal dette opplyses om, og det skal forklares hvilke tiltak som er gjort for å sikre driften.AI

Endret 1. november 2024 · i kraft 1. november 2024
Endringshistorikk (3)
  • 1. november 2024Forskrift om endring i forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirforetak, forvaltningsselskap og AIF-forvaltere med tillatelse
  • 16. desember 2016Endr. i forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirforetak
  • 23. desember 2005Endr forskr om årsregnskap for vedipapirforetak
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 23 feb 2004 nr. 432 (fom regnskapsår påbegynt i 2004), 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere, tidligere § 2-1), 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017), 1 nov 2024 nr. 2613.

Se ogsåRegnskapsloven § 2-2 første leddreferert av 1 →

§ 2-3

Begrensninger i unntak fra konsernregnskapsplikten

Unntaket fra konsernregnskapsplikten etter regnskapsloven § 3-7 gjelder bare der verdipapirforetakets morselskap er foretak som nevnt i § 1-1 eller institusjon som reguleres av forskrift om årsregnskap m.m. for banker, finansieringsforetak og morselskap for slike. Finanstilsynet kan i særlige tilfeller tillate andre unntak fra konsernregnskapsplikten i samsvar med regnskapsloven § 3-7.

Regelen bestemmer når et verdipapirforetak kan slippe å utarbeide konsernregnskap. Dette gjelder som hovedregel kun når morselskapet er et spesifisert foretak eller en regulert finansinstitusjon. Finanstilsynet kan i spesielle tilfeller gi andre unntak.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere, tidligere § 2-3), 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2005 eller senere, tidligere § 2-4), 18 des 2009 nr. 1726 (i kraft 21 des 2009).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-7Regnskapsloven § 1-1

§ 2-4

Valg av regnskapsmodell

Foretak som nevnt i § 1-1 kan utarbeide selskapsregnskap etter regnskapsloven § 3-9 annet ledd, forskrift 21. januar 2008 nr. 57 om forenklet anvendelse av internasjonale regnskapsstandarder eller ordinære regler i regnskapsloven og denne forskrift. Tilsvarende gjelder ved utarbeidelse av konsernregnskap for foretak som ikke omfattes av forordning (EF) nr. 1606/2002 artikkel 4.

Verdipapirforetak kan velge mellom flere ulike modeller når de skal lage selskapsregnskap. Det samme gjelder for konsernregnskap for foretak som ikke er omfattet av spesifikke EU-regler.AI

Endret 29. desember 2009 · i kraft 18. desember 2009
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 18 des 2009 nr. 1689 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2009 eller senere).

Se ogsåForskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 1-1Regnskapsloven § 3-9 første ledd

§ 2-5

Regnskap utarbeidet etter regnskapsloven § 3-9

For årsregnskap utarbeidet i samsvar med regnskapsloven § 3-9, gjelder kun følgende bestemmelser i denne forskrift; § 1-1, § 2-2, § 2-4, § 5-9 femte ledd, § 5-13, § 5-16 og § 5-17.

Denne regelen bestemmer hvilke deler av forskriften som gjelder når et årsregnskap er utarbeidet etter regnskapsloven § 3-9. Kun spesifiserte bestemmelser i forskriften skal følges i slike tilfeller.AI

Endret 29. desember 2009 · i kraft 18. desember 2009
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere). Endret ved forskrifter 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2005 eller senere, tidligere § 2-5), 18 des 2009 nr. 1689 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2009 eller senere, tidligere § 2-4), 22 aug 2014 nr. 1098 (i kraft 30 sep 2014).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-9 første leddRegnskapsloven § 1-1Regnskapsloven § 2-2 første leddRegnskapsloven § 2-4 første ledd

Kapittel 3. Vurderingsregler

§ 3-1

Markedsbaserte finansielle omløpsmidler

Finansielle instrumenter og varederivater som nevnt i regnskapsloven § 5-8 første ledd, skal vurderes til virkelig verdi dersom instrumentene 1) er klassifisert som omløpsmiddel, 2) inngår i en handelsportefølje med henblikk på videresalg, og 3) omsettes i et aktivt og likvid marked.

Visse finansielle instrumenter og varederivater skal verdsettes til virkelig verdi. Dette gjelder når de er regnet som omløpsmidler, er en del av en handelsportefølje for videresalg og omsettes i et aktivt og likvid marked.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 23 feb 2004 nr. 432 (fom regnskapsår påbegynt i 2004), 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2005 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 5-8referert av 2 →

§ 3-2

Gjeld

Denne forskrift § 3-1 gjelder tilsvarende for gjeld. For gjeld som ikke behandles etter første punktum, gjelder vurderingsreglene i regnskapsloven kapittel 5 med unntak av § 5-8 og § 5-13 første ledd.

Bestemmelsen fastslår hvilke regler som skal brukes når gjeld skal vurderes i årsregnskapet for verdipapirforetak. Den viser til spesifikke vurderingsregler og enkelte bestemmelser i regnskapsloven.AI

Se ogsåForskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 3-1Regnskapsloven § 5-8Regnskapsloven § 5-13

Kapittel 4. Resultatregnskap og balanse

§ 4-1

Resultatregnskap

Resultatregnskapets oppstillingsplan som nevnt i regnskapsloven § 6-1 første ledd, skal for post 9 annen driftskostnad, oppdeles i følgende poster: 9.1) Tap på fordringer 9.2) Annen driftskostnad. Resultatregnskapets oppstillingsplan som nevnt i regnskapsloven § 6-1a første ledd post 2 omfatter kostnad solgte tjenester og skal inndeles i følgende poster: 2.1) tap på fordringer 2.2) kostnad solgte tjenester.

Bestemmelsen fastsetter hvordan utgifter til drift og solgte tjenester skal deles opp i resultatregnskapet. Den krever at tap på fordringer skilles ut som en egen post i begge tilfeller.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2006 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 6-1Regnskapsloven § 6-1a

§ 4-2

Balanse

Balansens oppstillingsplan som nevnt i regnskapsloven § 6-2 første ledd, skal for post B II fordringer, oppdeles i følgende poster: 1) Kundefordringer 2) Fordringer på verdipapirforetak 3) Andre fordringer 4) Krav på innbetaling av selskapskapital. Regnskapsloven § 6-2 annet ledd gjelder ikke. Beholdning av egne aksjer skal føres opp til pålydende på egen linje under posten selskapskapital. Balansens oppstillingsplan som nevnt i regnskapsloven § 6-2 første ledd, skal for post D III kortsiktig gjeld, oppdeles i følgende poster: 1) Konvertible lån 2) Sertifikatlån 3) Gjeld til kredittinstitusjoner 4) Gjeld til verdipapirforetak 5) Gjeld til kunder 6) Leverandørgjeld 7) Betalbar skatt 8) Skyldige offentlige avgifter 9) Utbytte 10) Annen kortsiktig gjeld.

Bestemmelsen fastsetter hvordan balanseregnskapet for verdipapirforetak skal settes opp. Den spesifiserer hvilke underposter som skal brukes for fordringer og kortsiktig gjeld, samt hvordan egne aksjer skal føres.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2006 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 6-2 første ledd

§ 4-3

Klientmidler

Finansielle instrumenter og andre midler som oppbevares av verdipapirforetaket, men som tilhører investorene (klientmidler) skal ikke oppføres i verdipapirforetakets balanse. Dersom klientmidlene overstiger klientansvaret (klientgjelden) er det overskytende verdipapirforetakets eiendel og skal oppføres i verdipapirforetakets balanse. Dersom klientmidlene ikke fullt ut dekker klientansvaret er underdekningen verdipapirforetakets gjeld til klienten og skal oppføres som kortsiktig gjeld i verdipapirforetakets balanse.

Penger og verdipapirer som tilhører kunder skal normalt ikke stå i foretakets balanse. Hvis det er mer penger enn foretaket skylder kundene, regnes overskuddet som foretakets eiendel. Hvis det er for lite penger til å dekke det foretaket skylder, regnes underskuddet som kortsiktig gjeld.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).
§ 4-4

Nettoføring

Nettoføring av en eiendelspost og en gjeldspost er ikke tillatt med mindre det foreligger en juridisk rett til å motregne postene.

Det er ikke lov å trekke en gjeldspost fra en eiendelspost i regnskapet. Dette er kun tillatt dersom det finnes en juridisk rett til å motregne postene.AI

Kapittel 5. Noteopplysninger

§ 5-1

Alminnelig opplysningsplikt

Regnskapsloven kapittel 7 om noteopplysninger gjelder med de unntak og tillegg som følger av bestemmelsene i dette kapittel. Opplysninger i dette kapittel kan utelates når de ikke er av betydning for å bedømme foretakets eller konsernets stilling og resultat.

Regnskapslovens regler om noteopplysninger gjelder for verdipapirforetak, med visse tillegg og unntak. Opplysninger kan utelates dersom de ikke er viktige for å vurdere foretakets eller konsernets stilling og resultat.AI

§ 5-1a

Rettvisende bilde

Hvis anvendelsen av bestemmelsene i regnskapsloven og denne forskrift ikke er tilstrekkelig for å gi et rettvisende bilde som nevnt i regnskapsloven § 3-2a første ledd, skal det gis tilleggsopplysninger. Dersom foretaket er engasjert i aktiviteter med vesentlig risiko eller vesentlige fordeler som ikke er innregnet i balansen, skal tilleggsopplysningene etter første ledd omfatte en beskrivelse av aktivitetenes finansielle virkning og formålet med dem. Ethvert fravik som nevnt i § 2-1 i denne forskrift skal angis. Regnskapsloven § 7-1 sjette ledd annet punktum gjelder tilsvarende.

Verdipapirforetak må gi tilleggsopplysninger i regnskapet dersom de vanlige reglene ikke gir et rettvisende bilde. Dette gjelder særlig når foretaket har aktiviteter med vesentlig risiko eller fordeler som ikke står i balansen.AI

Endret 23. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1600 (fom regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), endret ved forskrift 20 des 2011 nr. 1422 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2011 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-2aForskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 2-1Regnskapsloven § 7-1

§ 5-2

Regnskapsprinsipper

Opplysninger om anvendte regnskapsprinsipper etter regnskapsloven § 7-2 skal minst omfatte følgende opplysninger: 1) Prinsippene for beregning av virkelig verdi, herunder om beregningen bygger på observerbare markedsverdier eller om virkelig verdi er beregnet på en annen måte. Det skal opplyses om usikkerheter i beregningene. 2) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av sikringsvurdering og eventuell porteføljevurdering og kriteriene som er lagt til grunn for slik vurdering. Bruk av sikringsvurdering og porteføljevurdering skal begrunnes. 3) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av finansielle derivater, herunder kriteriene for klassifikasjon. 4) Prinsippene for klassifikasjon av finansielle instrumenter som markedsbaserte finansielle omløpsmidler jf. § 3-1, herunder kriteriene for klassifikasjon av finansielle instrumenter i handelsportefølje. 5) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av gjeld. 6) Prinsippene for omregning av utenlandsk valuta.

Verdipapirforetak må i årsregnskapet forklare hvilke prinsipper som er brukt i regnskapet. Dette gjelder blant annet beregning av verdi, behandling av gjeld, derivater og bruk av utenlandsk valuta.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-2Forskrift om årsregnskap for verdipapirforetak m.m. § 3-1

§ 5-3

Endringer i egenkapitalen

Regnskapsloven § 7-25 gjelder ikke. Det skal opplyses om endringer i egenkapital i løpet av regnskapsåret. Det skal gis opplysning om innholdet i hver enkelt endring. Opplysningene kan i stedet gis i oppstillingen av endringer i egenkapitalen.

Verdipapirforetak må opplyse om alle endringer i egenkapitalen i løpet av regnskapsåret. Det skal gis detaljert informasjon om hva hver enkelt endring består i. Dette kan gjøres enten som noteopplysninger eller i en egen oppstilling.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2005 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-25

§ 5-4

Finansiell markedsrisiko

Opplysninger om finansiell markedsrisiko som nevnt i regnskapsloven § 7-5 annet ledd skal minst omfatte: 1) Opplysninger om hvordan virkelig verdi av finansielle instrumenter som er rentebærende eller har annen rentetilknytning påvirkes av endringer i rentenivået. Som et minimum skal det gis opplysninger om tidsrommet fram til avtalt tidspunkt for endring av rentebetingelser. Renteendringstidspunktene skal inndeles etter følgende intervaller: inntil 1 måned, fra 1 måned til 3 måneder, fra 3 måneder til 1 år, fra 1 år til 5 år, over 5 år, poster uten løpetid og totalt for alle intervaller inklusive poster uten løpetid. 2) Opplysninger om hvordan virkelig verdi av finansielle instrumenter påvirkes av valutakursendringer. Som minimum skal det gis opplysninger om valutaposisjoner for de viktigste valutaene. Nettoposisjonen per valuta omregnet til norske kroner skal spesifiseres på hovedgrupper av finansielle eiendeler, gjeld og ikke balanseførte derivater. 3) En redegjørelse for risikoprofilen i aksjeporteføljen. Dersom risikoprofilen på balansedagen avviker vesentlig fra situasjonen gjennom året eller etter regnskapsårets utgang, skal det gis ytterligere opplysning om dette.

Bestemmelsen krever at verdipapirforetak i sine noter beskriver hvordan endringer i renter og valutakurser påvirker verdien av finansielle instrumenter. Det skal også gis en redegjørelse for risikoprofilen i aksjeporteføljen og informasjon om vesentlige avvik i denne profilen.AI

Endret 2. mars 2004 · i kraft 23. februar 2004
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 23 feb 2004 nr. 432 (fom regnskapsår påbegynt i 2004).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-5

§ 5-5

Likviditetsrisiko

I tillegg til opplysninger som nevnt i regnskapsloven §§ 7-19 og 7-21 første ledd, skal det opplyses om avtalt restløpetid fordelt på hovedgrupper av finansielle eiendeler, gjeld og ikke balanseførte derivater. Restløpetiden skal inndeles etter følgende intervaller: inntil 1 måned, fra 1 måned til 3 måneder, fra 3 måneder til 1 år, fra 1 år til 5 år, over 5 år og totalt for alle intervaller. Hvis enkelte av eiendels- eller gjeldspostene skal tilbakebetales i rater, skal restløpetiden være tiden fra balansedagen til det mest sannsynlige forfallstidspunkt for hvert enkelt avdrag.

Verdipapirforetak skal i regnskapets noter opplyse om likviditetsrisiko. Dette innebærer å vise når finansielle eiendeler, gjeld og derivater forfaller, fordelt på bestemte tidsintervaller.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-19Regnskapsloven § 7-21

§ 5-6

Finansielle derivater

Det skal gis opplysninger om formålet med foretakets bruk av finansielle derivater. Det skal gis opplysninger om egenskaper ved, samt nominelt beløp og virkelig verdi per årsslutt for henholdsvis renterelaterte derivater, valutarelaterte derivater, egenkapitalrelaterte derivater samt andre finansielle derivater, herunder råvarederivater. Opplysningene skal omfatte vesentlige betingelser og forhold som kan påvirke beløpsstørrelse, tidfesting og usikkerhet ved fremtidige kontantstrømmer. Dersom nominelt beløp ikke er representativt for aktiviteten gjennom året skal gjennomsnittlig nominelt beløp for året oppgis. Opplysningene skal gis fordelt på finansielle derivater klassifisert som omløpsmidler i handelsporteføljen og andre finansielle derivater. Virkningen av motregning, jf. verdipapirhandelloven kapittel 14, skal fremkomme. Det skal redegjøres for definisjon av nominelt beløp. Regnskapsloven § 7-5 første ledd og § 7-17 annet ledd gjelder ikke.

Verdipapirforetak må opplyse om hvorfor de bruker finansielle derivater i regnskapet sitt. De skal beskrive egenskapene, verdien og viktige betingelser for ulike typer derivater ved årsslutt.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 23 feb 2004 nr. 432 (fom regnskapsår påbegynt i 2004), 29 juni 2007 nr. 876 (i kraft 1 nov 2007), 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-5Regnskapsloven § 7-17

§ 5-7

Salgsinntekter og land-for-land rapportering

Spesifikasjon av salgsinntekter på virksomhetsområder som nevnt i regnskapsloven § 7-8, skal minst foretas for hver type investeringstjeneste som nevnt i verdipapirhandelloven § 2-1 første ledd, samt samlet for tilknyttede tjenester som nevnt i verdipapirhandelloven § 2-1 annet ledd. Virksomhetsnavn, virksomhetsområde, geografisk marked, inntekter, antall årsverk, resultat før skattekostnad, skattekostnad og mottatte offentlige subsidier skal spesifiseres på land på konsolidert grunnlag.

Verdipapirforetak må spesifisere salgsinntekter for ulike typer investeringstjenester og tilknyttede tjenester. Det skal også gis detaljert informasjon om økonomi, ansatte og skatt for hvert land foretaket opererer i.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 29 juni 2007 nr. 876 (i kraft 1 nov 2007), 19 des 2019 nr. 2111 (i kraft 31 des 2019).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-8Verdipapirhandelloven § 2-1

§ 5-8

Egne aksjer

Regnskapsloven § 7-27 første ledd gjelder ikke.

Regelen om hvordan egne aksjer skal føres i regnskapet etter regnskapsloven gjelder ikke for verdipapirforetak.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 23 feb 2004 nr. 432. Tilføyd ved forskrift 21 feb 2006 nr. 245 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2006 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-27

§ 5-9

Aksjer og andeler i andre selskaper

Regnskapsloven § 7-18 gjelder ikke. For investeringer i aksjer og andeler ført under eiendels post A III nr. 6 som er vurdert etter regnskapsloven § 5-8, skal det gis opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-17 første ledd. I tillegg skal det opplyses om andel av balanseført verdi som er børsnoterte verdipapirer. For øvrige investeringer i aksjer og andeler ført under eiendelspost A III nr. 6, skal det opplyses om anskaffelseskost, virkelig verdi dersom slik verdi kan fastsettes, samt andel av balanseført verdi som er børsnoterte verdipapirer. For markedsbaserte aksjer ført under eiendelspost B III nr. 2 skal det gis opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-17 første ledd. I tillegg skal det opplyses om andel av balanseført verdi som er børsnoterte verdipapirer. For investeringer i aksjer og andeler ført under eiendelspost B III nr. 5 som er vurdert etter regnskapsloven § 5-8, skal det gis opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-17 første ledd. I tillegg skal det opplyses om andel av balanseført verdi som er børsnoterte verdipapirer. For øvrige investeringer i aksjer og andeler ført under eiendelspost B III nr. 5, skal det opplyses om anskaffelseskost, virkelig verdi dersom slik verdi kan fastsettes, samt andel av balanseført verdi som er børsnoterte verdipapirer. Investeringer i aksjer og andeler oppført i balansen under post A III nr. 6 og post B III nr. 2 og nr. 5 skal spesifiseres etter selskap. Spesifikasjonen skal omfatte de største investeringene og minst utgjøre 90% av samlet balanseført verdi av investeringene. For hvert selskap skal det opplyses om balanseført verdi, virkelig verdi der slik verdi kan fastsettes, eierandel og antall aksjer.

Bestemmelsen fastsetter hvilke opplysninger som skal gis i notene i årsregnskapet for aksjer og andeler i andre selskaper. Det skal spesifiseres hvilke selskaper man har investert i, samt informasjon om verdi, eierandel og antall aksjer.AI

Endret 23. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 23 feb 2004 nr. 432 (i kraft med virkning for regnskapsår påbegynt i 2004).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-18Regnskapsloven § 5-8Regnskapsloven § 7-17

§ 5-10

Obligasjoner

Opplysninger om obligasjoner som nevnt i regnskapsloven § 7-20, skal gis fordelt på obligasjoner klassifisert som anleggsmidler, markedsbaserte obligasjoner og øvrige obligasjoner. Opplysning om gjennomsnittlig rente skal oppgis som gjennomsnittlig effektiv rente. Det skal opplyses om hvordan gjennomsnittlig effektiv rente er beregnet.

Regnskapet skal inneholde opplysninger om obligasjoner delt inn i anleggsmidler, markedsbaserte og øvrige obligasjoner. Det skal oppgis gjennomsnittlig effektiv rente og hvordan denne er beregnet.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-20

§ 5-11

Fordringer

Det skal opplyses om totalt volum av fordringer som foretaket har identifisert som tapsutsatt som følge av svikt i kundens betalingsevne eller betalingsvilje. Opplysningen i første punktum skal uansett omfatte fordringer som ikke er betalt innen 30 dager etter forfall. For fordringer skal det for hver balansepost opplyses om størrelsen på tapsavsetninger som er ført til fradrag. For hver av postene skal det dessuten opplyses om periodens endringer i spesifiserte tapsavsetninger etter følgende oppsett: Spesifisert tapsavsetning 1. januar – Periodens konstaterte tap, hvor det tidligere er foretatt spesifisert tapsavsetning + Økte spesifiserte tapsavsetninger i perioden + Nye spesifiserte tapsavsetninger – Tilbakeføring av spesifiserte tapsavsetninger i perioden = Spesifisert tapsavsetning 31. desember

Verdipapirforetak må opplyse om det totale volumet av fordringer som er vurdert som tapsutsatt. Dette inkluderer krav som ikke er betalt innen 30 dager etter forfall. Det skal også opplyses om størrelsen på og endringer i tapsavsetninger.AI

§ 5-12

Ansvarlig lånekapital i andre foretak (eiendel)

For hver post under finansielle anleggsmidler skal det gis opplysninger om foretakets ansvarlige lånekapital i andre foretak.

Regnskapet skal inneholde informasjon om hvor mye ansvarlig lånekapital foretaket har i andre foretak. Dette skal opplyses for hver post under finansielle anleggsmidler.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).
§ 5-13

Kapitaldekning

Det skal opplyses om foretakets kapitaldekning, herunder risikovektet beregningsgrunnlag, startkapitalkrav, netto ansvarlig kapital og kapitaldekningsprosenten. Regnskapsloven § 6-6 om sammenligningstall gjelder tilsvarende. Ansvarlig kapital skal spesifiseres på ren kjernekapital, kjernekapital og hver enkelt undergruppe av tilleggskapital, samt på fradrag. Forskjellen mellom ren kjernekapital og balanseført egenkapital skal spesifiseres og forklares. Beregningsgrunnlaget skal spesifiseres på eiendeler som ikke inngår i handelsporteføljen, poster utenom balansen som ikke inngår i handelsporteføljen, poster som inngår i handelsporteføljen, samt beregningsgrunnlag fra valutarisiko. Foretak som er omfattet av krav til ansvarlig kapital basert på faste kostnader, skal spesifisere beregningen av faste kostnader som utgjør grunnlaget for det påfølgende års kapitalkrav. Verdipapirforetak som benytter basismetoden ved beregning av beregningsgrunnlaget for operasjonell risiko, skal spesifisere beregningen fordelt på årstall, driftsinntekter, finansinntekter og eventuelle kostnader.

Verdipapirforetak må gi detaljert informasjon om sin kapitaldekning i regnskapets noter. Dette inkluderer spesifikasjoner av ansvarlig kapital, beregningsgrunnlag og eventuelle faste kostnader eller operasjonell risiko.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåRegnskapsloven § 6-6

§ 5-14

Gjeld

Opplysninger om gjennomsnittlig rente på gjeld som nevnt i regnskapsloven § 7-21 fjerde ledd skal også gis for gjeld ført under post D II nr. 4 øvrig langsiktig gjeld. Opplysning om gjennomsnittlig rente skal oppgis som gjennomsnittlig effektiv rente. Det skal i tillegg opplyses om hvordan gjennomsnittlig effektiv rente er beregnet.

Verdipapirforetak må opplyse om den gjennomsnittlige effektive renten på øvrig langsiktig gjeld i regnskapet. Det skal også forklares hvordan denne renten er beregnet.AI

Endret 16. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 13 des 2016 nr. 1574 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåRegnskapsloven § 7-21

§ 5-15

Ansvarlig lånekapital (gjeld)

Det skal gis en oversikt over betingelsene knyttet til ansvarlig lånekapital, herunder opplysning om avdragsstruktur, sikkerheter og rente.

Verdipapirforetak skal gi en oversikt over vilkårene for ansvarlig lånekapital. Dette inkluderer informasjon om rente, sikkerheter og hvordan avdragene er strukturert.AI

§ 5-16

Klientmidler

Det skal opplyses om størrelsen av finansielle instrumenter og midler som tilhører investorene (klientmidler) som foretaket oppbevarer, samt om størrelsen på foretakets klientansvar (klientgjeld). Dersom klientmidlene ikke fullt ut dekker klientansvaret skal underdekningen forklares. Tilsvarende gjelder dersom midler innestående på konto for klientmidler overstiger klientansvaret. Opplysningene skal gis henholdsvis for aktiv forvaltning av investorers portefølje og andre investeringstjenester.

Verdipapirforetak skal opplyse om verdien av klientmidler de oppbevarer og størrelsen på klientgjelden. Det skal forklares dersom klientmidlene er mindre eller større enn klientansvaret. Opplysningene skal deles inn etter type tjeneste.AI

Endret 23. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006
§ 5-17

Nøkkeltall

Det skal opplyses om resultat etter skatt som prosent av forvaltningskapitalen.

Verdipapirforetak skal i regnskapets noter opplyse om hvor stor prosentandel av forvaltningskapitalen resultatet etter skatt utgjør.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 aug 2014 nr. 1098 (i kraft 30 sep 2014).

Kapittel 6. Avsluttende bestemmelser

§ 6-1

Dispensasjon

Finanstilsynet kan i det enkelte tilfelle dispensere fra bestemmelsene i denne forskrift.

Finanstilsynet har mulighet til å gi unntak fra reglene i denne forskriften i enkelte tilfeller.AI

Endret 28. februar 2006 · i kraft 21. februar 2006
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 18 des 2009 nr. 1726 (i kraft 21 des 2009).

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hvilke typer selskaper må følge denne forskriften?

Denne forskriften bestemmer hvem som må følge reglene for årsregnskap for verdipapirforetak og lignende selskaper. Den gjelder også for norske filialer av utenlandske verdipapirforetak og visse morselskap. Reglene for små foretak i regnskapsloven gjelder ikke for disse institusjonene.

Åpne § 1-1
Hvem regnes som et verdipapirforetak etter denne forskriften?

Denne bestemmelsen forklarer hvem som regnes som et verdipapirforetak i denne forskriften. Det inkluderer også visse forvaltningsselskap, forvaltere av alternative investeringsfond og spesifiserte morselskap.

Åpne § 1-3
Hvem skal årsregnskapet sendes til?

Visse foretak må sende inn et styregodkjent årsregnskap og revisors beretning til Finanstilsynet. Dette skal skje innen 90 dager etter at regnskapsåret er utløpt.

Åpne § 1-4
Hva skal skje hvis regnskapsreglene hindrer et rettvisende bilde?

Reglene for årsregnskap skal vike dersom de i spesielle unntakstilfeller hindrer at regnskapet gir et rettvisende bilde. Det er viktigere at regnskapet viser den faktiske økonomiske situasjonen enn at alle detaljregler følges slavisk.

Åpne § 2-1
Hva skal stå i årsberetningen i tillegg til det regnskapsloven krever?

Årsberetningen skal inneholde opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven. Hvis kapitaldekningen er under minimumskravet, skal dette opplyses om, og det skal forklares hvilke tiltak som er gjort for å sikre driften.

Åpne § 2-2
Kan et verdipapirforetak slippe å lage konsernregnskap?

Regelen bestemmer når et verdipapirforetak kan slippe å utarbeide konsernregnskap. Dette gjelder som hovedregel kun når morselskapet er et spesifisert foretak eller en regulert finansinstitusjon. Finanstilsynet kan i spesielle tilfeller gi andre unntak.

Åpne § 2-3
Kan verdipapirforetak bruke forenklet anvendelse av internasjonale regnskapsstandarder?

Verdipapirforetak kan velge mellom flere ulike modeller når de skal lage selskapsregnskap. Det samme gjelder for konsernregnskap for foretak som ikke er omfattet av spesifikke EU-regler.

Åpne § 2-4
Hvilke regler i forskriften gjelder hvis regnskapet er laget etter regnskapsloven § 3-9?

Denne regelen bestemmer hvilke deler av forskriften som gjelder når et årsregnskap er utarbeidet etter regnskapsloven § 3-9. Kun spesifiserte bestemmelser i forskriften skal følges i slike tilfeller.

Åpne § 2-5

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2024

  2. 2016

  3. 2009

  4. 2007

  5. 2006

  6. 2005

  7. 2004

    • 2. mars 2004i kraft 23. februar 2004Endr. i forskrift om årsregnskap8 §§ endret: § 1-1, § 1-3, § 2-1, § 3-1, § 5-4, § 5-6, § 5-8, § 5-9Finansdepartementet

EØS-grunnlag

EU-rettsakter denne forskriften gjennomfører eller viser til.