§ 4-2-1. Definisjoner

I § 4-2 menes med: a) kortsiktig utsatt skatteforpliktelse: en utsatt skatteforpliktelse som er knyttet til en eiendel eller forpliktelse eller til en hovedbokskonto, og som reverserer helt innen fem regnskapsår. b) langsiktig utsatt skatteforpliktelse: en utsatt skatteforpliktelse som er knyttet til en eiendel eller forpliktelse eller til en hovedbokskonto, og som ikke reverserer helt innen fem regnskapsår. c) sammensatt konto: en kategori av utsatt skatteforpliktelse som er knyttet til to eller flere hovedbokskonti som, i samsvar med kontoplanen som er benyttet for utarbeidelse av regnskapet etter suppleringsskatteloven § 3-1, inngår i samme regnskapslinje i balansen eller del av denne. d) svingende konto: en hovedbokskonto hvor variasjoner i regnskapsmessig og skattemessig tidfesting resulterer i en netto utsatt skattefordel eller en netto utsatt skatteforpliktelse på ulike tidspunkter i de omfattede eiendelenes eller forpliktelsenes levetid. e) FIFU: først inn, først ut. f) SIFU: sist inn, først ut. g) lignende reverseringsløp: reverseringsløp som innbyrdes ikke avviker mer enn to år, h) ureversert balanse: et beløp tilsvarende den positive differansen mellom den utsatte skatteforpliktelsens utestående balanse og det maksimale beløpet som kan anses reversert. i) den utsatte skatteforpliktelsens utestående balanse: balansen til den utsatte skatteforpliktelsen ved utløpet av testperioden, beregnet for perioden fra og med overgangsåret. Ved beregningen skal det, ved bruk av FIFU, ses bort fra netto reduksjon av utsatt skatteforpliktelse så langt reduksjonen i beløp tilsvarer utsatt skatteforpliktelse oppstått før overgangsåret. Ved bruk av SIFU skal netto reduksjon av utsatt skatteforpliktelse anses å redusere utsatt skatteforpliktelse oppstått før overgangsåret, først etter å ha redusert den utsatte skatteforpliktelsens utestående balanse til null. j) det maksimale beløpet som kan anses reversert: 1) ved bruk av SIFU, det største av null og netto bevegelse i den utestående balansen for utsatt skatteforpliktelse i femårsperioden, og 2) ved bruk av FIFU, summen av netto økninger i den utestående balansen for utsatt skatteforpliktelse for de årene i testperioden hvor det er slik netto økning. k) inneværende regnskapsår: det femte regnskapsåret etter teståret. l) teståret: det året den utsatte skatteforpliktelsen økte og økningen ble tatt med i konsernenhetens justerte skatt. m) testperioden: de fem etterfølgende regnskapsårene etter teståret. n) tilbakeføringstallene: 1) ureversert balanse, 2) den utsatte skatteforpliktelsens utestående balanse, 3) utsatt skatteforpliktelse fra før overgangsåret som ikke er reversert, og 4) utsatt skatteforpliktelse avsatt i løpet av femårsperioden før en endring av sammensetningen av en hovedbokskonto eller en sammensatt konto.