Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift til utfylling og gjennomføring av reglene i lov om skatt på honorar til utenlandske artister mv

Forskrift til artistsskatteloven

forskrift/1997-12-17-1400·15 paragrafer·Sist endret 1. januar 2017·Utforsk grafen
I kraft Fra og med inntektsåret 1998Sist endret ved forskrift/2016-12-09-1506 fra 2017-01-01
Hjemmel§ 10Artistskatteloven
Innhold15 paragrafer

Kapittel I. I

1Alminnelige bestemmelser

§ 1-1

Virkeområde

(1) Denne forskrift gjelder utfylling og gjennomføring av reglene i lov 13. desember 1996 nr. 87 om skatt på honorar til utenlandske artister m.v. (artistskatteloven). (2) Skatt etter artistskatteloven skal svares uavhengig av om artisten er engasjert av andre eller arrangerer forestillingen selv.

Denne forskriften forklarer hvordan reglene om skatt på honorar til utenlandske artister skal brukes. Skatten skal betales uavhengig av om artisten er leid inn av andre eller arrangerer forestillingen selv.AI

Endret 29. desember 2008 · i kraft 19. desember 2008
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2008 nr. 1489 (fom inntektsåret 2009 for artister som blir skattmessig bosatt i Norge i 2010 eller senere).
§ 1-2

Skattepliktens omfang

Plikten til å svare skatt av inntekt fra artistvirksomhet gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant/oppdragsgiver eller et foretak.

Skatteplikten for inntekter fra artistvirksomhet gjelder uansett hvem som mottar pengene. Det spiller ingen rolle om pengene går til artisten, en representant, en oppdragsgiver eller et foretak.AI

2Skattegrunnlaget

§ 2-1

Bruttoinntekt

(1) Som bruttoinntekt i artistskatteloven § 3 første ledd regnes enhver skattepliktig ytelse som opptjenes i forbindelse med artistaktivitet i Norge, uten hensyn til om betalingen skjer før, under eller etter oppholdet. (2) Det skal ikke svares skatt av godtgjørelse til dekning av transport, kost og losji i forbindelse med arrangementet. (3) Når artisten arrangerer forestillingen selv, inngår billettinntektene og eventuelt annet vederlag for opptredenen i beregningsgrunnlaget for skatt. (4) Inntekt som agent mv mottar på vegne av artisten inngår i skattegrunnlaget på vanlig måte.

Regelen bestemmer hva som skal betales skatt av når man jobber som artist i Norge. Det gjelder alle skattepliktige betalinger knyttet til artistaktivitet, uavhengig av når pengene utbetales. Utgifter til reise, mat og overnatting er ikke skattepliktige.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (3)

Se ogsåArtistskatteloven § 3referert av 1 →

§ 2-2

Verdsettelse av naturalytelser

(1) Verdien av skattepliktige naturalytelser medregnes i skattegrunnlaget med varens eller tjenestens normale omsetningsverdi på utbetalingstidspunktet. (2) Dersom naturalytelsens faktiske omsetningsverdi er påviselig lavere som følge av sesongsvingninger, ukurans mv, kan naturalytelsen likevel verdsettes til denne lavere verdi. Yteren må i tilfelle påvise lavere verdi på overdragelsestidspunktet. (3) Yteren plikter å vedlegge sine regnskaper all nødvendig dokumentasjon mv av betydning for verdsettelsen.

Skattepliktige goder i form av varer eller tjenester skal som hovedregel verdsettes til normal markedspris. Hvis verdien er beviselig lavere på grunn av for eksempel sesongsvingninger, kan den lavere verdien brukes.AI

§ 2-3

Fordeling av inntekt ved kombinert virksomhet

(1) Omfatter utbetaling til artist også honorar for aktivitet som faller utenfor artistskatteloven, fordeles utbetalingen forholdsmessig mellom de ulike aktivitetene. Utgifter som nevnt i § 2-4 fordeles på samme måte. (2) Når opptredenen er av dominerende art, skattlegges hele inntekten etter artistskatteloven.

Hvis en utbetaling gjelder både artistvirksomhet og andre aktiviteter, skal pengene deles forholdsmessig mellom disse. Dersom artistopptredenen er den dominerende delen av arbeidet, skattlegges hele beløpet som artistinntekt.AI

Se ogsåForskrift til artistsskatteloven § 2-4

§ 2-4

Fradrag for utgifter

(1) Bruttoinntekten i § 2-1 reduseres med artistens utgifter til agentprovisjon samt utgifter til transport, kost og losji i forbindelse med artistaktiviteten i Norge. (2) Fradrag gis for faktiske utgifter som kan dokumenteres med originalbilag. Kan artisten ikke dokumentere hvor mye av utgiftene som knytter seg til arrangementet i Norge, er fradragsretten begrenset til 5 pst av bruttoinntektene. (3) For utgifter til kost og bruk av eget transportmiddel kan det i stedet kreves fradrag for sannsynliggjorte utgifter etter satser som fastsettes årlig av Skattedirektoratet. (4) Ved krav om fradrag for utgifter til bruk av eget transportmiddel anses ikke avskrivninger, vedlikeholdsutgifter, forsikringer og avgifter som utgifter til transport i forbindelse med artistaktiviteten i Norge. (5) Foregående ledd gjelder også for artistens dekning av utgifter til transport, kost og losji for utenlandske medarbeidere som deltar på reisen. (6) Fradragsrett for agentprovisjon omfatter vederlag til agent som har etablert direkte kontakt med arrangør av arrangementet i Norge.

Artister kan trekke fra utgifter til agent, reise, mat og overnatting i forbindelse med arbeid i Norge. Utgiftene må dokumenteres med bilag, eller man kan bruke faste satser for mat og egen bil.AI

Se ogsåForskrift til artistsskatteloven § 2-1referert av 1 →

§ 2-5

Skattefritak for visse typer arrangementer

(1) Søknad om skattefritak etter artistskatteloven § 5 skal sendes skattekontoret senest samtidig med melding som nevnt i skatteforvaltningsforskriften § 8-8-1. (2) Dokumentasjon for at arrangementet er et ledd i en kulturutveksling med en annen stat som oppfyller vilkårene i første ledd, skal vedlegges søknaden. (3) Skatt på honorar blir å innbetale til fastsatt tid selv om søknaden ikke er avgjort innen fristen i artistskatteloven § 9.

Søknad om skattefritak skal sendes til skattekontoret sammen med den påkrevde meldingen. Det må legges ved dokumentasjon på at arrangementet er en del av en kulturutveksling med en annen stat. Skatt på honorar skal betales til fastsatt tid selv om søknaden ikke er ferdigbehandlet.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 des 2007 nr. 1770 (i kraft 1 jan 2008), 9 des 2016 nr. 1506 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåArtistskatteloven § 5Skatteforvaltningsforskriften § 8-8-1Artistskatteloven § 9

3Meldeplikt, oppgaveplikt og opplysningsplikt

§ 3-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 3-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 3-3

Oppgaveplikt

Oppgaveplikt etter skatteforvaltningsloven § 7-2 inntrer fra og med inntektsåret forut for det inntektsår da vilkårene i skatteloven § 2-1 annet ledd for å anses som bosatt, er oppfylt. Oppgaveplikten for tiden før bosettingsvilkårene blir oppfylt gjelder bare for inntekter fra den som er arbeidsgiver når bosettingsvilkårene blir oppfylt.

Bestemmelsen forklarer når plikten til å gi opplysninger til skattemyndighetene starter. Den gjelder fra og med året før man regnes som bosatt, men begrenser hva som skal oppgis før bosettingsvilkårene er oppfylt.AI

Endret 14. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (4)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1489 (fom inntektsåret 2009), endret ved forskrifter 18 aug 2010 nr. 1196 (fom inntektsåret 2009), 9 des 2016 nr. 1506 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 7-2 første leddSkatteloven § 2-1 første ledd

§ 3-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

4Skatteberegning og skattetrekk

§ 4-1

Skattetrekk

Den trekkpliktige skal foreta skattetrekk når han utbetaler eller på annen måte gir oppgjør for godtgjørelsen mv til artisten, eller på det tidspunkt da det oppstår adgang for artisten til å få godtgjørelsen utbetalt. Ved forskuddsutbetaling skal det foretas skattetrekk i forskuddet.

Den som betaler godtgjørelse til en artist, plikter å trekke skatt ved utbetaling eller når artisten får rett til pengene. Skatt skal også trekkes ved utbetaling av forskudd.AI

Endret 15. januar 2008 · i kraft 1. januar 2008
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 22 des 2008 nr. 1582 (i kraft 1 jan 2009, tidligere § 4-3).
§ 4-2

Regnskapsføring

Regnskapspliktige skal føre skattetrekk etter artistskatteloven på egen konto i regnskapet.

De som har plikt til å føre regnskap, må føre skattetrekk etter artistskatteloven på en egen konto i regnskapet sitt.AI

Endret 15. januar 2008 · i kraft 1. januar 2008
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 22 des 2008 nr. 1582 (i kraft 1 jan 2009, tidligere § 4-4).

5(Opphevet)

§ 5-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hva gjelder denne forskriften for?

Denne forskriften forklarer hvordan reglene om skatt på honorar til utenlandske artister skal brukes. Skatten skal betales uavhengig av om artisten er leid inn av andre eller arrangerer forestillingen selv.

Åpne § 1-1
Må man betale skatt hvis inntekten fra artistvirksomhet går til et foretak?

Skatteplikten for inntekter fra artistvirksomhet gjelder uansett hvem som mottar pengene. Det spiller ingen rolle om pengene går til artisten, en representant, en oppdragsgiver eller et foretak.

Åpne § 1-2
Hva regnes som bruttoinntekt for artister i Norge?

Regelen bestemmer hva som skal betales skatt av når man jobber som artist i Norge. Det gjelder alle skattepliktige betalinger knyttet til artistaktivitet, uavhengig av når pengene utbetales. Utgifter til reise, mat og overnatting er ikke skattepliktige.

Åpne § 2-1
Hvordan skal verdien av naturalytelser beregnes?

Skattepliktige goder i form av varer eller tjenester skal som hovedregel verdsettes til normal markedspris. Hvis verdien er beviselig lavere på grunn av for eksempel sesongsvingninger, kan den lavere verdien brukes.

Åpne § 2-2
Hva skjer hvis en utbetaling gjelder flere ulike aktiviteter?

Hvis en utbetaling gjelder både artistvirksomhet og andre aktiviteter, skal pengene deles forholdsmessig mellom disse. Dersom artistopptredenen er den dominerende delen av arbeidet, skattlegges hele beløpet som artistinntekt.

Åpne § 2-3
Hvilke utgifter kan en artist få fradrag for?

Artister kan trekke fra utgifter til agent, reise, mat og overnatting i forbindelse med arbeid i Norge. Utgiftene må dokumenteres med bilag, eller man kan bruke faste satser for mat og egen bil.

Åpne § 2-4
Hvor skal søknaden om skattefritak sendes?

Søknad om skattefritak skal sendes til skattekontoret sammen med den påkrevde meldingen. Det må legges ved dokumentasjon på at arrangementet er en del av en kulturutveksling med en annen stat. Skatt på honorar skal betales til fastsatt tid selv om søknaden ikke er ferdigbehandlet.

Åpne § 2-5
Når starter plikten til å gi opplysninger?

Bestemmelsen forklarer når plikten til å gi opplysninger til skattemyndighetene starter. Den gjelder fra og med året før man regnes som bosatt, men begrenser hva som skal oppgis før bosettingsvilkårene er oppfylt.

Åpne § 3-3

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2016

  2. 2010

  3. 2008

  4. 2002