Forskrift

Finansdepartementet

Forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirfond

Forskrift om årsregnskap for verdipapirfond

forskrift/1999-05-28-654·23 paragrafer·Sist endret 1. november 2024·Utforsk grafen

I kraft 1999-07-01Sist endret ved forskrift/2024-11-01-2614

Hjemmel§ 10-1Regnskapsloven

Innhold23 paragrafer

Utforsk grafen →

Forskrifter, forarbeider og endringer — koblet sammen.

Kapittel 1. Alminnelige bestemmelser

§ 1-1

Forskriftens virkeområde

Forskriften gjelder for verdipapirfond, jf. lov 25. november 2011 nr. 44 om verdipapirfond § 1-2 første ledd. For spesialfond som nevnt i verdipapirfondloven § 1-2 første ledd nr. 6 gjelder i tillegg til de øvrige bestemmelsene i forskriften her, følgende bestemmelser: a) Det skal gis opplysninger i noter om de lån som er opptatt gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer knyttet til slike lån. b) Det skal gis opplysninger i noter om de salg av finansielle instrumenter fondet ikke eier som er foretatt gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer knyttet til slike salg. Regnskapslovens bestemmelser om små foretak gjelder ikke for verdipapirfond. Plikter som er pålagt den regnskapspliktige i regnskapsloven kapittel 2, § 3-1, § 3-5 og kapittel 8 påhviler forvaltningsselskapet for verdipapirfondet, jf. lov om verdipapirfond § 2-1 første ledd, § 2-4 første ledd og § 8-1 første ledd nr. 1.

Denne forskriften bestemmer hvordan verdipapirfond skal føre årsregnskap. Spesialfond må i tillegg opplyse om lån og salg av finansielle instrumenter de ikke eier, inkludert risikoen ved dette. Forvaltningsselskapet har ansvaret for regnskapspliktene.AI

Noter (1)

EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 466 (i kraft 1 juli 2010), 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012).

Se ogsåVerdipapirfondloven § 1-2 første ledd Regnskapsloven § 3-1 Regnskapsloven § 3-5 Verdipapirfondloven § 2-1

Kapittel 2. Årsregnskap og årsberetning

§ 2-1

Fastsettelse av årsregnskap og årsberetning

Årsregnskapet og årsberetningen skal fastsettes av forvaltningsselskapets styre senest fire måneder etter regnskapsårets slutt.

Styret i forvaltningsselskapet skal vedta årsregnskapet og årsberetningen. Dette må skje senest fire måneder etter at regnskapsåret er slutt.AI

§ 2-1a

Rettvisende bilde

Hvis anvendelsen av en bestemmelse i kapittel 3 til 5 i denne forskrift i særlige unntakstilfeller er uforenlig med plikten til å gi et rettvisende bilde av årsregnskapet, skal bestemmelsen fravikes for å gi et rettvisende bilde som fastsatt i regnskapsloven § 3-2a første ledd.

Hvis reglene i forskriften i spesielle tilfeller hindrer at årsregnskapet gir et rettvisende bilde, skal reglene vikes fra. Formålet er at regnskapet skal være rettvisende i tråd med regnskapsloven.AI

Endret 23. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006

Noter (1)

EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-2areferert av 1 →

§ 2-2

Årsberetningens innhold

I årsberetningen skal det gis følgende opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven § 2-2: 1) Det skal opplyses om hvilket forvaltningsselskap som er forretningsfører og hvem som er depotmottaker for verdipapirfondet. 2) Det skal redegjøres for den finansielle risikoen som har vært knyttet til virksomheten i regnskapsåret. Det skal redegjøres for verdipapirfondets risikostyring og organisering av denne. 3) Det skal gis informasjon om verdiutviklingen for en andel i perioden. Det skal kommenteres særskilt om verdiutviklingen står i forhold til verdipapirfondets risikoprofil. Dersom verdipapirfondet har andelsklasser skal det redegjøres for verdiutviklingen for en andel i hver av andelsklassene. 4) Det skal redegjøres for om det har vært ekstraordinært store innløsninger i perioden og håndteringen av disse. Dersom ekstraordinært store innløsninger har hatt innvirkning på andelenes verdiutvikling skal dette kommenteres. Opplysninger om forutsetningen om fortsatt drift etter regnskapsloven § 2-2 åttende ledd nr. 2–4, skal også gis om forvaltningsselskapet for verdipapirfondet.

Denne regelen fastslår hva en årsberetning for et verdipapirfond skal inneholde. Den krever informasjon om ansvarlige selskaper, økonomisk risiko, verdiutvikling for andeler og eventuelle store uttak av penger.AI

Endret 1. november 2024 · i kraft 1. november 2024

Endringshistorikk (2)

1. november 2024Forskrift om endring i forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirfond
23. desember 2005Endr forskrift om årsregnskap for verdipapirfond

Noter (1)

EndringEndret ved forskrifter 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012), 1 nov 2024 nr. 2614.

Se ogsåRegnskapsloven § 2-2 første ledd

Kapittel 3. Vurderingsregler

§ 3-1

Finansielle instrumenter

Regnskapsloven § 5-8 gjelder ikke. Finansielle instrumenter (fondets verdipapirportefølje) skal vurderes til virkelig verdi.

Finansielle instrumenter i et verdipapirfond skal føres til virkelig verdi i regnskapet. Regnskapslovens generelle regler for dette gjelder ikke for slike fond.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 5-8

Kapittel 4. Resultatregnskap og balanse

§ 4-1

Resultatregnskap

Regnskapsloven § 6-1 gjelder ikke. Resultatregnskapet skal ha følgende oppstillingsplan: A) Porteføljeinntekter og porteføljekostnader 1) Renteinntekter 2) Utbytte 3) Gevinst/tap ved realisasjon 4) Netto endring urealiserte kursgevinster/kurstap 5) Andre porteføljeinntekter I. Porteføljeresultat B) Forvaltningsinntekter og forvaltningskostnader mv 6) Provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler 7) Kostnader ved salg og innløsning av andeler 8) Forvaltningshonorar 9) Andre inntekter 10) Andre kostnader II. Forvaltningsresultat III. Resultat før skattekostnad 11) Skattekostnad IV) Årsresultat I tilknytning til resultatregnskapet skal det gis følgende opplysninger om anvendelse av årsresultatet/dekning av tap: 1) Netto utdelt til andelseiere i året 2) Avsatt til utdeling til andelseiere 3) Overført til/fra opptjent egenkapital

Bestemmelsen fastsetter hvordan et verdipapirfond skal sette opp resultatregnskapet sitt. Den spesifiserer hvilke inntekter og kostnader som skal føres, og hvordan årsresultatet skal fordeles.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 6-1

§ 4-2

Balanse

Regnskapsloven § 6-2 gjelder ikke. Balansen skal ha følgende oppstillingsplan: A) EIENDELER I) Fondets verdipapirportefølje II) Fordringer 1) Opptjente, ikke mottatte inntekter 2) Andre fordringer III) Bankinnskudd B) EGENKAPITAL I) Innskutt egenkapital 1) Andelskapital til pålydende 2) Overkurs/underkurs II) Opptjent egenkapital C) GJELD I) Avsatt til utdeling til andelseiere II) Annen gjeld Verdipapirporteføljen skal spesifiseres på de ulike kategorier finansielle instrumenter. Det skal i tilknytning til balansen opplyses om garantiforpliktelser. Regnskapsloven § 6-3 første ledd gjelder slik at også post C II skal deles opp dersom verdipapirfondets forhold tilsier det.

Bestemmelsen fastsetter hvordan balansen i et årsregnskap for verdipapirfond skal settes opp. Den definerer hvilke poster som skal være med under eiendeler, egenkapital og gjeld, samt krav til spesifisering av porteføljen og garantiforpliktelser.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 6-2 første ledd Regnskapsloven § 6-3

§ 4-3

Ingen kontantstrømoppstilling

Regnskapsloven § 6-4 gjelder ikke.

Verdipapirfond trenger ikke å utarbeide en kontantstrømoppstilling i årsregnskapet sitt.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 6-4

Kapittel 5. Noteopplysninger

§ 5-1

Opplysningsplikt

Regnskapsloven kapittel 7 om noteopplysninger gjelder med de unntak og tillegg som følger av bestemmelsene i dette kapittel. Opplysninger som nevnt i dette kapittel kan utelates når de ikke er av betydning for å bedømme verdipapirfondets stilling og resultat. Det skal likevel alltid gis opplysninger som nevnt i §§ 5-3 og 5-9.

Reglene i regnskapsloven om noteopplysninger gjelder for verdipapirfond, med visse unntak og tillegg. Opplysninger kan utelates hvis de ikke er viktige for å vurdere fondets stilling og resultat, men enkelte opplysninger skal alltid gis.AI

Se ogsåForskrift om årsregnskap for verdipapirfond § 5-3 Forskrift om årsregnskap for verdipapirfond § 5-9

§ 5-1a

Rettvisende bilde

Hvis anvendelsen av bestemmelsene i regnskapsloven og denne forskrift ikke er tilstrekkelig for å gi et rettvisende bilde som nevnt i regnskapsloven § 3-2a første ledd, skal det gis tilleggsopplysninger. Dersom verdipapirfondet er engasjert i aktiviteter med vesentlig risiko eller vesentlige fordeler som ikke er innregnet i balansen, skal tilleggsopplysningene etter første ledd omfatte en beskrivelse av aktivitetenes finansielle virkning og formålet med dem. Ethvert fravik som nevnt i § 2-1a i denne forskrift skal angis. Regnskapsloven § 7-1 sjette ledd annet punktum gjelder tilsvarende.

Hvis vanlige regnskapsregler ikke gir et rettvisende bilde, må det gis tilleggsopplysninger. Dette gjelder spesielt for aktiviteter med vesentlig risiko eller fordeler som ikke står i balansen, samt ved fravik fra forskriften.AI

Endret 23. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006

Noter (1)

EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), endret ved forskrift 20 des 2011 nr. 1422 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2011 eller senere).

Se ogsåRegnskapsloven § 3-2a Forskrift om årsregnskap for verdipapirfond § 2-1a Regnskapsloven § 7-1

§ 5-2

Regnskapsprinsipper

Opplysninger om anvendte regnskapsprinsipper etter regnskapsloven § 7-2 skal minst omfatte følgende opplysninger: 1) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av finansielle instrumenter, herunder spesielt regnskapsmessig behandling av finansielle derivater. 2) Prinsippene for fastsettelse av virkelig verdi, herunder om beregning av virkelig verdi bygger på observerbare markedsverdier eller om den er beregnet på en annen måte. Det skal opplyses om usikkerheter i beregningene. 3) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av transaksjonskostnader. 4) Prinsippene for regnskapsmessig behandling av utdelinger til andelseierne.

Verdipapirfond må i regnskapet forklare hvilke prinsipper som brukes for å bokføre finansielle instrumenter, derivater, transaksjonskostnader og utdelinger. De må også forklare hvordan virkelig verdi er beregnet og om det er usikkerhet i disse beregningene.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-2

§ 5-3

Virkningen av feil i tidligere årsregnskap

Opplysninger etter regnskapsloven § 7-3 skal omfatte opplysninger om konsekvensen for andelseierne av feil i tidligere årsregnskap og korrigering av slike feil.

Regnskapet skal inneholde informasjon om feil som ble gjort i tidligere årsregnskap. Det skal også forklares hvilke konsekvenser disse feilene og rettelsene har for de som eier andeler i fondet.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-3referert av 1 →

§ 5-4

Finansiell markedsrisiko

Verdipapirfond skal gi opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-5.

Verdipapirfond plikter å opplyse om finansiell markedsrisiko i regnskapet sitt. Opplysningene skal være i tråd med reglene i regnskapsloven.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-5

§ 5-5

Aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer

Regnskapsloven §§ 7-17, 7-18 og 7-20 gjelder ikke. Aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer skal spesifiseres fordelt på de børser eller markeder verdipapiret omsettes på. Spesifikasjonen skal vise: -) selskap/utsteder -) pålydende/antall aksjer -) valuta -) anskaffelseskost -) virkelig verdi -) urealisert gevinst/tap -) tegningsrettigheter -) verdipapirets prosentvise andel av verdipapirfondets totale forvaltningskapital -) for aksjer og andeler: næring og eierandel i selskapet -) for rentebærende papirer: risikoklasse For rentebærende verdipapirer skal det opplyses om rentereguleringstidspunkter og gjennomsnittlig effektiv rente, samt hvordan denne er beregnet.

Verdipapirfond skal i regnskapet spesifisere aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer fordelt på børser eller markeder. Det skal gis detaljert informasjon om verdier, utsteder og eierandeler. For rentepapirer skal det opplyses om rente og risikoklasse.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-17 Regnskapsloven § 7-18 Regnskapsloven § 7-20

§ 5-6

Finansielle derivater

Det skal gis en beskrivelse av de finansielle derivatene som er benyttet gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer som er knyttet til de enkelte typer av finansielle derivater. Det skal gis opplysninger om nominelt beløp og virkelig verdi per årsslutt for henholdsvis renterelaterte derivater, valutarelaterte derivater, egenkapitalrelaterte derivater samt andre finansielle derivater. Dersom nominelt beløp ikke er representativt for aktiviteten gjennom året skal gjennomsnittlig nominelt beløp for året oppgis. Virkningen av motregning, jf. verdipapirhandelloven kapittel 14, skal fremkomme. Det skal redegjøres for definisjon av nominelt beløp.

Verdipapirfond skal i årsregnskapet beskrive hvilke finansielle derivater som er brukt og hvilke risikofaktorer som er knyttet til dem. Det skal oppgis verdier for ulike typer derivater per årsslutt, samt informasjon om motregning.AI

Noter (1)

EndringEndret ved forskrift 29 juni 2007 nr. 876 (i kraft 1 nov 2007).

§ 5-7

Verdipapirporteføljens omløpshastighet mv

Omløpshastigheten på fondets verdipapirportefølje skal oppgis med beskrivelse av beregningsmetode. Årets transaksjonskostnader i forbindelse med kjøp og salg av finansielle instrumenter skal spesifiseres.

Fondet skal opplyse om hvor ofte verdipapirene i porteføljen byttes ut og forklare hvordan dette er beregnet. Det skal også spesifiseres hva kostnadene for kjøp og salg av finansielle instrumenter har vært i året.AI

§ 5-8

Egenkapital

Regnskapsloven § 7-25 annet punktum gjelder ikke. Opplysninger om endringer i egenkapitalen i løpet av regnskapsåret, skal minst angi årsresultat, utdelinger til andelseierne, økning i egenkapital ved utstedelse av andeler og reduksjon i egenkapital ved innløsning av andeler.

Verdipapirfond skal i sine noter opplyse om endringer i egenkapitalen i løpet av året. Dette inkluderer informasjon om årsresultat, utbetalinger til eiere, samt økning og reduksjon ved kjøp og salg av andeler.AI

Se ogsåRegnskapsloven § 7-25

§ 5-9

Andeler og andelsklasser

Det skal opplyses om antall utstedte andeler i verdipapirfondet. Dersom verdipapirfondet har andelsklasser skal det opplyses om antall andelsklasser, hva som kjennetegner den enkelte andelsklasse og antall utstedte andeler i hver andelsklasse. Det skal opplyses om størrelsen på innløsningskursen per andel med fradrag av innløsningskostnader ved regnskapsårets slutt og hvordan innløsningskursen er beregnet. Det skal gis tilsvarende opplysninger for de to siste regnskapsår. Det skal gis opplysninger om eventuelle særskilte avtaler som er inngått med større andelseiere med hensyn til begrensing i verdipapirfondets plikt til innløsning.

Verdipapirfond skal opplyse om antall andeler og eventuelle andelsklasser i regnskapet. Det skal stå hvor mye en andel er verdt ved slutten av året, hvordan dette er beregnet, og om det finnes spesielle avtaler om begrensninger i utbetaling til store eiere.AI

Noter (1)

EndringEndret ved forskrift 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012).

referert av 1 →

§ 5-10

Provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler

Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler i verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes, samt hvilken andel av salgs- og innløsningsprovisjonen som tilfaller verdipapirfondet.

Verdipapirfond skal opplyse om hvordan provisjon fra salg og innløsning av andeler beregnes. De må oppgi prosentsatsen som brukes og hvor mye av provisjonen fondet selv beholder.AI

§ 5-11

Kostnader ved salg og innløsning av andeler

Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som depotmottaker har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes.

Verdipapirfond må opplyse om hvordan depotmottaker får betalt. Det skal komme frem hva som er grunnlaget for beregningen og hvilken prosentsats som brukes.AI

§ 5-12

Forvaltningshonorar

Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som forvaltningsselskapet har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes. I tillegg skal det opplyses om hvilke prosentsatser som har blitt belastet henholdsvis fondet og de enkelte verdipapirfondene som fondet eventuelt har plassert sine midler i.

Verdipapirfond skal opplyse om hvordan forvaltningshonoraret beregnes og hvilken prosentsats som brukes. Det skal også opplyses om prosentsatsene som er belastet fondet og andre fond som dette fondet har investert i.AI

Endret 15. august 2003 · i kraft 13. august 2003

Noter (1)

EndringEndret ved forskrift 13 aug 2003 nr. 1047.

§ 5-13

Andre porteføljeinntekter, andre inntekter og andre kostnader

Det skal opplyses om innholdet i postene andre porteføljeinntekter, andre inntekter og andre kostnader.

Det skal gis informasjon om hva som er inkludert i postene for andre porteføljeinntekter, andre inntekter og andre kostnader.AI

Kapittel 6. Avsluttende bestemmelser

§ 6-1

Ikrafttredelse

Denne forskrift trer i kraft 1. juli 1999. Fra samme tidspunkt oppheves forskrift 16. desember 1998 nr. 1243 om årsregnskap m.m. for verdipapirfond.

Denne forskriften begynner å gjelde fra 1. juli 1999. Samtidig slutter en tidligere forskrift fra 16. desember 1998 å gjelde.AI

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hvem gjelder denne forskriften for?

Åpne § 1-1

Hvem skal fastsette årsregnskapet og årsberetningen?

Styret i forvaltningsselskapet skal vedta årsregnskapet og årsberetningen. Dette må skje senest fire måneder etter at regnskapsåret er slutt.

Åpne § 2-1

Hva skjer hvis reglene i forskriften ikke gir et rettvisende bilde av regnskapet?

Åpne § 2-1a

Hvilket selskap som er forretningsfører og depotmottaker skal stå i årsberetningen?

Åpne § 2-2

Hvordan skal verdipapirporteføljen i et fond vurderes?

Finansielle instrumenter i et verdipapirfond skal føres til virkelig verdi i regnskapet. Regnskapslovens generelle regler for dette gjelder ikke for slike fond.

Åpne § 3-1

Hva skal stå i resultatregnskapet for et verdipapirfond?

Bestemmelsen fastsetter hvordan et verdipapirfond skal sette opp resultatregnskapet sitt. Den spesifiserer hvilke inntekter og kostnader som skal føres, og hvordan årsresultatet skal fordeles.

Åpne § 4-1

Hva skal stå i balansen til et verdipapirfond?

Åpne § 4-2

Må et verdipapirfond lage kontantstrømoppstilling?

Verdipapirfond trenger ikke å utarbeide en kontantstrømoppstilling i årsregnskapet sitt.

Åpne § 4-3

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

2024
- 1. november 2024Forskrift om endring i forskrift om årsregnskap m.m. for verdipapirfond1 §§ endret: § 2-2Finansdepartementet
2005
- 23. desember 2005i kraft 1. januar 2006Endr forskrift om årsregnskap for verdipapirfond3 §§ endret: § 2-1a, § 2-2, § 5-1aFinansdepartementet
2003
- 15. august 2003i kraft 13. august 2003Endr forskrift om årsregnskap for verdipapirfond1 §§ endret: § 5-12Finansdepartementet

EØS-grunnlag

EU-rettsakter denne forskriften gjennomfører eller viser til.

Direktiv (EF) 611/1985 ↗