Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift om kompensasjon av merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner mv.

Forskrift om mva-kompensasjon til kommuner mv.

forskrift/2003-12-12-1566·11 paragrafer·Sist endret 1. januar 2023·Utforsk grafen
I kraft 2004-01-01Kunngjort 2003-12-19Sist endret ved forskrift/2022-12-22-2473 fra 2023-01-01
HjemmelDeleg. etter momskompensasjonsloven§ 16Merverdiavgiftskompensasjonsloven§ 18Merverdiavgiftskompensasjonsloven§ 2Merverdiavgiftskompensasjonsloven
Innhold11 paragrafer
§ 1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 4

Attestering av revisor

Som underlagsdokumentasjon i regnskapet skal det ved innsending av skattemeldingen være underskrevet attest fra revisor som inneholder erklæring om at: 1) Enheten er omfattet av kompensasjonsordningen 2) Oppgitt beløp er kompensasjonsberettiget 3) Opplysninger er kontrollert i henhold til god revisjonsskikk, jf. ISA 805 «Særlige hensyn ved revisjon av enkeltstående regnskapsoppstillinger og spesifikke elementer, kontoer eller poster i en regnskapsoppstilling».

Når skattemeldingen sendes inn, må regnskapet ha en underskrevet attest fra revisor. Attesten skal bekrefte at enheten har rett på kompensasjon, at beløpet er riktig og at opplysningene er kontrollert etter god revisjonsskikk.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (4)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 27 jan 2011 nr. 103, 20 sep 2011 nr. 951, 9 des 2016 nr. 1509 (i kraft 1 jan 2017).
§ 5

Omtvistede krav – tilvirkningskontrakter

Ved utsatt tidfesting av merverdiavgift av omtvistede krav, jf. merverdiavgiftsforskriften § 15-9-3, skal kompensasjon for merverdiavgift tas med i skattemeldingen for den periode kravet er avklart eller betalt.

Hvis det er uenighet om et krav og betalingen av merverdiavgift er utsatt, skal kompensasjonen føres i skattemeldingen. Dette skjer i den perioden saken blir avklart eller betalt.AI

Endret 27. desember 2022 · i kraft 1. januar 2023
Endringshistorikk (2)
  • 27. desember 2022Forskrift om endring i forskrift om kompensasjon av merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner mv.
  • 14. desember 2016Endr. i forskrift om mva-kompensasjon til kommuner mv.
Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 9 des 2016 nr. 1509 (i kraft 1 jan 2017), tilføyd ved forskrift 22 des 2022 nr. 2473 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåMerverdiavgiftsforskriften § 15-9-3

§ 6

Justering av kompensert merverdiavgift

Ved endringer i bruken eller ved overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom, skal det justeres for kompensert merverdiavgift som ytes ved anskaffelsen, fremstillingen, eller utførelsen, herunder om- eller påbygninger, dersom kompensert merverdiavgift ved dette utgjør minst 100 000 kroner. Justeringsperioden er ni år regnet fra utløpet av regnskapsåret anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen ble foretatt. Gjenstand for justering det enkelte regnskapsår er en tidel av kompensasjonsbeløpet. Justering foretas på grunnlag av endringer i bruken som finner sted innenfor det enkelte år i forhold til bruken ved anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen. Det skal ikke foretas justering i de år hvor endringene i bruken er mindre enn ti prosentpoeng i forhold til fradragsprosenten ved justeringsperiodens begynnelse. Ved justering som følge av overdragelse, skal justering foretas samlet for den resterende del av justeringsperioden dersom ikke justeringsforpliktelsen overføres til mottakeren. Bestemmelsene om overføring av rett og plikt til å justere, herunder dokumentasjon mv., i merverdiavgiftsforskriften gjelder for øvrig så langt de passer. Samlet justering av kompensert merverdiavgift som omfatter et helt kalenderår, tas med i skattemeldingen for sjette periode.

Det skal justeres for mva-kompensasjon ved endret bruk eller overdragelse av eiendom og bygg dersom kompensasjonen var minst 100 000 kroner. Justeringen skjer over en periode på ni år.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2007 nr. 1543 (i kraft 1 jan 2008), 3 nov 2014 nr. 1378, 9 des 2016 nr. 1509 (i kraft 1 jan 2017).
§ 7

Boliger med helseformål og sosiale formål

Som bolig med helseformål eller sosialt formål etter lov 12. desember 2003 nr. 108 om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv. § 4 tredje ledd anses boliger særskilt tilrettelagt for helseformål eller sosiale formål, herunder boliger utformet etter Husbankens tilskuddsordning for omsorgsboliger. Boliger som selges eller leies ut til andre enn beboerne anses ikke som boliger med helseformål eller sosiale formål. Det samme gjelder fellesanlegg i tilknytning til slike boliger. Det ytes likevel kompensasjon for utleie av personalbase når den er til bruk i kommunens heldøgns helse- og omsorgstjenester.

Reglene definerer hvilke boliger som regnes som boliger med helse- eller sosiale formål for mva-kompensasjon. Dette inkluderer særskilt tilrettelagte boliger og omsorgsboliger etter Husbankens ordning. Boliger som leies ut eller selges til andre enn beboerne gir normalt ikke rett til kompensasjon.AI

Endret 11. september 2017 · i kraft 8. september 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 5 feb 2014 nr. 108, 8 sep 2017 nr. 1370.

Se ogsåMerverdiavgiftskompensasjonsloven § 4referert av 1 →

§ 7a

Borettslag og eierseksjonssameier

Det ytes kompensasjon til borettslag og eierseksjonssameier dersom mer enn 80 pst. av beboerne har fått innvilget heldøgns helse- og omsorgstjenester fra kommunen. De øvrige beboerne må ha fått innvilget helse- og omsorgstjenester fra kommunen. Med heldøgns helse- og omsorgstjenester menes i denne forskriften tjenester som ytes jevnlig av hjemmetjeneste og som må ytes i tilknytning til en bolig som nevnt i tredje ledd. For borettslag og eierseksjonssameier som ikke oppfyller vilkårene i første ledd, ytes det forholdsmessig kompensasjon for beboerne som har fått innvilget heldøgns helse- og omsorgstjenester. Boligene må være særskilt tilrettelagt for heldøgns helse- og omsorgstjenester. Med særskilt tilrettelagt for heldøgns helse- og omsorgstjenester menes at boligene må være tilknyttet en egen personalbase med 24 timers alarmsystem ved borettslaget eller eierseksjonssameiet. Det ytes kompensasjon for oppføring og drift av boligene med tilhørende fellesanlegg. Det ytes ikke kompensasjon for løsøre og næringsmidler. Forskriften § 7 annet ledd tredje punktum gjelder tilsvarende.

Borettslag og eierseksjonssameier kan få mva-kompensasjon dersom beboerne mottar helse- og omsorgstjenester fra kommunen. Boligene må være særskilt tilrettelagt med en personalbase og alarmsystem. Kompensasjonen gjelder for bygging og drift, men ikke for løsøre og mat.AI

Endret 11. september 2017 · i kraft 8. september 2017
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 8 sep 2017 nr. 1370.

Se ogsåForskrift om mva-kompensasjon til kommuner mv. § 7

§ 8

Forholdsmessig kompensasjon

Når anskaffelse foretas under ett til bruk i kompensasjonsberettiget virksomhet og i virksomhet som ikke gir rett til kompensasjon, skal merverdiavgift på anskaffelsen fordeles. Fordeling skal skje på grunnlag av anskaffelsens bruk i den del av virksomheten som er kompensasjonsberettiget. Det ytes kompensasjon for den del av merverdiavgiften på anskaffelsesprisen som forholdsmessig svarer til den antatte bruk.

Hvis noe kjøpes inn til både virksomhet som gir rett til mva-kompensasjon og virksomhet som ikke gjør det, skal merverdiavgiften deles. Kompensasjonen utgjøres av den delen som svarer til den antatte bruken i den berettigede virksomheten.AI

§ 9

Ubetydelig bruk

Dersom bruken av en merverdiavgiftspliktig anskaffelse utenfor kompensasjonsberettiget virksomhet er ubetydelig i forhold til bruken innenfor kompensasjonsberettiget virksomhet, ytes full kompensasjon for merverdiavgift uten fordeling av inngående merverdiavgift på anskaffelsen. Som ubetydelig anses bruken når den ikke overstiger 5 prosent av den totale bruk.

Kommuner kan få full mva-kompensasjon selv om en gjenstand også brukes til formål som ikke gir rett til kompensasjon, så lenge denne bruken er ubetydelig. Bruken regnes som ubetydelig dersom den ikke overstiger 5 prosent av den totale bruken.AI

§ 10

Ikrafttredelse

Denne forskriften trer i kraft 1. januar 2004. Fra samme tidspunkt oppheves Finansdepartementets forskrift (Nr. 105) av 19. april 1995 nr. 370 om kompensasjon for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner mv.

Denne forskriften begynte å gjelde fra 1. januar 2004. Samtidig sluttet en tidligere forskrift fra 1995 å gjelde.AI

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hva må være med som underlagsdokumentasjon i regnskapet ved innsending av skattemeldingen?

Når skattemeldingen sendes inn, må regnskapet ha en underskrevet attest fra revisor. Attesten skal bekrefte at enheten har rett på kompensasjon, at beløpet er riktig og at opplysningene er kontrollert etter god revisjonsskikk.

Åpne § 4
Når skal kompensasjon for merverdiavgift tas med i skattemeldingen ved omtvistede krav?

Hvis det er uenighet om et krav og betalingen av merverdiavgift er utsatt, skal kompensasjonen føres i skattemeldingen. Dette skjer i den perioden saken blir avklart eller betalt.

Åpne § 5
Hva skjer med mva-kompensasjonen hvis bruken av et bygg endres?

Det skal justeres for mva-kompensasjon ved endret bruk eller overdragelse av eiendom og bygg dersom kompensasjonen var minst 100 000 kroner. Justeringen skjer over en periode på ni år.

Åpne § 6
Hva regnes som boliger med helseformål eller sosiale formål?

Reglene definerer hvilke boliger som regnes som boliger med helse- eller sosiale formål for mva-kompensasjon. Dette inkluderer særskilt tilrettelagte boliger og omsorgsboliger etter Husbankens ordning. Boliger som leies ut eller selges til andre enn beboerne gir normalt ikke rett til kompensasjon.

Åpne § 7
Kan borettslag få kompensasjon hvis beboerne får helsetjenester fra kommunen?

Borettslag og eierseksjonssameier kan få mva-kompensasjon dersom beboerne mottar helse- og omsorgstjenester fra kommunen. Boligene må være særskilt tilrettelagt med en personalbase og alarmsystem. Kompensasjonen gjelder for bygging og drift, men ikke for løsøre og mat.

Åpne § 7a
Hva skjer hvis et innkjøp brukes i både kompensasjonsberettiget og ikke-berettiget virksomhet?

Hvis noe kjøpes inn til både virksomhet som gir rett til mva-kompensasjon og virksomhet som ikke gjør det, skal merverdiavgiften deles. Kompensasjonen utgjøres av den delen som svarer til den antatte bruken i den berettigede virksomheten.

Åpne § 8
Kan man få full mva-kompensasjon selv om noe brukes til ikke-berettiget virksomhet?

Kommuner kan få full mva-kompensasjon selv om en gjenstand også brukes til formål som ikke gir rett til kompensasjon, så lenge denne bruken er ubetydelig. Bruken regnes som ubetydelig dersom den ikke overstiger 5 prosent av den totale bruken.

Åpne § 9
Når trådte denne forskriften i kraft?

Denne forskriften begynte å gjelde fra 1. januar 2004. Samtidig sluttet en tidligere forskrift fra 1995 å gjelde.

Åpne § 10

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2022

  2. 2017

  3. 2016

  4. 2014

  5. 2011

  6. 2007