§ 4-4-1. Valg om bruk av justert underskudd

(1) Velger en rapporterende konsernenhet å justere på grunnlag av underskudd i stedet for å justere for utsatt skatt i henhold til suppleringsskatteloven § 4-2, skal det beregnes en utsatt skattefordel for det samlede justerte underskuddet for hvert regnskapsår det er slikt underskudd i jurisdiksjonen. Den utsatte skattefordelen skal være lik samlet justert underskudd multiplisert med 15 prosent. Et valg om bruk av justert underskudd kan ikke tas for en jurisdiksjon som har regler om skatt ved utdeling. (2) Den utsatte skattefordelen beregnet i samsvar med første ledd, skal benyttes i etterfølgende regnskapsår hvor det er samlet overskudd for jurisdiksjonen, med et beløp som tilsvarer 15 prosent av det samlede overskuddet eller, dersom det blir lavere, det som er igjen av den utsatte skattefordelen. (3) Den utsatte skattefordelen beregnet i samsvar med første ledd, skal reduseres med det beløpet som er benyttet for et regnskapsår, og balansen skal fremføres til etterfølgende regnskapsår. (4) Dersom et valg om bruk av justert underskudd oppheves, skal det som er igjen av den utsatte skattefordelen, reduseres til null for den første dagen i det første regnskapsåret valget om bruk av justert underskudd ikke gjelder lenger. Deretter skal eventuelle utsatte skattefordeler og skatteforpliktelser for jurisdiksjonen tas med ved beregningen av justert skatt som om de var beregnet etter suppleringsskatteloven § 4-2 og § 4-3 for det foregående regnskapsåret. (5) Valget om bruk av justert underskudd skal gjøres i den første meldingen for suppleringsskatt for konsernet, jf. skatteforvaltningsloven § 8-14 andre ledd, for det første regnskapsåret konsernet har en konsernenhet som er lokalisert i den jurisdiksjonen valget gjelder for. Anvender konsernet den midlertidige Safe Harbour-regelen knyttet til land-for-land-rapportering, må valget gjøres for det første regnskapsåret hvor den midlertidige Safe Harbour-regelen knyttet til land-for-land-rapportering ikke lenger anvendes for den aktuelle jurisdiksjonen. (6) Dersom en enhet med deltakerfastsetting som er det øverste morselskapet i et konsern, gjør et valg om bruk av justert underskudd, skal den utsatte skattefordelen for det justerte underskuddet beregnes på grunnlag av det justerte underskuddet til enheten med deltakerfastsetting, etter reduksjon etter suppleringsskatteloven § 7-1 andre ledd.