Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Stortingsvedtak om skatt av inntekt og formue mv. for inntektsåret 2018

Stortingets skattevedtak 2018

forskrift/2017-12-12-2183·26 paragrafer·Sist endret 8. november 2018·Utforsk grafen
I kraft Inntektsåret 2018Kunngjort 2017-12-20Sist endret ved forskrift/2018-11-08-1895
Hjemmel§ 75Grunnloven (bokmål)
Innhold26 paragrafer

Kapittel 1. – Generelt

§ 1-1

Vedtakets anvendelsesområde

Dette vedtaket gjelder utskriving av skatt på inntekt og formue for inntektsåret 2018. Vedtaket legges også til grunn for utskriving av forskudd på skatt for inntektsåret 2018, etter reglene i skattebetalingsloven kapittel 4 til 6. Sammen med bestemmelsene om forskudd på skatt i skattebetalingsloven, gjelder dette vedtaket også når skatteplikt utelukkende følger av lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv., og skattyteren ikke skal svare terminskatt etter samme lov § 7.

Dette vedtaket bestemmer hvordan skatt på inntekt og formue skal skrives ut for inntektsåret 2018. Det gjelder også for forskudd på skatt for samme år, samt for visse tilfeller av skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster.AI

§ 1-2

Forholdet til skattelovgivningen

Så langt dette vedtak ikke bestemmer noe annet, legges lovgivningen om skatt på formue og inntekt til grunn ved anvendelsen av vedtaket.

Reglene om skatt på formue og inntekt gjelder for dette vedtaket. Dette er tilfelle med mindre vedtaket sier noe annet.AI

Kapittel 2. – Formuesskatt til staten og kommunene

§ 2-1

Formuesskatt til staten – personlig skattyter og dødsbo

Personlig skattyter og dødsbo svarer formuesskatt til staten av den delen av skattyterens samlede antatte formue som overstiger 1 480 000 kroner. Satsen skal være 0,15 pst. Ektefeller som lignes under ett for begges formue, jf. skatteloven § 2-10, svarer formuesskatt til staten av den delen av ektefellenes samlede antatte formue som overstiger 2 960 000 kroner. Satsen skal være 0,15pst.

Personlige skattytere og dødsbo må betale formuesskatt til staten for formue over 1 480 000 kroner. Ektefeller som lignes sammen, betaler skatt for formue over 2 960 000 kroner. Skattesatsen er 0,15 pst.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-10

§ 2-2

Formuesskatt til staten – upersonlig skattyter

Selskaper og innretninger som nevnt i skatteloven § 2-36 annet ledd, og som ikke er fritatt for formuesskatteplikt etter skatteloven kapittel 2, svarer formuesskatt til staten med 0,15 pst. Formue under 10 000 kroner er skattefri.

Selskaper og visse innretninger må betale formuesskatt til staten med 0,15 pst. Formue under 10 000 kroner er skattefri, med mindre de er fritatt for skatteplikten.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-36 første ledd

§ 2-3

Formuesskatt til kommunene

Det svares formuesskatt til kommunen dersom skattyter ikke er fritatt for slik skatteplikt etter skatteloven kapittel 2. Skattyter som har krav på personfradrag etter skatteloven § 15-4, skal ha et fradrag i formuen på 1 480 000 kroner. For ektefeller som lignes under ett for begges formue, jf. skatteloven § 2-10, skal fradraget være 2 960 000 kroner. Når skattyter har formue i flere kommuner, fordeles fradraget etter reglene i skatteloven § 4-30 første og annet ledd. Satsen for formuesskatt til kommunene må ikke være høyere enn 0,7 pst. Maksimumssatsen gjelder når ikke lavere sats er vedtatt av kommunen.

Personer som ikke er fritatt for skatteplikt, skal betale formuesskatt til kommunen. Det gis et fast fradrag i formuen for personer med krav på personfradrag, og et høyere fradrag for ektefeller som lignes under ett.AI

Se ogsåSkatteloven § 15-4 første leddSkatteloven § 2-10Skatteloven § 4-30

Kapittel 3. – Inntektsskatt til staten, kommunene og fylkeskommunene

§ 3-1

Trinnskatt

Personlig skattyter i klasse 0 og 1 skal av personinntekt fastsatt etter skatteloven kapittel 12, svare trinnskatt til staten med -) 1,4 pst. for den delen av inntekten som overstiger 169 000 kroner, -) 3,3 pst. for den delen av inntekten som overstiger 237 900 kroner, -) 12,4 pst. for den delen av inntekten som overstiger 598 050 kroner, og -) 15,4 pst. for den delen av inntekten som overstiger 962 050 kroner. For personlig skattyter i en kommune i Finnmark, eller i kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke, skal satsen etter første ledd tredje strekpunkt likevel være 10,4 pst. Dersom skattyter er bosatt i riket bare en del av året, nedsettes beløpene i første og annet ledd forholdsmessig under hensyn til det antall hele eller påbegynte måneder av året han har vært bosatt her. Tilsvarende gjelder for skattyter som ikke er bosatt i riket, men som plikter å svare skatt etter skatteloven § 2-3 første og annet ledd, eller lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv.

Personlige skattytere i klasse 0 og 1 skal betale trinnskatt til staten basert på personinntekten. Skattesatsen øker i takt med inntektsnivået. Noen kommuner i Finnmark og Troms har en lavere sats på ett av trinnene.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-3 første ledd

§ 3-2

Fellesskatt

Enhver som plikter å betale inntektsskatt til kommunen etter skatteloven, skal betale fellesskatt til staten. Fellesskatten skal beregnes på samme grunnlag som inntektsskatten til kommunene. Satsen for fellesskatt skal være: -) For personlig skattepliktig og dødsbo i Finnmark og kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke: 5,05 pst. -) For personlig skattepliktig og dødsbo ellers: 8,55 pst.

Alle som må betale inntektsskatt til kommunen, skal også betale fellesskatt til staten. Fellesskatten beregnes ut fra samme grunnlag som kommunalskatten, men har ulike satser avhengig av hvor man bor.AI

§ 3-3

Skatt til staten

Selskaper og innretninger som nevnt i skatteloven § 2-36 annet ledd, svarer skatt til staten med 23 pst. av inntekten. Selskap og innretninger som nevnt i første ledd og som svarer finansskatt på lønn, jf. folketrygdloven § 23-2a, svarer skatt til staten med 25 pst. av inntekten.

Selskaper og innretninger skal betale skatt til staten basert på inntekten sin. Skattesatsen er enten 23 eller 25 prosent, avhengig av om de betaler finansskatt på lønn.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-36 første leddFolketrygdloven § 23-2 areferert av 1 →

§ 3-4

Skatt på grunnrenteinntekt i kraftforetak

Av grunnrenteinntekt i vannkraftverk fastsatt i medhold av skatteloven § 18-3 svares grunnrenteskatt til staten med 35,7 pst.

Det skal betales grunnrenteskatt til staten for inntekter fra vannkraftverk. Skattesatsen er 35,7 prosent.AI

Se ogsåSkatteloven § 18-3 første ledd

§ 3-5

Skatt til staten for person bosatt og selskap hjemmehørende i utlandet

Skattyter som nevnt i skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, skal i tillegg til å svare skatt etter bestemmelsene foran i dette vedtaket, svare skatt til staten med 23 pst. av inntekten. Person som ikke har bopel i riket, men som mottar lønn av den norske stat, skal av denne inntekt svare fellesskatt til staten etter satsen for personlig skattyter og dødsbo i dette vedtaket § 3-2 annet ledd annet strekpunkt, samt trinnskatt som nevnt i § 3-1 første ledd. Bestemmelsene i skatteloven § 16-20 til § 16-29 gjelder tilsvarende for skattytere som nevnt i dette ledd. Av aksjeutbytte som utdeles til aksjonær som er hjemmehørende i utlandet, svares skatt til staten med 25 pst. eller i tilfelle den sats som følger av skatteavtale med fremmed stat. Det samme gjelder renter på grunnfondsbevis som utdeles til skattyter hjemmehørende i utlandet. Person som nevnt i skatteloven § 2-3 fjerde ledd, skal av personinntekt fastsatt etter skatteloven kapittel 12 svare skatt til staten med 15 pst. av inntekten. Dersom vedkommende gis fradrag etter skatteloven § 6-71, svares skatt til staten etter skattesatsene som følger av § 3-1, § 3-2 og § 3-8.

Bestemmelsen fastsetter skattesatser til staten for personer og selskaper som bor eller er hjemmehørende i utlandet. Den dekker skatt på inntekt, lønn fra den norske stat, aksjeutbytte og renter på grunnfondsbevis.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-3 første leddSkatteloven § 16-20 første leddSkatteloven § 16-29Skatteloven § 6-71

§ 3-6

Skatt til staten på honorar til utenlandske artister mv

Skattepliktig etter lov om skatt på honorar til utenlandske artister mv., skal svare skatt til staten med 15 pst. av inntekten.

Utenlandske artister og lignende som er skattepliktige etter loven, må betale 15 pst. i skatt til staten av inntekten sin.AI

§ 3-7

Skattesats for utbetalinger fra individuell pensjonsavtale til bo

Skattesatsen for utbetaling fra individuell pensjonsavtale og etter innskuddspensjonsloven til bo, som omhandlet i skatteloven § 5-40 fjerde ledd, skal være 45 pst.

Utbetalinger fra individuell pensjonsavtale og innskuddspensjonsloven til bo skal skattlegges. Skattesatsen for slike utbetalinger er 45 pst.AI

Se ogsåSkatteloven § 5-40

§ 3-8

Inntektsskatt til kommunene og fylkeskommunene

Den fylkeskommunale inntektsskattøren for personlige skattytere og dødsbo skal være maksimum 2,65 pst. Den kommunale inntektsskattøren for personlige skattytere og dødsbo skal være maksimum 11,80 pst. Maksimumssatsene skal gjelde med mindre fylkestinget eller kommunestyret vedtar lavere satser.

Bestemmelsen setter en øvre grense for hvor mye inntektsskatt fylkeskommuner og kommuner kan kreve av personer og dødsbo. Lokale folkevalgte organer kan vedta at skatten skal være lavere enn disse maksimumssatsene.AI

referert av 1 →

Kapittel 4. – Skatt etter lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv.

§ 4-1

Ordinære skatter

Skattyter som har formue knyttet til eller inntekt vunnet ved petroleumsutvinning og rørledningstransport, jf. § 2 annet ledd i lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv., skal av slik formue og inntekt, i tillegg til de skatter som følger av bestemmelsene foran, svare skatt til staten etter reglene og satsene nedenfor. Det samme gjelder når skatteplikten utelukkende følger av nevnte lov. Av formue som tilhører andre skattytere enn selskaper, svares skatt med 0,7 pst. Av inntekt svares skatt med 23 pst., med mindre det skal svares skatt på inntekten etter dette vedtaket § 3-3. Skatten blir å utligne i samsvar med bestemmelsene i lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv.

Personer og selskaper som tjener penger eller har formue fra oljeutvinning og rørledninger må betale skatt til staten. Det gjelder egne skattesatser for formue og inntekt.AI

Se ogsåStortingets skattevedtak 2018 § 3-3

§ 4-2

Særskatt

Av inntekt vunnet ved petroleumsutvinning, behandling og rørledningstransport som nevnt i lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. § 5, skal det svares særskatt med 55 pst.

Det skal betales en særskatt på 55 pst av inntekter fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleumsforekomster.AI

§ 4-3

Terminskatt

Terminskatt for inntektsåret 2018 skrives ut og betales i samsvar med lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. § 7. Ved utskrivingen av terminskatt benyttes satsene ovenfor.

Bestemmelsen fastslår hvordan terminskatt for inntektsåret 2018 skal skrives ut og betales. Dette skal skje i tråd med lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. § 7, og ved bruk av de angitte satsene.AI

§ 4-4

Utbytte utdelt til utenlandsk eierselskap

Det svares ikke skatt av aksjeutbytte som utdeles fra i riket hjemmehørende aksjeselskap og allmennaksjeselskap som er skattepliktig etter lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. § 5, til selskap hjemmehørende i utlandet som direkte eier minst 25 pst. av kapitalen i det utdelende selskap. Dersom det i riket hjemmehørende selskap også har inntekt som ikke er skattepliktig etter lov om skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster mv. § 5, svares skatt til staten etter de alminnelige regler for aksjeutbytte som fordeles til slik inntekt. Aksjeutbytte fordeles mellom særskattepliktig inntekt og annen inntekt på grunnlag av alminnelig inntekt fratrukket skatter for henholdsvis særskattepliktig inntekt og annen inntekt.

Kapittel 5. – Tonnasjeskatt

§ 5-1

Tonnasjeskatt

Aksjeselskap, allmennaksjeselskap og tilsvarende selskap hjemmehørende i annen EØS-stat som nevnt i skatteloven § 8-10, skal svare tonnasjeskatt, jf. skatteloven § 8-16, etter følgende satser: -) 90 øre per dag per 100 nettotonn for de første 1 000 nettotonn, deretter -) 18 kroner per dag per 1 000 nettotonn opp til 10 000 nettotonn, deretter -) 12 kroner per dag per 1 000 nettotonn opp til 25 000 nettotonn, deretter -) 6 kroner per dag per 1 000 nettotonn. Satsene i første ledd kan reduseres etter nærmere bestemmelser fastsatt av departementet, jf. skatteloven § 8-16 første ledd.

Bestemmelsen fastsetter hvilke selskaper som skal betale tonnasjeskatt og hvilke satser som gjelder. Satsene er basert på antall nettotonn og kan reduseres av departementet.AI

Endret 13. desember 2018 · i kraft 8. november 2018
Noter (1)
  • EndringEndret ved vedtak 8 nov 2018 nr. 1895 (med virkning fra og med inntektsåret 2018).

Se ogsåSkatteloven § 8-10Skatteloven § 8-16

Kapittel 6. – Særlige bestemmelser om skattegrunnlag, beløpsgrenser og satser mv.

§ 6-1

Minstefradrag

Minstefradrag i lønnsinntekt mv. etter skatteloven § 6-32 første ledd bokstav a skal ikke settes lavere enn 31 800 kroner, og ikke høyere enn 97 610 kroner. Minstefradrag i pensjonsinntekt etter skatteloven § 6-32 første ledd bokstav b skal ikke settes lavere enn 4 000 kroner, og ikke høyere enn 83 000 kroner.

Bestemmelsen fastsetter minimums- og maksimumsgrenser for minstefradrag i lønnsinntekt og pensjonsinntekt.AI

Se ogsåSkatteloven § 6-32 første ledd

§ 6-2

Foreldrefradrag

Fradrag beregnet etter skatteloven § 6-48 skal ikke settes høyere enn 25 000 kroner for ett barn. Fradragsgrensen økes med inntil 15 000 kroner for hvert ytterligere barn.

Det er fastsatt en øvre grense for hvor mye man kan få i foreldrefradrag per barn. Beløpsgrensen øker for hvert ekstra barn man har.AI

Se ogsåSkatteloven § 6-48

§ 6-4

Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt

Beløpsgrensene som nevnt i skatteloven § 17-1 første ledd skal være 147 450 kroner for enslige og 135 550 kroner for hver ektefelle. Beløpsgrensen er 271 100 kroner for ektepar og samboere som ved skattebegrensningen får inntekten fastsatt under ett etter skatteloven § 17-2 annet ledd.

Bestemmelsen fastsetter beløpsgrenser for skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt. Det er ulike grenser avhengig av om man er enslig, ektefelle eller samboer.AI

Se ogsåSkatteloven § 17-1 første leddSkatteloven § 17-2

§ 6-5

Skattefradrag for pensjonsinntekt

Fradraget som nevnt i skatteloven § 16-1 første ledd skal være 29 950 kroner. Beløpsgrensene som nevnt i skatteloven § 16-1 tredje ledd skal være 193 250 kroner i trinn 1 og 290 700 kroner i trinn 2.

Bestemmelsen fastsetter størrelsen på skattefradraget for pensjonsinntekt. Den definerer også beløpsgrensene for trinn 1 og trinn 2.AI

Se ogsåSkatteloven § 16-1 første ledd

§ 6-6

Særfradrag for enslige forsørgere

Fradrag etter skatteloven § 6-80 er 4 317 kroner pr. påbegynt måned.

Enslige forsørgere kan få et særfradrag i skatten. Beløpet er 4 317 kroner for hver måned som er påbegynt.AI

Se ogsåSkatteloven § 6-80

Kapittel 7. – Forskriftskompetanse mv.

§ 7-1

Forskriftsfullmakt til gjennomføring og utfylling

Departementet kan gi forskrift til gjennomføring og utfylling av bestemmelsene i dette vedtak.

Departementet har lov til å lage utfyllende regler for hvordan bestemmelsene i dette vedtaket skal gjennomføres og brukes.AI

§ 7-2

Adgang til å fravike reglene i vedtaket

Reglene i dette vedtaket kan fravikes på vilkår som nevnt i skattebetalingsloven § 4-8.

Reglene i dette vedtaket kan fravikes dersom vilkårene i skattebetalingsloven § 4-8 er oppfylt.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 4-8

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hvilket inntektsår gjelder dette skattevedtaket for?

Dette vedtaket bestemmer hvordan skatt på inntekt og formue skal skrives ut for inntektsåret 2018. Det gjelder også for forskudd på skatt for samme år, samt for visse tilfeller av skattlegging av undersjøiske petroleumsforekomster.

Åpne § 1-1
Hvilke skatteregler gjelder for dette vedtaket?

Reglene om skatt på formue og inntekt gjelder for dette vedtaket. Dette er tilfelle med mindre vedtaket sier noe annet.

Åpne § 1-2
Hvor mye må man ha i formue før man må betale formuesskatt som personlig skattyter?

Personlige skattytere og dødsbo må betale formuesskatt til staten for formue over 1 480 000 kroner. Ektefeller som lignes sammen, betaler skatt for formue over 2 960 000 kroner. Skattesatsen er 0,15 pst.

Åpne § 2-1
Hvor mye må selskaper betale i formuesskatt til staten?

Selskaper og visse innretninger må betale formuesskatt til staten med 0,15 pst. Formue under 10 000 kroner er skattefri, med mindre de er fritatt for skatteplikten.

Åpne § 2-2
Må jeg betale formuesskatt til kommunen?

Personer som ikke er fritatt for skatteplikt, skal betale formuesskatt til kommunen. Det gis et fast fradrag i formuen for personer med krav på personfradrag, og et høyere fradrag for ektefeller som lignes under ett.

Åpne § 2-3
Hvem skal betale trinnskatt til staten?

Personlige skattytere i klasse 0 og 1 skal betale trinnskatt til staten basert på personinntekten. Skattesatsen øker i takt med inntektsnivået. Noen kommuner i Finnmark og Troms har en lavere sats på ett av trinnene.

Åpne § 3-1
Hvem må betale fellesskatt til staten?

Alle som må betale inntektsskatt til kommunen, skal også betale fellesskatt til staten. Fellesskatten beregnes ut fra samme grunnlag som kommunalskatten, men har ulike satser avhengig av hvor man bor.

Åpne § 3-2
Hvor mye skatt må selskaper betale til staten av inntekten sin?

Selskaper og innretninger skal betale skatt til staten basert på inntekten sin. Skattesatsen er enten 23 eller 25 prosent, avhengig av om de betaler finansskatt på lønn.

Åpne § 3-3

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2018