Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt, pensjonsopptjening og avgift når fastsatt skatt og avgift helt eller delvis ikke er betalt

Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv

forskrift/1997-12-18-1408·8 paragrafer·Sist endret 1. januar 2026·Utforsk grafen
I kraft 1998-01-01Sist endret ved forskrift/2025-06-13-1017 fra 2026-01-01
Innhold8 paragrafer

Kapittel I. I

§ 1
Pensjonsgivende inntekt som nevnt i folketrygdloven § 3-15 første og annet ledd, skal nedsettes hvis trygdeavgift som nevnt i folketrygdloven § 23-3 og skatt og avgift som er fastsatt sammen med denne, ikke er betalt fullt ut innen 3 år etter utløpet av skattefastsettingsåret. Slik nedsettelse skal likevel foretas tidligere når det foreligger vedtak om utgiftsføring eller nedsettelse/ettergivelse av fastsatt skatt og avgift. Pensjonsgivende inntekt reduseres tilsvarende forholdet mellom ubetalt beløp og samlet fastsatt skatt og avgift i samsvar med reglene i folketrygdloven kapittel 3. Nedsettelse av den pensjonsgivende inntekt etter folketrygdloven § 3-15 femte ledd foretas som endringssak etter skatteforvaltningsloven kapittel 12. Fristen for å ta opp en sak til endring skal være 2 år etter det tidspunkt da nedsettelsen kunne vært foretatt. Når grunnlaget for nedsettelse er vedtak om utgiftsføring eller nedsettelse/ettergivelse av skatt og avgift som nevnt i første ledds annet punktum, skal fristen være 2 år fra utløpet av det år slikt vedtak ble truffet.

Pensjonsgivende inntekt skal reduseres dersom trygdeavgift, skatt og avgift ikke er betalt i sin helhet innen 3 år etter skatteåret. Reduksjonen skjer i forhold til hvor mye av skatten som ikke er betalt. Nedsettelsen kan skje tidligere ved sletting eller ettergivelse av skatt.AI

Endret 12. oktober 2020 · i kraft 1. november 2020
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 11 des 2006 nr. 1399, 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåFolketrygdloven § 3-15 første leddFolketrygdloven § 23-3 første leddreferert av 2 →

§ 2
Nedsettelse av den pensjonsgivende inntekt foretas likevel ikke i den utstrekning skyldige skatter og avgifter betales innen en frist som angis i varsel etter skatteforvaltningsloven § 5-6. Fristen skal være minst 14 dager. Når særlige grunner foreligger, kan den angitte frist forlenges. Når nedsettelse/ettergivelse av fastsatt skatt og avgift i medhold av innkrevingsloven §§ 18 og 19, vil føre til nedsettelse av den pensjonsgivende inntekt etter folketrygdloven § 3-15 fjerde ledd, skal skattyteren underrettes om dette i varsel etter skatteforvaltningsloven § 5-6 før vedtak om skattenedsettelse treffes. Skattyteren skal også underrettes ved slikt varsel om at pensjonsgivende inntekt vil bli nedsatt, dersom det foretas utgiftsføring av fastsatt skatt og avgift.

Pensjonsgivende inntekt blir ikke satt ned dersom skyldige skatter og avgifter betales innen en oppgitt frist. Ved visse typer skattenedsettelse eller utgiftsføring skal personen få varsel om at den pensjonsgivende inntekten vil bli nedsatt.AI

Endret 16. juni 2025 · i kraft 1. januar 2026
Endringshistorikk (3)
  • 16. juni 2025Forskrift om endring i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt, pensjonsopptjening og avgift når fastsatt skatt og avgift helt eller delvis ikke er betalt
  • 12. oktober 2020Endr. i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv.
  • 14. desember 2016Endr. i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017), 13 juni 2025 nr. 1017 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 5-6Innkrevingsloven § 18Innkrevingsloven § 19Folketrygdloven § 3-15 første leddreferert av 2 →

§ 3
Pensjonsgivende inntekt nedsettes ikke når: a) nedsettelsen av den pensjonsgivende inntekt ikke vil utgjøre mer enn 25 prosent av folketrygdens grunnbeløp for det inntektsår nedsettelsen gjelder, b) fastsatt skatt nedsettes etter søknad i forbindelse med etterbetaling av skatte- og avgiftspliktige ytelser etter opptjeningsåret, c) det pågår avdragsbetaling i henhold til avtale mellom Innkrevingsmyndigheten og skattyter, og denne ikke misligholdes, d) det pågår tvangsmessig innfordring i form av utleggstrekk, e) videre innfordring etter skattekontorets avgjørelse foreløpig er stilt i bero fordi skatte- og avgiftskravet er sikret ved pant, f) skatte- og avgiftskravet er brakt inn for domstolene, og saken ikke er endelig avgjort, g) det er klart at fastsettingen vil bli endret, h) foreldre, adoptivforeldre eller pleieforeldre som skattlegges under ett med barn, jf. skatteloven § 2-14 første, annet og tredje ledd, får nedsatt eller ettergitt skatt av formue og/eller inntekt som ikke har inngått i beregningsgrunnlaget for pensjonsgivende inntekt.

Denne regelen beskriver situasjoner hvor pensjonsgivende inntekt ikke skal settes ned, selv om skatten er redusert. Det gjelder blant annet ved små beløp, avtaler om avdrag eller pågående rettssaker.AI

Endret 16. juni 2025 · i kraft 1. januar 2026
Endringshistorikk (3)
  • 16. juni 2025Forskrift om endring i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt, pensjonsopptjening og avgift når fastsatt skatt og avgift helt eller delvis ikke er betalt
  • 12. oktober 2020Endr. i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv.
  • 14. desember 2016Endr. i forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017), 12 okt 2020 nr. 2017 (i kraft 1 nov 2020), 13 juni 2025 nr. 1017 (i kraft 1 jan 2026). Endres ved forskrift 13 juni 2025 nr. 1017 (i kraft 1 jan 2027).

Se ogsåSkatteloven § 2-14

§ 4
Ny pensjonsopptjening beregnes etter reglene i folketrygdloven § 3-13 og § 3-14 på grunnlag av den nedsatte pensjonsgivende inntekt. Reglene i § 1 annet ledd og § 2 gjelder tilsvarende.

Ny pensjonsopptjening blir beregnet basert på den inntekten som er satt ned. Beregningen skjer etter reglene i folketrygdloven.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåFolketrygdloven § 3-13Folketrygdloven § 3-14Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv § 2Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv § 1

§ 5
Reduksjon av pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening får ikke konsekvenser for: a) allerede utbetalte ytelser, b) løpende sykepenger.

En reduksjon i pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening påvirker ikke penger man allerede har fått utbetalt. Det har heller ingen betydning for sykepenger man mottar nå.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 3 jan 2002 nr. 9, 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017).
§ 6
Innbetaling av ubetalte skatter og avgifter etter at nedsettelse av pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening er foretatt, medfører ikke adgang til å tilbakeføre pensjonsopptjening.

Hvis man betaler inn skatter og avgifter etter at pensjonsopptjeningen er blitt satt ned, får man ikke ført opptjeningen tilbake.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017).
§ 7
Fastsatt trygdeavgift etter folketrygdloven § 23-3 annet ledd nr. 2 og 3 blir å nedsette av skattemyndighetene på grunnlag av vedtak om nedsettelse av den pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening. Nedsettelsen foretas tilsvarende forholdet mellom ubetalt skatt og avgift og samlet fastsatt skatt og avgift. Skattebetalingsloven § 7-2 kommer ikke til anvendelse. Skattekontoret posterer nedsettelsen i skatteregnskapet. Reglene i § 1 annet ledd og § 2 gjelder tilsvarende ved nedsettelse etter første ledd.

Skattebetalere kan få redusert trygdeavgiften dersom det er fattet vedtak om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening. Nedsettelsen gjøres i skatteregnskapet basert på forholdet mellom ubetalt og samlet skatt og avgift.AI

Endret 12. oktober 2020 · i kraft 1. november 2020
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 des 2007 nr. 1771 (i kraft 1 jan 2008), 9 des 2016 nr. 1508 (i kraft 1 jan 2017), 12 okt 2020 nr. 2017 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåFolketrygdloven § 23-3 første leddSkattebetalingsloven § 7-2Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv § 1Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv § 2

§ 8
Skattedirektoratet kan gi regler om gjennomføringen av nedsettelsen.

Skattedirektoratet har myndighet til å bestemme hvordan nedsettelsen av pensjonsgivende inntekt skal gjennomføres i praksis.AI

1 forskrift →

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hva skjer med pensjonsgivende inntekt hvis skatt og trygdeavgift ikke er betalt?

Pensjonsgivende inntekt skal reduseres dersom trygdeavgift, skatt og avgift ikke er betalt i sin helhet innen 3 år etter skatteåret. Reduksjonen skjer i forhold til hvor mye av skatten som ikke er betalt. Nedsettelsen kan skje tidligere ved sletting eller ettergivelse av skatt.

Åpne § 1
Hva skjer med den pensjonsgivende inntekten hvis jeg betaler skatten innen fristen?

Pensjonsgivende inntekt blir ikke satt ned dersom skyldige skatter og avgifter betales innen en oppgitt frist. Ved visse typer skattenedsettelse eller utgiftsføring skal personen få varsel om at den pensjonsgivende inntekten vil bli nedsatt.

Åpne § 2
Vil pensjonsgivende inntekt bli redusert hvis beløpet er under 25 prosent av folketrygdens grunnbeløp?

Denne regelen beskriver situasjoner hvor pensjonsgivende inntekt ikke skal settes ned, selv om skatten er redusert. Det gjelder blant annet ved små beløp, avtaler om avdrag eller pågående rettssaker.

Åpne § 3
Hva legges til grunn for ny pensjonsopptjening?

Ny pensjonsopptjening blir beregnet basert på den inntekten som er satt ned. Beregningen skjer etter reglene i folketrygdloven.

Åpne § 4
Påvirker reduksjon i pensjonsopptjening sykepenger jeg får nå?

En reduksjon i pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening påvirker ikke penger man allerede har fått utbetalt. Det har heller ingen betydning for sykepenger man mottar nå.

Åpne § 5
Hva skjer hvis jeg betaler ubetalte skatter etter at pensjonsopptjeningen ble satt ned?

Hvis man betaler inn skatter og avgifter etter at pensjonsopptjeningen er blitt satt ned, får man ikke ført opptjeningen tilbake.

Åpne § 6
Hva skjer med trygdeavgiften når pensjonsgivende inntekt settes ned?

Skattebetalere kan få redusert trygdeavgiften dersom det er fattet vedtak om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt og pensjonsopptjening. Nedsettelsen gjøres i skatteregnskapet basert på forholdet mellom ubetalt og samlet skatt og avgift.

Åpne § 7
Hvem kan bestemme reglene for hvordan nedsettelsen skal gjøres?

Skattedirektoratet har myndighet til å bestemme hvordan nedsettelsen av pensjonsgivende inntekt skal gjennomføres i praksis.

Åpne § 8

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2025

  2. 2020

  3. 2016

  4. 2008

  5. 2006

  6. 2002

Forskrifter med hjemmel i denne loven

1 forskrifter er fastsatt med hjemmel i Forskrift om nedsettelse av pensjonsgivende inntekt mv.