§ 5-3-2. Definisjoner

I suppleringsskatteloven § 5-3 menes med: a) kvalifiserende lønnskostnader: godtgjørelse for arbeid og andre kostnader som direkte tilgodeser kvalifiserende ansatte, herunder lønn, helseforsikring, pensjonsfordeler og bonus, samt arbeidsgiveravgift og andre skatter eller avgifter relatert til lønn. Kostnadene må være påløpt i regnskapet for det aktuelle regnskapsåret. Kostnader som er medregnet i beregningen av kvalifiserte fysiske eiendeler, omfattes ikke. Kostnader knyttet til inntekt som er holdt utenfor ved beregningen av justert resultat etter suppleringsskatteloven § 3-3, omfattes ikke. Aksjebasert vederlag medregnes så langt det er regnskapsført som lønnskostnader, og påvirkes ikke av et valg under suppleringsskatteloven § 3-2 annet ledd. b) kvalifiserende ansatte: heltids- eller deltidsansatte eller uavhengige tjenesteytere som utfører arbeid knyttet til konsernets ordinære virksomhet og under konsernets instruksjon og kontroll, i jurisdiksjonen hvor konsernenheten er lokalisert. Som ansatte regnes kun fysiske personer. c) kvalifiserende fysiske eiendeler: 1) eiendom, anlegg, og utstyr, samt leietakers bruksrett til slike, og naturressurser lokalisert i samme jurisdiksjon som konsernenheten som eier eller innehar bruksretten til eiendelen er lokalisert, 2) lisens eller lignende fra offentlige myndigheter som tillater bruk av fast eiendom eller utnyttelse av naturressurser som krever vesentlige investeringer i fysiske eiendeler, 3) som kvalifiserende fysiske eiendeler anses ikke eiendom, inklusive tomt og bygninger, som holdes for salg, utleie eller investeringsformål. Det samme gjelder andre fysiske eiendeler som holdes for salg, og fysiske eiendeler som brukes til å opptjene inntekt som er unntatt ved beregningen av justert resultat etter suppleringsskatteloven § 3-3. Bokført verdi av fysiske eiendeler omfattet av suppleringsskatteloven § 3-3 andre ledd skal likevel regnes med ved beregningen av substansbasert inntektsfradrag for den delen som knytter seg til inntekt som overstiger terskelen i suppleringsskatteloven § 3-3 andre ledd første punktum. d) bokført verdi av kvalifiserende fysiske eiendeler: gjennomsnittet av bokført verdi ved inngående og utgående balanse som fastsatt ved utarbeidelsen av konsernregnskapet til det øverste morselskapet, inkludert justeringer som følge av oppkjøpsmetoden. Effekten av konserninterne salg skal elimineres. Bokførte verdier skal være inkludert balanseførte lønnskostnader og redusert med akkumulerte avskrivninger og nedskrivninger. Ved eventuell reversering av tidligere nedskrivning kan den bokførte verdien aldri overstige det som ville vært eiendelens bokførte verdi uten nedskrivninger. Verdiøkning av eiendelen og eventuell påfølgende økning i avskrivning, som skyldes regnskapsføring etter verdireguleringsmodellen, skal trekkes ut. Eiendeler omfattet av bokstav c nr. 2, skal medregnes uavhengig av om de er balanseført som immaterielle eiendeler i regnskapet eller etter regnskapsspråket som er brukt ved utarbeidelsen av konsernregnskapet.