Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift om skattefradrag for uføre

forskrift/2014-12-19-1860·8 paragrafer·Sist endret 4. januar 2016·Utforsk grafen
I kraft 2014-12-19 med virkning for inntektsårene 2015Kunngjort 2015-01-08Sist endret ved forskrift/2016-01-04-2
HjemmelSkatteloven
§ 1

Virkeområde

Forskriften gjelder beregning av fradrag i skatt for inntektsårene 2015, 2016 og 2017 for uføre som for inntektsåret 2015 får en betydelig nedgang i inntekt etter skatt, som følge av overgang til ny uføretrygd og endret skattlegging av uføreytelser.

Denne forskriften bestemmer hvordan skattefradrag skal beregnes for uføre i inntektsårene 2015, 2016 og 2017. Det gjelder personer som fikk en betydelig nedgang i inntekt etter skatt i 2015 på grunn av ny uføretrygd og endret skattlegging.AI

§ 2

Hvem omfattes av overgangsreglene

Overgangsreglene gjelder for a) skattytere som har mottatt uførepensjon fra folketrygden i 2014 og ny uføretrygd fra folketrygden i 2015, fordi ervervsevnen er satt ned med minst 2/3, og b) skattytere som har mottatt uførepensjon fra Statens pensjonskasse i 2014 og 2015 fordi ervervsevnen er satt ned med minst 2/3, men uten å fylle vilkårene for uføreytelse fra folketrygden. Skattytere som etter 1. januar 2015 får rett til uførepensjon med virkning fra før 1. januar 2015, omfattes ikke av overgangsreglene.

Bestemmelsen forklarer hvem som kan bruke overgangsreglene for skattefradrag. Dette gjelder personer med nedsett ervervsevne på minst 2/3 som mottok uførepensjon i 2014 og 2015 fra enten folketrygden eller Statens pensjonskasse.AI

§ 3

Vilkår for skattefradrag

Det er et vilkår for skattefradrag at skattyter a) har fått skattebegrensning etter skatteloven § 17-1 første ledd bokstav a for inntektsåret 2014, og ville fått skattebegrensning for inntektsåret 2015 etter § 4 annet ledd bokstav b, og b) har høyere kapitalutgifter enn kapitalinntekter i både 2014 og 2015. Er skattyter gift, tas det utgangspunkt i ektefellenes samlede kapitalutgifter og kapitalinntekter. Ektefellene må til sammen ha minst én krone mer i kapitalutgifter enn kapitalinntekter.

Bestemmelsen fastslår hvilke krav som må være oppfylt for å få skattefradrag for uføre. Det kreves spesifikke skattebegrensninger for årene 2014 og 2015, samt at utgiftene til kapital er høyere enn inntektene fra kapital.AI

Se ogsåSkatteloven § 17-1 første leddForskrift om skattefradrag for uføre § 4

§ 4

Beregning av endring i inntekt etter skatt for inntektsåret 2015

Formålet med beregningen er å komme fram til endring i skattyters inntekt etter skatt som følge av overgangen fra uførepensjon og pensjonsskatteregler til uføretrygd og lønnsbeskatning. Endring i inntekt beregnes ved å sammenligne a) bruttoinntekt fratrukket utlignet inntektsskatt og trygdeavgift for inntektsåret 2015, og b) bruttoinntekt fratrukket utlignet inntektsskatt og trygdeavgift for inntektsåret 2015 beregnet med uførepensjon og pensjonsskatteregler istedenfor uføretrygd og lønnsbeskatning. Uførepensjon settes til mottatt uførepensjon fra folketrygden og Statens pensjonskasse for 2014, oppjustert med 2,1 prosent. Dersom skattyter bare mottar uføretrygd for deler av 2015, skal den oppjusterte uførepensjonen reduseres tilsvarende. Ved skatteberegningen anvendes skattereglene for uførepensjon for inntektsåret 2014, men med satser og beløpsgrenser som for inntektsåret 2015. Ved beregningen etter annet ledd bokstav b er det et vilkår at skattyter får skattebegrensning etter skatteloven § 17-1 første ledd bokstav a. Er inntekt etter skatt etter bokstav a lavere enn beregnet inntekt etter skatt etter bokstav b, gis fradrag i skatt etter § 5.

Regelen forklarer hvordan man beregner endringen i inntekt etter skatt når man går fra uførepensjon til uføretrygd. Hvis inntekten etter skatt blir lavere ved overgangen, kan man få skattefradrag.AI

Endret 24. juni 2015 · i kraft 19. juni 2015

Se ogsåSkatteloven § 17-1 første leddForskrift om skattefradrag for uføre § 5referert av 3 →

§ 5

Skattefradragets størrelse

For inntektsåret 2015 settes skattefradraget til nedgang i inntekt etter skatt beregnet etter reglene i § 4, fratrukket 4 000 kroner. Maksimalt skattefradrag er 100 000 kroner. For inntektsåret 2016 og 2017 gis fradrag med henholdsvis 67 prosent og 33 prosent av det fradraget som er gitt for inntektsåret 2015. Skattefradraget gis ikke med høyere beløp enn summen av utlignede inntektsskatter og trygdeavgift. Ubenyttet beløp kan ikke fremføres til senere fradrag eller overføres til ektefellen.

Bestemmelsen fastsetter størrelsen på skattefradraget for uføre for årene 2015, 2016 og 2017. Fradraget er begrenset oppover og kan ikke overføres til ektefelle eller brukes i senere år.AI

Endret 24. juni 2015 · i kraft 19. juni 2015
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 juni 2015 nr. 713.

Se ogsåForskrift om skattefradrag for uføre § 4referert av 2 →

§ 6

Fradrag ved opphør av uføretrygd

Skattytere som fyller 67 år i løpet av 2015, får skattefradrag for inntektsåret 2015, beregnet etter § 4 og § 5, men ikke fradrag for inntektsårene 2016 og 2017. Skattytere som fyller 67 år i løpet av 2016, får fradrag etter § 5 annet ledd for inntektsåret 2016, men ikke fradrag for inntektsåret 2017. Skattytere som går fra uføretrygd til arbeid i løpet av 2016 eller 2017, får skattefradrag ut overgangsperioden.

Bestemmelsen regulerer hvem som får skattefradrag når uføretrygden opphører. Den beskriver fradragsretten for personer som fyller 67 år i 2015 og 2016, samt for de som går over til arbeid i 2016 eller 2017.AI

Se ogsåForskrift om skattefradrag for uføre § 4Forskrift om skattefradrag for uføre § 5

§ 7

Særregel for tidligere meldepliktige samboere

For skattytere som for inntektsåret 2014 ble lignet som ektefeller etter skatteloven § 2-16, videreføres retten til ektefellebeskatning for inntekståret 2015. Det gjelder bare når vilkårene for skattefradrag etter denne forskrift er oppfylt og paret fremdeles er samboere. Hvis en av samboerne krever det, skal de likevel lignes som enslige.

Samboere som ble beskattet som ektefeller i 2014, beholder denne retten i 2015. Dette gjelder hvis de fortsatt er samboere og oppfyller kravene til skattefradrag. En av partene kan kreve å bli beskattet som enslig.AI

Endret 8. januar 2016 · i kraft 4. januar 2016
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 17 des 2015 nr. 1709 (fom inntektsåret 2015), endret ved forskrift 4 jan 2016 nr. 2.

Se ogsåSkatteloven § 2-16

§ 8

Ikrafttredelse

Forskriften trer i kraft straks med virkning for inntektsårene 2015, 2016 og 2017.

Reglene i forskriften gjelder fra nå av. De gjelder for inntektsårene 2015, 2016 og 2017.AI

Endret 28. desember 2015 · i kraft 17. desember 2015
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 17 des 2015 nr. 1709 (fom inntektsåret 2015, tidligere § 7).

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hvilke inntektsår gjelder forskriften for?

Denne forskriften bestemmer hvordan skattefradrag skal beregnes for uføre i inntektsårene 2015, 2016 og 2017. Det gjelder personer som fikk en betydelig nedgang i inntekt etter skatt i 2015 på grunn av ny uføretrygd og endret skattlegging.

Åpne § 1
Hvem gjelder overgangsreglene for?

Bestemmelsen forklarer hvem som kan bruke overgangsreglene for skattefradrag. Dette gjelder personer med nedsett ervervsevne på minst 2/3 som mottok uførepensjon i 2014 og 2015 fra enten folketrygden eller Statens pensjonskasse.

Åpne § 2
Hva er vilkårene for å få skattefradrag for uføre?

Bestemmelsen fastslår hvilke krav som må være oppfylt for å få skattefradrag for uføre. Det kreves spesifikke skattebegrensninger for årene 2014 og 2015, samt at utgiftene til kapital er høyere enn inntektene fra kapital.

Åpne § 3
Hva er formålet med beregningen i denne bestemmelsen?

Regelen forklarer hvordan man beregner endringen i inntekt etter skatt når man går fra uførepensjon til uføretrygd. Hvis inntekten etter skatt blir lavere ved overgangen, kan man få skattefradrag.

Åpne § 4
Hvor mye kan man maksimalt få i skattefradrag?

Bestemmelsen fastsetter størrelsen på skattefradraget for uføre for årene 2015, 2016 og 2017. Fradraget er begrenset oppover og kan ikke overføres til ektefelle eller brukes i senere år.

Åpne § 5
Får jeg skattefradrag i 2015 hvis jeg fyller 67 år det året?

Bestemmelsen regulerer hvem som får skattefradrag når uføretrygden opphører. Den beskriver fradragsretten for personer som fyller 67 år i 2015 og 2016, samt for de som går over til arbeid i 2016 eller 2017.

Åpne § 6
Kan samboere som ble lignet som ektefeller i 2014 fortsette med dette i 2015?

Samboere som ble beskattet som ektefeller i 2014, beholder denne retten i 2015. Dette gjelder hvis de fortsatt er samboere og oppfyller kravene til skattefradrag. En av partene kan kreve å bli beskattet som enslig.

Åpne § 7
Når begynner denne forskriften å gjelde?

Reglene i forskriften gjelder fra nå av. De gjelder for inntektsårene 2015, 2016 og 2017.

Åpne § 8

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2016

  2. 2015