Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift om bokføring

Bokføringsforskriften

forskrift/2004-12-01-1558·133 paragrafer·Sist endret 1. januar 2026·Utforsk grafen
I kraft 2005-01-01Kunngjort 2004-12-10Sist endret ved forskrift/2025-06-13-1007 fra 2026-01-01
HjemmelDeleg. til Skattedir. etter merverdiavgiftslovendelegering-av-finansdepartementets-myndighet-til-å-fastsette-forskrifter-etter-bokføringsloven--2--3--5--7--8--10--10a--11--12--13--13b--14-og--16-til-skattedirektoratet§ 10Bokføringsloven§ 11Bokføringsloven§ 12Bokføringsloven§ 16Bokføringsloven§ 2Bokføringsloven§ 3Bokføringsloven§ 5Bokføringsloven§ 6Bokføringsloven§ 7Bokføringsloven§ 8Bokføringsloven§ 15-10Merverdiavgiftsloven
Innhold133 paragrafer

Kapittel 1. Bokføringspliktige

§ 1-1

Unntak fra bokføringsplikt

Konkursbo som ikke er næringsdrivende og som plikter å levere skattemelding for merverdiavgift etter skatteforvaltningsloven, unntas fra bokføringsloven § 5 første ledd nr. 2 til 7.

Visse konkursbo som ikke driver næringsvirksomhet, men som må levere skattemelding for merverdiavgift, er fritatt fra enkelte av reglene om bokføringsplikt.AI

Endret 27. juni 2024 · i kraft 27. juni 2024
Endringshistorikk (4)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2006 nr. 1516 (i kraft 1 jan 2007), 27 juni 2024 nr. 1325.

Se ogsåBokføringsloven § 5referert av 2 →

Kapittel 2. Pliktig regnskapsrapportering

§ 2-1

Pliktig regnskapsrapportering

Pliktig regnskapsrapportering etter bokføringsloven § 3 omfatter regnskapsrapportering fastsatt med hjemmel i: -) Lov 17. juli 1998 nr. 56 om årsregnskap m.v. (regnskapsloven) -) Lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) -) Lov 27. mai 2016 nr. 14 om skatteforvaltning (skatteforvaltningsloven), med unntak av § 8-3 første ledd bokstav e, § 8-4, § 8-5 og § 8-7.

Bestemmelsen forklarer hva som regnes som pliktig regnskapsrapportering. Dette inkluderer rapportering fastsatt i regnskapsloven, skattebetalingsloven og skatteforvaltningsloven, med visse unntak i sistnevnte.AI

Endret 11. mars 2025 · i kraft 18. februar 2025
Endringshistorikk (9)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 7 sep 2012 nr. 865, 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåBokføringsloven § 3Skatteforvaltningsloven § 8-3Skatteforvaltningsloven § 8-4Skatteforvaltningsloven § 8-5referert av 1 →

Kapittel 3. Spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering

§ 3-1

Spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering

Spesifikasjoner som nevnt i bokføringsloven § 5 skal inneholde: 1) Bokføringsspesifikasjon. Alle bokførte opplysninger pr. periode, der alle poster skal fremgå i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning, tilordningskoder og andre relevante behandlingskoder. Systemgenererte poster kan fremkomme som totaler dersom de er lett kontrollerbare. 2) Kontospesifikasjon. Alle kontoer pr. periode, der det for hver konto skal angis kontokode og kontonavn, alle poster i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning, andre relevante behandlingskoder og inn- og utgående saldo. Inngående og utgående merverdiavgift skal kunne spesifiseres pr. transaksjon. 3) Kundespesifikasjon. Alle transaksjoner med kunder pr. periode, der kundens kode og navn, alle poster i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning og inn- og utgående saldo skal fremgå. 4) Leverandørspesifikasjon. Alle transaksjoner med leverandører pr. periode, der leverandørens kode, navn og organisasjonsnummer, alle poster i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning og inn- og utgående saldo skal fremgå. 5) Spesifikasjon av uttak til eiere, deltakere og egen virksomhet. Alle uttak av eiendeler og tjenester spesifisert pr. eier, deltaker eller på egen virksomhet i ordnet rekkefølge til virkelig verdi med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning. 6) Spesifikasjon av salg til eiere og deltakere i foretak med færre enn 10 eiere eller deltakere. Alle salg av varer og tjenester spesifisert pr. eier eller deltaker i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning. Dette gjelder selv om eiere eller deltakere opptrer som forbrukere. 7) Spesifikasjon av salg og andre ytelser til ledende ansatte. Med ledende ansatte forstås daglig leder, butikksjefer, avdelingssjefer og andre som har bestemmende myndighet over prisfastsettelsen knyttet til eget kjøp av varer og tjenester. Alle salg av varer og tjenester til ledende ansatte spesifisert pr. ansatt i ordnet rekkefølge med dokumentasjonsdato og dokumentasjonshenvisning. Dette gjelder selv om den ledende ansatte opptrer som forbruker. 8) Spesifikasjon av merverdiavgift. a) Grunnlaget for utgående merverdiavgift, fradragsberettiget innenlands inngående merverdiavgift og fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift, fordelt på de forskjellige avgiftssatsene spesifisert pr. termin. b) Innenlands omsetning og uttak fritatt for merverdiavgift, innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt, omsetning av varer og tjenester til utlandet fritatt for merverdiavgift, samt omsetning og uttak som faller utenfor bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel 3. c) Kjøp med omvendt avgiftsplikt, fordelt på tjenester kjøpt fra utlandet og innenlands kjøp av varer og tjenester. d) Beløpene skal vises pr. konto og totalt. For utgående merverdiavgift skal avgiftsgrunnlaget også kunne spesifiseres pr. transaksjon. Spesifikasjonen skal vise eventuelle forskjeller mellom beregnet grunnlag i henhold til kontospesifikasjonen og innberettet avgiftsgrunnlag, spesifisert pr. transaksjon for hver avgiftssats. e) Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer fordelt på de forskjellige avgiftssatsene, samt grunnlag knyttet til innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av. 9) Spesifikasjon av lønnsopplysningspliktige ytelser. Lønnsopplysningspliktige ytelser spesifisert pr. periode etter kontoene i regnskapssystemet. Arbeidsgiveravgiftspliktige ytelser skal dessuten kunne gjengis samlet, pr. avgiftssats og sone. 10) Spesifikasjon av elimineringer og andre posteringer ved utarbeidelse av konsernregnskap. Alle poster spesifisert enkeltvis med dokumentasjonshenvisning. Kunde- og leverandørspesifikasjoner som nevnt i første ledd nr. 3 og 4 skal også omfatte kontante salg og kjøp når vederlaget utgjør mer enn kr 40 000 inklusive merverdiavgift og det betales med kontanter. Det samme gjelder når varen eller tjenesten er beregnet for videresalg eller som direkte innsatsfaktor i produksjon eller tjenesteleveranse, med unntak for de tilfeller hvor det ikke er krav om å angi kjøper i salgsdokumentet, jf. § 5-3-12. Bokføringspliktige som i hovedsak selger kontant, kan spesifisere slike salg og unntaksvise kredittsalg ved fremleggelse av kopier av salgsdokumentasjonen ordnet pr. kunde. Det samme gjelder spesifikasjon av salg til ledende ansatte, jf. første ledd nr. 7. Tilfeldige kjøp og salg kan spesifiseres på henholdsvis felles leverandørkonto og felles kundekonto med relevante identifikasjonskoder slik at opplysningsplikten kan ivaretas. Ved formidling av varer og tjenester hvor salgsdokumentet utferdiges av formidler på vegne av den enkelte leverandør, kan transaksjonene registreres i kunde- og leverandørspesifikasjonen over formidlerens konto. Når det er utstedt felles salgsdokument etter § 8-15-1, kan transaksjonene registreres i leverandørspesifikasjonen over fakturautsteders konto. Poster kan fremkomme som totaler dersom transaksjoner og andre regnskapsmessige disposisjoner fremkommer enkeltvis og oppsummert i underliggende spesifikasjon, og er kontrollerbare mot totalene. Departementet kan ved enkeltvedtak gjøre unntak fra kravet i første ledd nr. 1 og 2 om å angi andre relevante behandlingskoder i bokføringsspesifikasjon og kontospesifikasjon. Dato for utarbeidelse av spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering skal fremgå av spesifikasjonene.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2006 nr. 1516 (i kraft 1 jan 2007), 26 mars 2010 nr. 464, 7 sep 2012 nr. 865 (i kraft straks og fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2013 eller senere), 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015), 17 feb 2016 nr. 158, 12 mars 2018 nr. 328, 4 des 2020 nr. 2589, 27 juni 2024 nr. 1325, 27 juni 2024 nr. 1325 (i kraft 1 mars 2025).

Se ogsåBokføringsloven § 5Bokføringsforskriften § 5-3-12Bokføringsforskriften § 8-15-1referert av 4 →

Kapittel 4. Bokføring mv.

§ 4-1

Ajourhold

Pliktig regnskapsrapportering på lønnsområdet medfører ikke plikt til å ajourføre bokføringen, med mindre det er annen pliktig regnskapsrapportering i perioden. Bokføringspliktige med få transaksjoner skal ajourføre regnskapet senest innen fristene for pliktig regnskapsrapportering. Med bokføringspliktige med få transaksjoner menes foretak som har færre enn 600 bilag i året.

Reglene for når regnskapet skal oppdateres varierer basert på mengden bilag. Foretak med få transaksjoner kan oppdatere regnskapet senest innen fristene for regnskapsrapportering.AI

Endret 30. desember 2013 · i kraft 1. januar 2014
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015).
§ 4-2

Bokføring i utenlandsk valuta

Dersom den bokføringspliktiges funksjonelle valuta er en annen enn norske kroner kan bokføringen skje i denne valutaen. Med funksjonell valuta menes den valuta som den bokføringspliktiges økonomiske virksomhet i hovedsak er knyttet til. Filialer i utlandet kan ved bokføringen benytte egen funksjonell valuta. Beløp som inngår i pliktig regnskapsrapportering knyttet til merverdiavgift, skal fastsettes (låses) i norske kroner til kursen på fakturatidspunktet. Beløp som inngår i pliktig regnskapsrapportering knyttet til lønn, skal fastsettes (låses) i norske kroner til kursen på utbetalingstidspunktet. Beløp knyttet til eiendeler og gjeld hvor skatteloven har egne vurderingsregler om valuta, skal fastsettes (låses) i norske kroner til transaksjonsdagens kurs. Omregning av beløp som inngår i pliktig regnskapsrapportering til norske kroner skal skje minst en gang i året ved bruk av gjennomsnittskurser. Det skal dokumenteres hvordan omregningen har skjedd og hvilke kurser som er benyttet. Bokføringspliktige som ikke utarbeider balanse ved pliktig regnskapsrapportering til skattemyndighetene, skal likevel benytte kursen på transaksjonstidspunktet ved omregning til norske kroner. Dersom kursen i perioden ikke har hatt svingninger som avviker mer enn 5 % i forhold til den månedlige gjennomsnittskursen, kan likevel månedens offisielle gjennomsnittskurs benyttes. Store enkelttransaksjoner skal i alle tilfeller omregnes til transaksjonsdagens kurs.

Bedrifter kan føre regnskap i en annen valuta enn norske kroner hvis virksomheten hovedsakelig er knyttet til denne valutaen. Enkelte beløp for mva, lønn og gjeld må likevel låses til norske kroner. Omregning til norske kroner skal skje minst én gang i året.AI

Kapittel 5. Dokumentasjon av bokførte opplysninger

Delkapittel 5-1. Dokumentasjon av salg av varer og tjenester

§ 5-1-1

Salgsdokumentets innhold

Dokumentasjon av salg av varer og tjenester skal minst inneholde: 1) Nummer og dokumentasjonsdato, 2) angivelse av partene, 3) ytelsens art og omfang, 4) tidspunkt og sted for levering av ytelsen, 5) vederlag og betalingsforfall, og 6) eventuell merverdiavgift og andre avgifter knyttet til transaksjonen som kreves spesifisert i lov eller forskrift. Merverdiavgift skal angis i norske kroner. 7) Hvis kjøper skal beregne og betale merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven § 11-1 annet eller tredje ledd, skal salgsdokumentet merkes: «Omvendt avgiftsplikt – Merverdiavgift ikke beregnet». Dokumentasjonsdato er dato for utstedelse av dokumentet med mindre annet følger av denne forskrift.

Regelen fastsetter hva som må stå på et salgsdokument når varer eller tjenester selges. Dette inkluderer blant annet hvem partene er, hva som er solgt, pris og dato.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 20 des 2013 nr. 1661 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 11-1referert av 16 →

§ 5-1-1a

Språk i salgsdokument

Salgsdokumentet skal utstedes på et språk som nevnt i bokføringsloven § 12. Bokføringspliktige med filialer i utlandet kan likevel utstede filialens salgsdokument på det lokale språket.

Salgsdokumenter skal skrives på et bestemt språk. Bedrifter med filialer i utlandet kan likevel bruke det lokale språket i sine salgsdokumenter.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.

Se ogsåBokføringsloven § 12

§ 5-1-2

Angivelse av partene

Angivelse av kjøper, jf. § 5-1-1 nr. 2, skal minst inneholde kjøpers navn, og adresse eller organisasjonsnummer som er tildelt i henhold til lov 3. juni 1994 nr. 15 om Enhetsregisteret § 23. Ved salg som nevnt i § 5-1-1 nr. 7 skal kjøpers organisasjonsnummer alltid angis. Dersom kjøper er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal organisasjonsnummer etterfølges av bokstavene MVA. Angivelse av selger, jf. § 5-1-1 nr. 2, skal minst omfatte selgers navn og organisasjonsnummer som er tildelt i henhold til lov 3. juni 1994 nr. 15 om Enhetsregisteret § 23. Dersom selger er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, skal organisasjonsnummer etterfølges av bokstavene MVA. Dersom selger er registrert i Merverdiavgiftsregisteret ved representant etter merverdiavgiftsloven § 2-1 sjette ledd, skal også representantens navn og adresse fremgå av salgsdokumentet. Dersom selger er aksjeselskap, allmennaksjeselskap eller filial av utenlandsk selskap skal også ordet «Foretaksregisteret» fremgå av salgsdokumentet, jf. foretaksregisterloven § 10-2. Videre skal hovedkontorets adresse framgå av salgsdokumentet til slik selger. Dersom slik selger er under avvikling, skal dette framgå av salgsdokumentet.

Reglene beskriver hva som må stå om kjøper og selger på et salgsdokument. Dette inkluderer navn og identifikasjon som organisasjonsnummer, samt spesifikke opplysninger for bedrifter i Merverdiavgiftsregisteret eller Foretaksregisteret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 7 sep 2012 nr. 865, 17 sep 2012 nr. 880, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1Enhetsregisterloven § 23Merverdiavgiftsloven § 2-1 første leddForetaksregisterloven § 10-2

§ 5-1-3

Nummerering og datering av salgsdokument

Salgsdokument skal være forhåndsnummerert på trykte blanketter eller ved maskinelt tildelte nummer med en kontrollerbar sekvens, eller være merket på annen måte slik at fullstendig registrering av utfakturerte salg kan etterprøves på en enkel måte. Bokføringspliktige som nevnt i § 5-2-1 tredje ledd, kan i stedet for fortløpende nummerering av hver enkelt selgers salgsdokument, anføre i salgsdokumentet hvor mye som er avregnet overfor vedkommende selger hittil i regnskapsåret. Salgsdokument som utstedes innen de femten første virkedager i måneden, kan angi siste dato i foregående måned som dokumentasjonsdato, forutsatt at varen eller tjenesten er levert på dette tidspunktet. Bestemmelsen gjelder tilsvarende ved utstedelse av dokumentasjon for uttak. Ved utleie av fast eiendom hvor det utstedes salgsdokumenter på papir for flere perioder på samme tidspunkt, kan dokumentasjonsdato settes lik forfallsdato. Plikten til nummerering av salgsdokument, jf. § 5-1-1 nr. 1, gjelder ikke konkursbo som nevnt i § 1-1.

Salgsdokumenter skal være nummerert eller merket slik at alle salg kan etterprøves på en enkel måte. Det er visse regler for hvilken dato som kan brukes på dokumentet, og noen unntak fra kravet om nummerering.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2006 nr. 1516 (i kraft 1 jan 2007), 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-2-1 første leddBokføringsforskriften § 5-1-1Bokføringsforskriften § 1-1referert av 3 →

§ 5-1-4

Leveringstidspunkt

Plikten til å angi leveringsdato på salgsdokumentet, jf. § 5-1-1 nr. 4, gjelder ikke når varen ekspederes gjennom speditør, ved postordre og lignende og salgsdokumentet følger forsendelsen.

Det er ikke krav om å skrive leveringsdato på salgsdokumentet dersom varen sendes med speditør, ved postordre eller lignende, og dokumentet følger med forsendelsen.AI

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1

§ 5-1-5

Spesifikasjon av avgiftspliktig og avgiftsfritt salg mv

Avgiftspliktig og avgiftsfritt salg, salg som nevnt i § 5-1-1 nr. 7, samt salg som er unntatt merverdiavgiftsloven etter bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel 3, skal fremgå hver for seg og summeres særskilt. Det samme gjelder dersom avgiftspliktig omsetning avgiftsberegnes etter forskjellige satser.

Salg med og uten avgift skal føres hver for seg og summeres hver for seg i regnskapet. Det samme gjelder dersom det brukes ulike avgiftssatser for salgene.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464.

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1

§ 5-1-6

Formidling

Den som formidler varer og tjenester, kan utferdige salgsdokument for flere leverandører i ett salgsdokument. Det kan benyttes en felles nummerserie for slike salgsdokument og det totale vederlaget for den enkelte leverandør kan unnlates spesifisert.

En formidler kan samle salg fra flere leverandører på ett og samme dokument. Det er lov å bruke samme nummerserie for disse dokumentene, og det er ikke krav om at summen for hver enkelt leverandør må stå spesifisert.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2006 nr. 1516 (i kraft 1 jan 2007).
§ 5-1-6a

Løpende ytelser

Salg av ikke avgiftspliktige tjenester som leveres løpende til fast beløp per periode, i henhold til skriftlig inngått avtale, kan dokumenteres med betalingsdokumentasjon og avtale. Betalingsdokumentasjon skal i slike tilfeller angi en referanse til avtalen. Avtalen skal inneholde opplysninger som nevnt i § 5-1-1.

Salg av tjenester som leveres løpende til fast beløp etter skriftlig avtale, kan dokumenteres med betalingsdokumentasjon og avtale. Betalingsdokumentasjonen må ha en referanse til avtalen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1

§ 5-1-6b

Medlemskontingenter

Ikke avgiftspliktig medlemskontingent i ideelle organisasjoner som regnskapsmessig anses opptjent på betalingstidspunktet, kan dokumenteres med betalingsdokumentasjon. Betalingsdokumentasjon skal i slike tilfeller inneholde opplysninger som nevnt i § 5-1-1 nr. 2 til 5.

Ideelle organisasjoner kan dokumentere medlemskontingenter som ikke er avgiftspliktige ved bruk av betalingsdokumentasjon. Dette gjelder når kontingenten regnes som opptjent på tidspunktet den betales.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1

§ 5-1-7

Spesifikasjon ved salg av beltemotorsykkel eller firehjuls terrenggående motorsykkel

Ved salg av beltemotorsykkel eller firehjuls terrenggående motorsykkel som nevnt i merverdiavgiftsforskriften § 1-3-1 annet og tredje ledd, skal kjennemerke angis i salgsdokumentet. Det samme gjelder ved salg av tjenester til vedlikehold, reparasjon, påkostning og ombygging av slike samt omsetning av varer i forbindelse med utføring av slike tjenester.

Ved salg av beltemotorsykkel eller firehjuls terrenggående motorsykkel skal kjennemerket stå i salgsdokumentet. Dette gjelder også ved salg av deler og tjenester knyttet til vedlikehold, reparasjon eller ombygging av disse kjøretøyene.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 29 juni 2018 nr. 1088 (i kraft 1 juli 2018).

Se ogsåMerverdiavgiftsforskriften § 1-3-1

§ 5-1-8

Dispensasjon

Departementet kan i særlige tilfeller gjøre ytterligere unntak fra § 5-1-1.

Departementet kan i spesielle tilfeller gi unntak fra reglene om dokumentasjon av bokførte opplysninger.AI

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1

§ 5-2-1

Utsteder av salgsdokument

Salgsdokumentet skal utstedes av selger, med mindre annet er bestemt i lov eller forskrift. Bokføringspliktig som kjøper varer eller tjenester fra ikke-bokføringspliktig selger, kan likevel utstede salgsdokumentet på vegne av selger. Ved salg av vare hvor det mottas innbytte (kjøp), kan en av partene i handelen utstede salgsdokumentet. Det kan benyttes en felles nummerserie for slike salgsdokument. For øvrig gjelder kravene til salgsdokumentets innhold, jf. delkapittel 5-1, for hver av partenes salg. Følgende bokføringspliktige kjøpere kan utstede salgsdokumentasjon på vegne av selger: a) foreninger og samvirkelag som hovedsakelig tilvirker eller forhandler produkter fra medlemmenes fiske, skogbruk eller gårdsbruk med binæringer, samt hagebruk, gartneri, husdyrhold og reindrift, og som foretar avregning ved alle sine kjøp av produkter fra medlemmer og ikke-medlemmer b) andre tilvirkere eller forhandlere som kjøper opp produkter som nevnt i bokstav a) direkte fra produsent og som har tillatelse til å anføre avgift i salgsdokumentet etter merverdiavgiftsforskriften § 15-11-1 tredje ledd. c) husflidsutsalg som kjøper produkter fra hjemmeprodusenter av håndverks- og husflidsarbeid d) andre forretninger som kjøper opp produkter som nevnt i bokstav c) og som har tillatelse til å anføre avgift i salgsdokumentet etter merverdiavgiftsforskriften § 15-11-2. e) kjøpere som alene besitter hele eller deler av materialet for beregning av omfang, vekt, kvalitet eller lignende som grunnlag for utbetaling av provisjon eller annet vederlag til selgeren. Salgsdokumentet skal i tilfelle utstedes av kjøper på grunnlag av en skriftlig, underskrevet avtale om dette. Avtalen skal oppbevares av både kjøper og selger. Det skal fremgå av salgsdokumentet at det er utstedt av kjøper. Kjøperen skal dessuten oppbevare annen dokumentasjon som underbygger salgsdokumentets innhold i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt. Kjøperen skal, ved jevnlig å ta utskrift fra Enhetsregisteret eller lignende, dokumentere om selgeren er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Salgsdokumentet skal uoppfordret oversendes kjøper med mindre annet fremgår av skriftlig, undertegnet avtale mellom partene eller er bestemt i lov eller forskrift.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2006 nr. 1516 (i kraft 1 jan 2007), 26 mars 2010 nr. 464, 21 juni 2013 nr. 686 (i kraft 1 juli 2013), 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåMerverdiavgiftsforskriften § 15-11-1Merverdiavgiftsforskriften § 15-11-2referert av 4 →

§ 5-2-1a

Utstedelse av salgsdokument ved formidling

Når en formidler utsteder salgsdokument til kjøper på vegne av selger, skal en gjenpart av salgsdokumentet oversendes til selger. Formidler kan likevel utstede avregning til selger for dennes del av salget. Slik avregning skal for den enkelte selger inneholde de opplysningene som er angitt i salgsdokumentet til kjøper. Oversendelse av salgsdokument eller avregning til selger kan unnlates dersom selger utsteder et særskilt salgsdokument til formidler, på grunnlag av en skriftlig undertegnet avtale om dette. Det skal fremgå av avtalen at dette gjelder formidling, og avtalen skal oppbevares av både selger og formidler. Selgers salgsdokument skal tydelig merkes «FORMIDLING – IKKE KJØPSDOKUMENTASJON» og ha en henvisning til avtalen.

En formidler som utsteder salgsdokument for en selger, må sende en kopi til selgeren. Formidleren kan i stedet sende en avregning med samme informasjon. Dette kan unnlates dersom partene har en skriftlig avtale om at selger selv utsteder dokumentasjon.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-2-2

Tidspunkt for utstedelse av salgsdokument og dokumentasjon av uttak

Salgsdokument skal utstedes snarest mulig og senest en måned etter levering, med mindre annet er bestemt i denne forskriften. Bokføringspliktige som leverer årlig skattemelding for merverdiavgift etter skatteforvaltningsforskriften § 8-3-3 eller § 8-3-7, kan likevel ikke utstede salgsdokument senere enn det kalenderår levering finner sted med mindre bestemmelsen i § 5-1-3 tredje ledd benyttes. Dokumentasjon av uttak skal utstedes snarest mulig etter uttakstidspunktet og senest innen femten virkedager i måneden etter at uttaket fant sted. Bokføringspliktige som leverer årlig skattemelding for merverdiavgift etter skatteforvaltningsforskriften § 8-3-3 eller § 8-3-7, kan likevel ikke utstede dokumentasjonen senere enn det kalenderår uttaket fant sted med mindre bestemmelsen i § 5-1-3 tredje ledd benyttes. Uttak skal være betryggende registrert i perioden mellom uttaket skjer og dokumentasjon for uttak utstedes.

Salgsdokumenter skal utstedes raskt, og senest en måned etter levering. Dokumentasjon på uttak skal utstedes raskt, og senest innen femten virkedager i måneden etter uttaket.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017), 18 feb 2025 nr. 392.

Se ogsåSkatteforvaltningsforskriften § 8-3-3Skatteforvaltningsforskriften § 8-3-7Bokføringsforskriften § 5-1-3

§ 5-2-3

Månedlig fakturering

Leveranser som faktureres månedlig, kan faktureres innen femten virkedager i måneden etter leveringsmåneden.

Varer eller tjenester som faktureres hver måned, kan faktureres innen femten virkedager etter måneden leveransen skjedde.AI

§ 5-2-4

Løpende levering av varer og tjenester

Tjenester som leveres løpende, og varer som leveres i den forbindelse, skal faktureres senest en måned etter utløpet av den alminnelige skattleggingsperioden for merverdiavgift, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-3-1. Utstedelse av salgsdokument for løpende tjenesteleveranser kan utsettes ytterligere for ubetydelige leveranser. Ved anbudsarbeider og lignende kan avtalte betalingsplaner legges til grunn for faktureringen med mindre de avviker vesentlig fra den reelle fremdriften i perioden.

Tjenester og varer som leveres løpende skal faktureres senest én måned etter utløpet av skattleggingsperioden for merverdiavgift. For ubetydelige leveranser kan utstedelse av dokument utsettes. Ved anbudsarbeid kan avtalte betalingsplaner brukes til fakturering.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017), 18 feb 2025 nr. 392.

Se ogsåSkatteforvaltningsforskriften § 8-3-1

§ 5-2-5

Strøm, telefoni og lignende

For tjenester som leveres basert på måling av faktisk forbruk (strøm, telefoni og lignende), kan det utstedes salgsdokument for lengre perioder, begrenset til en periode på ett år. Salgsdokumentet skal så vidt mulig utstedes innenfor det kalenderår levering finner sted.

For tjenester basert på målt forbruk, som strøm og telefoni, kan faktura utstedes for lengre perioder. Dette er begrenset til ett år, og dokumentet skal så vidt mulig utstedes i samme kalenderår som leveringen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-2-6

Forskuddsfakturering

Salgsdokument for persontransport, servering, abonnementer, leier, avgifter og lignende kan utstedes før levering har funnet sted, begrenset til en periode på ett år. Det samme gjelder salgsdokument som gjelder adgang til museer, gallerier, fornøyelsesparker og opplevelsessentre eller rett til å overvære idrettsarrangementer. Salgsdokumentet skal så vidt mulig utstedes innenfor det kalenderår levering finner sted. For andre typer leveranser kan det ikke utstedes salgsdokument inklusive merverdiavgift før den avgiftspliktige varen eller tjenesten er levert. Første ledd er ikke til hinder for at varer og tjenester som er unntatt fra merverdiavgiftsloven forskuddsfaktureres. Første ledd er heller ikke til hinder for at varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift forskuddsfaktureres, dersom avgiftsfritaket kan dokumenteres etter bestemmelsene i merverdiavgiftsforskriften kapittel 6 på det tidspunkt salgsdokumentet utstedes.

Enkelte tjenester, som transport, servering og arrangementer, kan faktureres før levering har skjedd. Dette er begrenset til ett år. For andre typer varer og tjenester kan man normalt ikke fakturere merverdiavgift før levering.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 24 juni 2010 nr. 967 (i kraft 1 juli 2010), 7 sep 2012 nr. 865, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014, tidligere § 5-2-7), 27 juni 2024 nr. 1325.

referert av 1 →

§ 5-2-7

Kreditnota

Når det utstedes nytt salgsdokument til erstatning for allerede avsendt salgsdokument, skal det også utstedes en kreditnota som reverserer opprinnelig salgsdokument.

Hvis man sender ut et nytt salgsdokument for å erstatte et gammelt, må man også lage en kreditnota. Denne kreditnotaen skal oppheve det første salgsdokumentet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014, tidligere § 5-2-8).
§ 5-2-8

Dispensasjon

Departementet kan ved enkeltvedtak gjøre ytterligere unntak fra bestemmelsen i § 5-2-1 om at salgsdokumentet skal utstedes av selger. Departementet kan i særlige tilfeller ved enkeltvedtak tillate at det utstedes salgsdokument inklusive merverdiavgift før den avgiftspliktige varen eller tjenesten er levert, jf. § 5-2-6.

Departementet kan gi spesielle unntak fra regelen om at selgeren skal utstede salgsdokumentet. I enkelte tilfeller kan departementet også tillate at salgsdokument med merverdiavgift utstedes før varen eller tjenesten er levert.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014, tidligere § 5-2-9), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-2-1 første leddBokføringsforskriften § 5-2-6

§ 5-2-9

Filformat ved elektronisk utstedelse av salgsdokumenter

Salgsdokumenter som utstedes elektronisk skal utstedes i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av salgsdokumentet.

Elektroniske salgsdokumenter må være i et format som ikke enkelt kan endres i vanlige dataprogrammer. Eventuelle endringer i dokumentet må være synlige.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-3-1

Definisjoner

I dette kapittel menes med a) kontantsalg: salg av varer og tjenester der kjøpers betalingsforpliktelse overfor selger gjøres opp ved levering, ved bruk av betalingskort eller kontanter som betalingsmiddel. Salg over internett eller ved oppkrav anses ikke som kontantsalg, b) betalingskort: debetkort, kredittkort og faktureringskort, c) kontanter: andre betalingsmidler enn betalingskort, d) kassasystem: kassaapparat eller annet elektronisk system for registrering av kontantsalg og utskrift av salgskvittering, e) kassaskuff: oppbevaringsplass for betalingsmiddel som registreres i et kassasystem, f) kassapunkt: en enhet innen et kassasystem som kan avslutte et kontantsalg ved å beordre utskrift av en salgskvittering, g) kassasystemets ID-nummer: en unik identifikator for kassasystemet, h) skuffeåpning (nullinnslag): integrert kassaskuff åpnes uten at det har skjedd noen registrering av kontantsalg eller tilbakebetaling, i) salgskvittering: utskrift fra kassasystem som viser gjennomført kontantsalgstransaksjon, j) returkvittering: utskrift fra kassasystemet som viser at tidligere utskrevet salgskvittering inneholder feilaktige opplysninger eller opplysninger om tilbakebetaling for prisjusterte eller returnerte varer eller tjenester, k) utleveringskvittering: bekreftelse for kredittsalg, l) løpende anvendelse: all bruk av kassasystemet, blant annet registrering av salg mv. og utskrift av kvitteringer som nevnt i bokstavene i til k, endring av priser, korreksjoner, skuffeåpninger (nullinnslag), utskrift av rapporter og lignende, samt endringer av programvare og midlertidig tilkobling av ekstern programvare, m) elektronisk journal: dokumentasjon av den løpende anvendelsen av kassasystemet i elektronisk form, n) Z-rapport: sammenstilling av dagens registreringer i kassasystemet, o) X-rapport: sammenstilling av registreringer i kassasystemet siden forrige Z-rapport, p) Integrert betalingsløsning: løsninger hvor informasjon om salget, beløp mv. sendes fra kassasystemet til betalingsløsningen, betalingen registreres automatisk i kassasystemet og betalingsmiddelet er annet enn sedler og mynter.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 21 sep 2018 nr. 1351 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-3-2

Registreringer i kassasystemet

Bokføringspliktige skal registrere kontantsalg fortløpende i et kassasystem med produkterklæring som tilfredsstiller kravene i kassasystemlova og kassasystemforskrifta med mindre annet er bestemt i denne forskrift. Også annen løpende anvendelse av kassasystemet skal registreres fortløpende i kassasystemet. Registrering i kassasystemet skal omfatte all den informasjon som kreves spesifisert på X-rapport, Z-rapport og kvitteringer etter kassasystemforskrifta § 2-8 (§ 2-8-1 til § 2-8-7). Kontantsalget skal registreres på den enkelte operatør hvis systemet har slik funksjonalitet, og operatøren oppbevarer kontantene i eget pengebelte eller lignende. Tips kan registreres særskilt i kassasystemet hvis systemet har slik funksjonalitet og kontanttips oppbevares i kassaskuffen. Registrering skal da også omfatte tips betalt med betalingskort mv. Dersom tips ikke registreres særskilt på kassasystemet, kan kontanttips ikke oppbevares i kassaskuffen.

Alle kontantsalg og annen bruk av kassasystemet skal føres løpende i systemet. Registreringen må inneholde all informasjon som kreves på kvitteringer og rapporter. Tips kan føres særskilt dersom systemet tillater det.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåKassasystemforskrifta § 2-8Kassasystemforskrifta § 2-8-7referert av 5 →

§ 5-3-3

Forbud mot andre kassasystemer enn de som har produkterklæring

Det kan bare benyttes kassasystemer i virksomheten som det foreligger produkterklæring for etter kassasystemlova § 5.

Virksomheter kan bare bruke kassasystemer som har en godkjent produkterklæring. Dette er et krav for alle systemer som brukes i driften.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåKassasystemlova § 5

§ 5-3-4

Krav til bruk av kassaskuff

Bokføringspliktig skal oppbevare kontanter i integrert kassaskuff. Dersom kontantsalget blir registrert i kassasystemet på den enkelte operatør og betaling ikke skjer ved et fast kassapunkt, kan operatøren likevel benytte pengebelte eller lignende for å oppbevare kontanter for virksomheten. Dersom beordring av utskrift av salgskvittering ikke skjer fra et fast kassapunkt og salget blir registrert på den enkelte operatør, kan bokføringspliktig benytte et kassasystem der kassapunktet ikke har integrert kassaskuff. Det samme gjelder for kassapunkt der det ikke er mulig å betale med sedler og mynter. Integrert kassaskuff skal lukkes umiddelbart etter at betaling for kontantsalget er mottatt. Det samme gjelder dersom kassaskuffen har vært åpnet for andre formål som veksling eller inn- og utbetalinger. Dersom flere bokføringspliktige bruker felles kassasystem, jf. § 5-3-9, må minst en av de bokføringspliktige bruke integrert kassaskuff for oppbevaring av betalingsmidlene. Dersom det ikke er mulig å holde betalingsmidlene fra flere bokføringspliktige brukere adskilt i kassaskuffen, skal øvrige brukere oppbevare betalingsmidlene i egne kassaskuffer.

Kontanter skal som hovedregel oppbevares i en integrert kassaskuff. Det finnes unntak for salg som ikke skjer ved et fast kassapunkt eller der det ikke er mulig å betale med kontanter. Kassaskuffen skal lukkes med en gang betalingen er mottatt.AI

Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019), tilføyd igjen ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-9referert av 1 →

§ 5-3-5

Utskrift av salgskvittering mv

Ved hvert salg skal det skrives ut en salgskvittering fra kassasystemet som skal fremlegges for kunden. Dette gjelder likevel ikke dersom det benyttes en integrert betalingsløsning i forbindelse med salget og kunden ikke ønsker kvittering. Dersom kassasystemet også brukes til å registrere kredittsalg som blir fakturert på et senere tidspunkt, skal det skrives ut en utleveringskvittering. Salgskvittering og utleveringskvittering kan sendes kunden elektronisk.

Det skal skrives ut en salgskvittering fra kassasystemet til kunden ved hvert salg. Dette er ikke nødvendig hvis betalingsløsningen er integrert og kunden ikke ønsker kvittering. Ved kredittsalg skal det skrives ut en utleveringskvittering.AI

Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464, tilføyd igjen ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 21 sep 2018 nr. 1351 (i kraft 1 jan 2019).

referert av 1 →

§ 5-3-6

Krav til dokumentasjon av returer mv

Ved returer skal det skrives ut en særskilt returkvittering. Ved returer hvor det samtidig skjer en ny salgstransaksjon kan returen fremgå av salgskvitteringen. Dersom det er registrert feil betalingsmiddel på salgskvittering, skal det enten tas ut returkvittering som korrigerer feilen og ny salgskvittering med angivelse av rett betalingsmiddel eller en kvittering som har referanse til salgskvitteringens nummer og som kun viser endringen av betalingsmiddel. Dokumentasjonen skal skrives ut og tilbys kunden.

Det skal utstedes en egen returkvittering ved retur av varer, med mindre returen skjer samtidig med et nytt kjøp. Ved feil betalingsmiddel skal feilen korrigeres med en ny kvittering. Dokumentasjonen skal skrives ut og gis til kunden.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-3-7

Krav til dokumentasjon av andre korreksjonsposter

Det skal foreligge dokumentasjon av korreksjonsposter med angivelse av beløp og årsak. Dersom korreksjonen gjelder tidligere registrert salg, skal det foreligge ytterligere dokumentasjon som underbygger korreksjonen. Tilbakebetaling til kunde, herunder ved returer, skal dokumenteres med kundens signatur og telefonnummer.

Alle korreksjonsposter må ha dokumentasjon som viser beløp og årsak. Ved korrigering av tidligere salg kreves det ekstra dokumentasjon. Tilbakebetalinger til kunder skal dokumenteres med kundens signatur og telefonnummer.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-3-8

Registrering av vekselkasse og krav til dokumentasjon ved uttak av kontanter

Ved salgsdagens begynnelse skal vekselkassen registreres i kassasystemet. Uttak av kontanter fra kassaskuffen i løpet av dagen skal dokumenteres særskilt. Dokumentasjonen skal minst inneholde følgende opplysninger: a) dato og klokkeslett b) beløp c) hvem som har gjort uttaket. Dokumentasjonen skal oppbevares i kassaskuffen.

Vekselkassen skal registreres i kassasystemet før salgsdagen starter. Alle uttak av kontanter fra kassen i løpet av dagen må dokumenteres særskilt og oppbevares i kasseskuffen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-3-9

Bruk av felles kassasystem

Flere bokføringspliktige kan benytte felles kassasystem hvis kassasystemet er tilrettelagt for dette, jf. kassasystemforskrifta § 2-5 femte ledd. Når flere bokføringspliktige benytter felles kassasystem skal betalingsmidlene holdes adskilt, jf. § 5-3-4 tredje ledd, og det skal foretas individuelle dagsoppgjør.

Flere virksomheter kan bruke samme kassasystem hvis systemet er laget for dette. Betalingene må holdes fra hverandre, og det skal gjøres egne dagsoppgjør for hver virksomhet.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåKassasystemforskrifta § 2-5Bokføringsforskriften § 5-3-4referert av 1 →

§ 5-3-10

Overføring av opplysninger til annet oppbevaringsmedium

Dersom lagringsminnet på kassasystemet er fullt skal opplysningene i elektronisk journal umiddelbart overføres til annet elektronisk lagringsmedium, jf. kassasystemforskrifta § 2-7 første ledd.

Når lagringsminnet i et kassasystem er fullt, skal opplysningene i den elektroniske journalen med en gang flyttes til et annet elektronisk lagringsmedium.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåKassasystemforskrifta § 2-7

§ 5-3-11

Reserveløsninger

Dersom det oppstår feil i et kassasystem, og feilen medfører at kravene i kassasystemlova § 3 eller kassasystemforskrifta § 2-1 til § 2-8 ikke oppfylles, skal feilen rettes uten ugrunnet opphold. Inntil feilen er rettet skal den bokføringspliktige ta i bruk hensiktsmessige reserveløsninger.

Hvis det oppstår feil i et kassasystem som gjør at lovkravene ikke følges, skal feilen rettes raskt. Frem til feilen er rettet, må den som har bokføringsplikt bruke passende reserveløsninger.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåKassasystemlova § 3Kassasystemforskrifta § 2-1Kassasystemforskrifta § 2-8referert av 1 →

§ 5-3-12

Krav til innhold mv. i salgsdokument

Kassasystemet skal kunne skrive salgsdokument (salgskvittering) for hvert salg og beløpet som registreres på kassasystemet med display skal være lett synlig for kunden med mindre det er vanskelig gjennomførbart. Salgskvittering skal, med de unntak som følger av tredje og fjerde ledd, inneholde de opplysninger som følger av delkapittel 5-1 og kassasystemforskrifta § 2-8-4. Salgskvitteringen skal dessuten angi klokkeslett for salget. Selger kan fravike krav om angivelse av kjøper, jf. § 5-1-1 nr. 2, ved kontantsalg fra detaljist. Dette gjelder likevel ikke når kjøper er bokføringspliktig, herunder når en ansatt kjøper på vegne av sin bokføringspliktige arbeidsgiver, og varen eller tjenesten er beregnet for videresalg eller som direkte innsatsfaktor i produksjon eller tjenesteleveranse, og vederlaget er over kr 1 000 inklusive merverdiavgift eller hvor kjøpet gjelder drivstoff til bruk i person- eller varetransport. Selger kan heller ikke fravike kravet om angivelse av kjøper dersom vederlaget er på kr 40 000 eller mer inklusive merverdiavgift og det betales med kontanter. Selger plikter i alle tilfelle å angi kjøper på dennes kvittering dersom kjøper ber om dette, jf. § 5-5-1 annet ledd. I slike tilfeller skal selger signere og stemple kvitteringen. Ved kontantsalg fra detaljist kan enkeltinnslag angis per varegruppe dersom detaljert beskrivelse av art, jf. § 5-1-1 nr. 3, vanskelig lar seg gjennomføre. Selger plikter i slike tilfeller å utstede ytterligere spesifikasjon dersom kjøper ber om dette.

Kassasystemer skal kunne skrive ut kvitteringer for hvert salg, og beløpet skal være synlig for kunden. Kvitteringene skal inneholde bestemte opplysninger og klokkeslett. Det er visse regler for når selgeren må eller kan utelate hvem som har kjøpt varen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 21 sep 2018 nr. 1351 (i kraft 1 jan 2019, tidligere § 5-3-2a).

Se ogsåKassasystemforskrifta § 2-8-4Bokføringsforskriften § 5-1-1Bokføringsforskriften § 5-5-1 første leddreferert av 4 →

§ 5-3-13

Dokumentasjon av hver enkelt salgstransaksjon mv

Registrert kontantsalg og annen løpende anvendelse av kassasystemet skal dokumenteres med elektronisk journal.

Salg som registreres i et kassasystem, inkludert kontantsalg, skal dokumenteres gjennom en elektronisk journal.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-3-14

Dagsoppgjør

Ved dagens slutt skal det utarbeides en Z-rapport fra hvert enkelt kassapunkt. Z-rapporten skal enten skrives ut på papir eller lagres elektronisk i kassasystemet slik at den til enhver tid kan skrives ut på papir. Tilsvarende skal det ved dagens slutt utarbeides rapport fra hver enkelt betalingsterminal over de betalinger og uttak som er registrert. Den delen av betalingene som gjelder tips skal fremgå særskilt. Rapporten skal være forløpende nummerert med maskinelt tildelte nummer. Kontantbeholdningen skal telles daglig og sammenholdes med opplysningene på Z-rapporter. Opplysninger fra betalingsterminal om betalinger ved bruk av betalingskort skal sammenholdes med tilsvarende opplysninger på Z-rapport. Eventuelle differanser skal forklares. Avstemmingen skal foretas for det enkelte kassapunkt. Hvis kassapunktene betjenes av flere operatører som har egen kassaskuff, skal avstemmingen foretas for hver enkelt operatør. Hvis tips ikke er registrert på kassasystemet, jf. § 5-3-2 tredje ledd, skal kontanttips telles opp særskilt og fremgå av dagsoppgjøret. Dagsoppgjøret skal dateres og det skal fremgå hvem som har foretatt opptelling av kontantbeholdningen og avstemt kontantsalget.

Det skal lages daglige rapporter fra kassesystemer og betalingsterminaler ved dagens slutt. Kontanter og kortbetalinger skal telles og stemmes av mot rapportene, og eventuelle avvik må forklares. Dagsoppgjøret skal dateres og vise hvem som har gjort jobben.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019, tidligere § 5-3-3).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-2

§ 5-3-15

Oppbevaring og tilgjengelighet

Z-rapport og rapport fra betalingsterminal skal oppbevares sammen med avstemmingen av kontantsalget. Kassasystemet må i sin helhet være tilgjengelig i Norge. Kassasystemet kan likevel være midlertidig utilgjengelig i Norge når dette skjer som ledd i registrering av kontantsalg mv. om bord på et transportmiddel til eller fra utlandet. Systembeskrivelse som nevnt i kassasystemlova § 3 annet ledd skal oppbevares slik at den er lett tilgjengelig for offentlige kontrollmyndigheter.

Z-rapporter og rapporter fra betalingsterminaler skal lagres sammen med avstemmingen av kontantsalget. Kassasystemet må som hovedregel være tilgjengelig i Norge, og systembeskrivelsen må være lett tilgjengelig for kontrollmyndigheter.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019), endret ved forskrift 27 jan 2025 nr. 79.

Se ogsåKassasystemlova § 3

§ 5-4-1

Ambulerende og sporadisk kontantsalg mv

For bokføringspliktige som driver ambulerende eller sporadisk kontantsalg som ikke overstiger 3 ganger folketrygdens grunnbeløp i løpet av et regnskapsår for så vidt gjelder denne virksomheten, gjelder ikke kravene i § 5-3-2. Det samme gjelder bokføringspliktige med kontantsalg som ikke overstiger kr 50 000 eksklusive merverdiavgift i løpet av et regnskapsår. Bokføringspliktige som nevnt i første og annet punktum kan dokumentere kontantsalg fortløpende i innbundet bok, der sidene er forhåndsnummererte, ved gjenpart av daterte forhåndsnummererte salgsbilag eller ved oppstilling over ut- og innleverte varer og kontanter. Oppstillingen skal være datert og signert. Det skal skrives ut kvittering dersom kunden ber om det. Som daterte, forhåndsnummererte salgsbilag etter første ledd tredje punktum, regnes også forhåndsnummererte billetter. Det skal fremgå av salgsbilaget i hvilken grad det er gitt rabatt eller fribillett. Hvis rabatt eller fribillett er gitt på grunnlag av medlemskap eller lignende, skal det opplyses om dette. Kontantsalg kreves ikke registrert i et kassasystem dersom den bokføringspliktige utsteder salgsdokument (kontantfaktura) i samsvar med delkapittel 5-1.

Enkelte virksomheter med lavt kontantsalg eller ambulerende salg har enklere krav til dokumentasjon. Salget kan føres i innbunden bok, med nummererte bilag eller via daterte og signerte oppstillinger. Det skal gis kvittering hvis kunden ber om det.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-2referert av 1 →

§ 5-4-2

Oppsøkende salg til publikum

Ved oppsøkende salg til publikum på idrettsarrangementer, konserter og lignende, kan daglig salg fra hver enkelt selger registreres som ett beløp på kassasystemet. Ved registrering som nevnt i første punktum og for bokføringspliktige som ikke har plikt til å benytte kassasystem, må dokumentasjonen av kontantsalget vise ut- og innleverte varer og kontanter. Oppgjørene skal telles og signeres av to personer.

Ved salg på arrangementer som konserter og idrett kan daglig salg per selger føres som ett samlet beløp i kassen. Dokumentasjonen må vise oversikt over varer og kontanter, og oppgjørene skal telles og signeres av to personer.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

referert av 1 →

§ 5-4-3

Salg fra automater

Salg fra automater kan dokumenteres med avstemming mellom opptelte kontanter og registrerte salg etter automatens telleverk, eller beregnet salg ut fra andre registrerte opplysninger i automaten. Dersom automaten ikke registrerer slike opplysninger kan salget dokumenteres med lister som viser beregnet salg ut fra endring i varebeholdning. Unntaket i første ledd gjelder ikke drivstoff-, parkerings- og billettautomater. Unntaket gjelder heller ikke andre automater med funksjonalitet til å skrive salgskvittering. Kravet til utskrift av salgskvittering i § 5-3-5 gjelder likevel ikke dersom automaten har en funksjon som gjør det frivillig for kunden å ta ut salgskvittering, jf. kassasystemforskrifta § 2-6 fjerde ledd. For dagsoppgjør gjelder bestemmelsen i § 5-4-5.

Salg fra automater kan dokumenteres gjennom avstemming av kontanter mot telleverk eller andre registrerte opplysninger. Hvis automaten ikke registrerer dette, kan salget dokumenteres via endringer i varebeholdningen. Enkelte typer automater og automater som kan skrive ut kvitteringer, følger andre regler.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-5Kassasystemforskrifta § 2-6 første leddBokføringsforskriften § 5-4-5referert av 2 →

§ 5-4-4

Salg fra andre ubetjente salgssteder enn automater

Salg fra andre ubetjente salgssteder enn automater, jf. § 5-4-3 kan dokumenteres med forhåndsnummererte konvolutter, elektronisk salgsrapport som viser alle transaksjoner enkeltvis eller innbundet bok der sidene er forhåndsnummererte. Dokumentasjonen skal inneholde opplysninger om ytelsens art og omfang, dato og vederlag. Salg av varer kan alternativt dokumenteres med lister som viser beregnet salg ut fra endring i varebeholdning.

Salg fra ubetjente salgssteder som ikke er automater kan dokumenteres med konvolutter, elektroniske rapporter eller nummererte bøker. Dokumentasjonen skal vise hva som er solgt, dato og pris. Salg av varer kan også dokumenteres ved å se på endring i varebeholdningen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1982 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-4-3referert av 1 →

§ 5-4-5

Dagsoppgjør mv

Ved salg som nevnt i § 5-4-1 og § 5-4-2 skal det foretas daglig opptelling av kassabeholdning som skal sammenholdes mot salgsdokumentasjonen. Ved salg som nevnt i § 5-4-3 og § 5-4-4 kan avstemming mot salgsdokumentasjon skje på det tidspunktet den bokføringspliktige oppsøker salgsstedet, forutsatt at kassabeholdningen er tilfredsstillende sikret i mellomtiden. Oppgjørene skal dateres og det skal fremgå hvem som har foretatt opptelling av kassabeholdningen. Eventuelle differanser skal forklares.

Bedrifter må telle pengene i kassa hver dag og sjekke dette mot salget. Noen kan avstemme sjeldnere hvis pengene er trygt sikret. Oppgjørene skal dateres, signeres av den som telte, og avvik må forklares.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-4-1Bokføringsforskriften § 5-4-2Bokføringsforskriften § 5-4-3Bokføringsforskriften § 5-4-4referert av 2 →

§ 5-4-6

Unntak for konkursbo

Plikten til nummerering av salgsbilag gjelder ikke konkursbo som nevnt i § 1-1.

Konkursbo er fritatt fra kravet om å nummerere salgsbilag.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 1-1

§ 5-4-7

Dispensasjon

Departementet kan i særlige tilfeller gjøre ytterligere unntak fra kravet til kassasystem i delkapittel 5-3.

Departementet har mulighet til å gi unntak fra kravet om bruk av kassasystem i spesielle tilfeller.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).
§ 5-5-1

Kjøpsdokumentets innhold

Kjøpsdokumentet skal være salgsdokumentet selger har utstedt, og skal inneholde de opplysningene som fremgår av delkapittel 5-1 og § 5-3-12. Ved kontantkjøp fra detaljist skal kjøpsdokumentasjonen, i tillegg til opplysningene nevnt i første ledd, inneholde angivelse av kjøper når vederlaget overstiger kr 1 000 inklusive merverdiavgift. Kravet til angivelse av kjøper etter første punktum gjelder ikke når det er betalt med den bokføringspliktiges betalingskort. Når kjøper ikke er angitt eller kan identifiseres gjennom bruk av betalingskort etter første eller annet ledd, skal formålet med eller bruksområdet for varene og tjenestene klart fremgå av dokumentasjonen. Dokumentasjonen skal dateres og signeres. Dokumentasjon av kjøp som er lagt ut av en ansatt i den bokføringspliktige virksomheten skal inneholde angivelse av kjøper (arbeidsgiver) når kjøpet gjelder varer eller tjenester som er beregnet for videresalg eller som direkte innsatsfaktor i vare- eller tjenesteproduksjon og vederlaget overstiger kr 1 000 inklusive merverdiavgift. Ved andre typer kjøp skal den ansatte utarbeide og signere en datert oppstilling som viser hvilke kjøp som er foretatt. Formålet med eller bruksområdet for varene og tjenestene skal fremgå av dokumentasjonen. Dokumentasjonen skal også være i samsvar med aktuelle regler i forskrift 21. desember 2007 nr. 1766 til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven. Utleggsdokumentasjonen skal så vidt mulig utstedes innenfor den merverdiavgiftsterminen utleggene er foretatt. Kassakvittering skal oppbevares sammen med eventuell annen dokumentasjon, herunder dokumentasjon som nevnt i fjerde ledd. Dersom mottatt salgsdokument er uriktig eller på annen måte ikke tilfredsstiller kravene i delkapittel 5-1 og § 5-3-12, må kjøper kreve nytt salgsdokument. Dersom dette ikke lar seg gjøre, må kjøper kunne sannsynliggjøre at kjøpet er en reell utgift for kjøpers virksomhet.
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019), 4 des 2020 nr. 2589.

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-12referert av 2 →

§ 5-5-2

Dokumentasjon av merverdiavgift, tollavgift og særavgifter ved innførsel av varer

Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer, grunnlaget for varer det ikke skal beregnes merverdiavgift av, tollavgift og særavgifter skal dokumenteres med innførselsdeklarasjon og grunnlagsdokumenter knyttet til slik deklarasjon, jf. § 7-5-1 første ledd i forskrift 27. oktober 2022 nr. 1901 om inn- og utførsel av varer. Det skal foreligge særskilt dokumentasjon som viser hvilke beløp som inngår i grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer og selve avgiften.

Når varer importeres, skal grunnlaget for merverdiavgift, toll og særavgifter dokumenteres med innførselsdeklarasjon og tilhørende dokumenter. Det må foreligge egen dokumentasjon som viser hvilke beløp som er brukt til å beregne merverdiavgiften og selve avgiftssummen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrifter 22 des 2022 nr. 2461 (i kraft 1 jan 2023), 27 juni 2024 nr. 1325.

Se ogsåVareførselsforskriften § 7-5-1Bokføringsforskriften § 7-5

2Delkapittel 5-6. Dokumentasjon av andre bokførte opplysninger

§ 5-6

Dokumentasjon av lønn mv

Dokumentasjon av lønn og andre oppgavepliktige ytelser, samt forskuddstrekk og utleggstrekk skal vise ytelsene pr. motpart. Dette gjelder også når det er gitt pålegg om trekk i en ytelse som ikke er gjenstand for forskuddstrekk. Følgende opplysninger skal fremgå av dokumentasjonen: a) fødselsnummer b) navn c) skattekommune d) tabellnummer og/eller den trekkprosent som står på skattekortet. Dersom skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og opplysninger som skal fremgå av skattekortet ikke på annen måte er kommet til arbeidsgiverens kunnskap, skal arbeidsgivers dokumentasjon vise navn og nummer på den kommunen hvor mottakeren av ytelsen (motparten) oppgir at vedkommende var bosatt 1. november i året før trekkåret. Dersom mottaker av ytelsen (motparten) er utenlandsk og ikke var bosatt i Norge 1. november i året før trekkåret, skal dokumentasjonen vise hvilken kommune vedkommende bosatte seg i ved ankomsten til Norge. Har arbeidsgiveren mottatt pålegg om utleggstrekk, skal dokumentasjonen også inneholde opplysninger om: a) når pålegget er mottatt b) trekkprosenten eller det beløp som skal trekkes for hver utbetalingsperiode. For hver periode med pliktig regnskapsrapportering av forskuddstrekk og utleggstrekk skal dokumentasjonen inneholde opplysninger pr. motpart: a) dato for utbetaling av ytelser og om mulig det tidsrom ytelsen knytter seg til b) brutto ytelse, hvis aktuelt med angivelse av antall godtgjorte timer c) eventuelt tillegg for naturalytelser som det skal foretas trekk i d) fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9 e) trekkgrunnlaget f) størrelsen av det foretatte forskuddstrekk og utleggstrekk. For ansatte som helt eller delvis godtgjøres basert på antall arbeidede timer, skal i tillegg følgende opplysninger være dokumentert pr. motpart: a) dato for utført arbeid b) antall timer den aktuelle dato c) sum timer for den aktuelle perioden. Dokumentasjon av lønn mv. skal utstedes senest på det tidspunkt det er anledning til å få de aktuelle ytelsene utbetalt. Det skal foreligge en lettfattelig beskrivelse av lønnssystemets oppbygging og funksjoner.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 7 sep 2012 nr. 865, 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015), 27 juni 2024 nr. 1325, 13 juni 2025 nr. 1007 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-9referert av 2 →

§ 5-7

Uttak av eiendeler og tjenester til veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner mv

Dokumentasjon av uttak av eiendeler og tjenester fra den bokføringspliktiges virksomhet til bruk som gave til veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner skal i tillegg til opplysningene i § 5-1-1, inneholde virkelig verdi av eiendelen eller tjenesten og eventuelle kostnadsrefusjoner mottatt fra institusjonen eller organisasjonen. Dersom virkelig verdi av eiendelen eller tjenesten overstiger 2 ganger folketrygdens grunnbeløp skal dokumentasjonen attesteres av den bokføringspliktiges revisor. Dersom virksomheten ikke er revisjonspliktig, skal dokumentasjonen attesteres av styrets leder eller annet medlem av styret eller tilsvarende ledelsesorgan. Dokumentasjon av uttak av næringsmidler som leveres vederlagsfritt til mottaker for utdeling på veldedig grunnlag etter merverdiavgiftsloven § 6-19 annet ledd, skal dessuten inneholde en bekreftelse fra legitimert representant hos mottaker om at varene er mottatt for slik utdeling. Kravet til å angi vederlag, betalingsforfall samt virkelig verdi gjelder ikke.

Regelen forklarer hvordan man skal dokumentere gaver av varer og tjenester til veldedige organisasjoner. Dokumentasjonen må vise hva gaven er verdt og om man har fått dekket noen kostnader. Ved store verdier kreves det en bekreftelse fra revisor eller ledelsen.AI

Endret 24. juni 2016 · i kraft 1. juli 2016
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 23 juni 2016 nr. 772 (i kraft 1 juli 2016).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1Merverdiavgiftsloven § 6-19

§ 5-8

Uttak av eiendeler og tjenester til eiere, deltakere eller anvendelse i egen virksomhet

Dokumentasjon av uttak til eiere, deltakere eller anvendelse i egen virksomhet skal følge kravene til innhold i § 5-1-1 så langt de passer. I tillegg skal dokumentasjonen inneholde virkelig verdi av eiendelen eller tjenesten. Ved anvendelse av varer og tjenester til reparasjon av brukte kjøretøyer, jf. merverdiavgiftsloven § 6-7, skal det dokumenteres på hvilket objekt varene og tjenestene er benyttet.

Når eiere tar ut verdier fra virksomheten til eget bruk, skal dette dokumenteres. Dokumentasjonen må vise den virkelige verdien av det som tas ut. Ved reparasjon av brukte kjøretøy skal det dokumenteres hvilket objekt som er reparert.AI

Endret 27. juni 2024 · i kraft 27. juni 2024
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 27 juni 2024 nr. 1325.

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-1Merverdiavgiftsloven § 6-7

§ 5-9

Reise- og oppholdsutgifter

Det skal fremgå av dokumentasjon av reise- og oppholdsutgifter hvem utgiftene omfatter, hva formålet med reisen har vært og hvilke arrangement den reisende har deltatt på. Består dokumentasjonen av flere reisedokumenter, og opplysningene som nevnt i første punktum ikke fremgår av hvert enkelt dokument, skal det være gjensidig henvisning mellom dem. Dokumentasjonen skal også være i samsvar med aktuelle regler i forskrift 21. desember 2007 nr. 1766 til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven.

Dokumentasjon av reise- og oppholdsutgifter skal vise hvem som har reist, hva formålet var og hvilke arrangement man deltok på. Hvis informasjonen er spredt over flere dokumenter, må disse henvise til hverandre. Dokumentasjonen skal følge gjeldende regler for skattebetalingsloven.AI

Endret 13. juni 2025 · i kraft 1. januar 2026
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 7 sep 2012 nr. 865, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-10

Bevertningsutgifter mv

Dokumentasjon av bevertningsutgifter skal angi formålet og hvem bevertningen omfatter.

Når utgifter til bevertning bokføres, skal dokumentasjonen vise hva formålet med bevertningen var og hvem som deltok.AI

§ 5-11

Dokumentasjon av betalingstransaksjoner

Dokumentasjon av betalingstransaksjoner som ikke vedrører kontante kjøp og salg, skal vise betaler og mottaker av betalingen samt beløp og dokumentasjonsdato.

Betalinger som ikke skjer med kontanter skal dokumenteres. Dokumentasjonen må vise hvem som betalte, hvem som mottok pengene, beløpet og datoen.AI

Endret 30. desember 2013 · i kraft 1. januar 2014
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-12

Dokumentasjon av andre regnskapsmessige disposisjoner

Dokumentasjon av andre regnskapsmessige disposisjoner skal vise årsaken til at disposisjonen gjennomføres og bokføres. Når disposisjonen er en korreksjon av en bokført opplysning, skal det påføres en gjensidig referanse mellom den nye og den opprinnelige dokumentasjonen så langt det er praktisk mulig.

Alle regnskapsmessige disposisjoner må ha dokumentasjon som viser hvorfor de gjøres. Hvis man retter en tidligere bokført opplysning, skal det være en referanse mellom den gamle og den nye dokumentasjonen så langt det er praktisk mulig.AI

§ 5-13

Papir- og trykkvalitet

Dokumentasjon som utstedes på papir skal utstedes med en papir- og trykkvalitet som sikrer lesbarheten i hele oppbevaringsperioden. Bestemmelsen gjelder tilsvarende ved dokumentasjon av balansen, jf. kapittel 6.

Dokumenter som skrives ut på papir må ha en kvalitet som gjør at de er lesbare så lenge de skal oppbevares. Dette gjelder også for dokumentasjon av balansen.AI

Endret 30. desember 2013 · i kraft 1. januar 2014
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 5-14

Dokumentasjon av medgått tid

Bokføringspliktige som utfører tjenester hvor vederlaget er basert på tidsforbruk, skal for hver eier og ansatt dokumentere utførte timer. Timene skal spesifiseres pr. dag fordelt på intern tid og på de enkelte kunder eller oppdrag. Dokumentasjonen skal være utarbeidet senest innen utløpet av den etterfølgende måned. Med intern tid menes timer brukt på arbeidsoppgaver som ikke kan henføres til kunder eller oppdrag. Bestemmelsene gjelder også i tilfeller hvor det er avtalt fast pris. Intern tid kan unnlates spesifisert dersom omfanget av tjenester hvor vederlaget er basert på tidsforbruk, er ubetydelig. Dersom intern tid ikke spesifiseres, skal det dokumenteres at tjenestene hvor vederlaget er basert på medgått tid, er ubetydelig. Bestemmelsene i første og annet ledd gjelder ikke eiere og ansatte som kun utfører interne, administrative arbeidsoppgaver. Bestemmelsene gjelder heller ikke administrative enheter i konsern, ideelle organisasjoner og foreninger uten økonomisk formål som utelukkende leverer tjenester internt, og hvor vederlaget fastsettes på bakgrunn av kostnadsfordeling. Slike bokføringspliktige skal dokumentere prisfastsettelsen på annen tilfredsstillende måte, og herunder dokumentere de vurderinger som er gjort med hensyn til hvilke kostnader som skal fordeles samt fordelingsnøkler og fordelingsmetode.

Virksomheter som selger timer må dokumentere arbeidstimer for eiere og ansatte hver dag. Timene skal deles mellom intern tid og spesifikke kunder eller oppdrag. Regelen gjelder også ved fast pris.AI

Endret 30. desember 2013 · i kraft 1. januar 2014
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

referert av 2 →

§ 5-15

Dokumentasjon av timebestillinger

Bokføringspliktige som utfører tjenester etter timebestilling, skal dokumentere de bestilte timene. Dokumentasjonen skal omfatte tidspunkt for utførelsen av tjenesten, kundens navn og så vidt mulig hvem som skal utføre tjenesten. Det skal fremgå av dokumentasjonen hvilke timer som ikke er gjennomført. Dersom en avbestilt time erstattes av en ny bestilling, skal den nye bestillingen fremgå av dokumentasjonen og den tidligere bestillingen kan fjernes. For bokføringspliktige som tar imot timebestillinger, gjelder bestemmelsen også for timer som ikke er forhåndsbestilte.

Bedrifter som selger timer, må dokumentere hvem kunden er, når tjenesten skjer og hvem som utfører den. Det skal være tydelig hvilke timer som ikke ble gjennomført. Regelen gjelder både for bestilte og ubestilte timer.AI

Endret 8. januar 2015 · i kraft 22. desember 2014
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

referert av 2 →

Kapittel 6. Dokumentasjon av balansen

§ 6-1

Dokumentasjon av varelager

Varelager skal telles ved regnskapsårets slutt. Bokføringspliktige som fører et betryggende lagerregnskap kan foreta opptelling i løpet av året, forutsatt at tilgang og avgang fra opptellingstidspunktet til regnskapsårets slutt kan dokumenteres på tilfredsstillende måte. Dokumentasjon av varelager skal inneholde en spesifisert oppstilling over varens art, kvantum (med angivelse av måleenhet) og verdi for hver enkelt vare, samt en summeringskolonne for de spesifiserte verdiene. Beregningsmåten for de spesifiserte verdiene, jf. tredje ledd, skal fremgå av dokumentasjonen. Ved dokumentasjon av varelageret kan verdi for hver enkelt vare etter første ledd beregnes til: 1) anskaffelseskost 2) varens kalkulerte utsalgsverdi dersom varelagerets anskaffelseskost på tilfredsstillende måte kan beregnes på grunnlag av denne verdien. Det skal fremgå av dokumentasjonen hvordan anskaffelseskosten er beregnet. Varer som etter sin art er fritatt for merverdiavgift ved salg eller avgiftsberegnes med forskjellige satser, skal skilles ut og vises som egne grupper. Det samme gjelder varer med forskjellig bruttofortjeneste. Den regnskapsmessige og skattemessige verdien av varelageret skal fremgå av dokumentasjonen. For bokføringspliktige etter bokføringsloven § 2 annet ledd, er det tilstrekkelig at den skattemessige verdien fremgår. Varer verdsatt til virkelig verdi skal vises som egen gruppe. Dokumentasjonen skal være ordentlig og oversiktlig. Dersom tellelister på papir benyttes, skal de være nummerert før tellingen foretas. Dokumentasjonen skal være datert og det skal fremgå hvem som har foretatt opptellingen. Tellelister på papir skal oppbevares som en del av dokumentasjonen, men kan skannes for elektronisk oppbevaring.

Varelager skal telles ved slutten av regnskapsåret, men kan telles tidligere hvis endringer i lageret dokumenteres. Dokumentasjonen må inneholde detaljer om varens art, mengde og verdi, samt hvem som telte og når det skjedde.AI

Endret 11. september 2012 · i kraft 7. september 2012
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.

Se ogsåBokføringsloven § 2

§ 6-2

Dokumentasjon av bankinnskudd, lånegjeld, kontanter og lignende

Dokumentasjon av bankinnskudd og lånegjeld skal inneholde oppgaver fra finansinstitusjoner over mellomværende. Kontantbeholdning skal telles ved årets slutt. Opptellingen skal dokumenteres, og det skal fremgå hvem som har foretatt opptellingen og på hvilket tidspunkt. Eventuelle differanser skal forklares.

Bankinnskudd og lån skal dokumenteres med oppgaver fra finansinstitusjoner. Kontanter skal telles ved årets slutt, og opptellingen skal dokumenteres med tidspunkt, hvem som telte og forklaring på eventuelle avvik.AI

Endret 11. september 2012 · i kraft 7. september 2012
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.
§ 6-3

Dokumentasjon av finansielle instrumenter

Finansielle instrumenter som er registrert i et verdipapirregister skal dokumenteres med oppgaver fra et verdipapirregister over verdipapirbeholdning.

Finansielle instrumenter som står i et verdipapirregister skal dokumenteres. Dette gjøres ved å bruke oppgaver fra verdipapirregisteret over beholdningen av verdipapirer.AI

Endret 11. september 2012 · i kraft 7. september 2012
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.
§ 6-4

Dokumentasjon av avsetninger, nedskrivninger mv

Dokumentasjon av poster som er verdsatt etter vurdering skal minst omfatte opplysninger om beregningsmetode og de forutsetninger som beregningen bygger på.

Poster i regnskapet som er basert på skjønn eller vurdering skal dokumenteres. Dokumentasjonen må inneholde informasjon om hvordan verdien er beregnet og hvilke forutsetninger som ligger til grunn.AI

Kapittel 7. Oppbevaring og elektronisk tilgjengelighet

§ 7-1

Oppbevaringsmedium

Regnskapsmateriale skal oppbevares på en måte som opprettholder lesekvaliteten i hele oppbevaringsperioden. Det samme gjelder bokførte opplysninger som skal holdes elektronisk tilgjengelig etter bokføringsloven § 13b.

Regnskapsmateriale og bokførte opplysninger skal lagres slik at de er lesbare i hele perioden de må oppbevares. Dette gjelder også for informasjon som skal være elektronisk tilgjengelig.AI

Endret 11. september 2012 · i kraft 7. september 2012
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.

Se ogsåBokføringsloven § 13 b

§ 7-2

Sikkerhetskopi

Det skal foreligge en sikkerhetskopi av elektronisk regnskapsmateriale. Sikkerhetskopiering skal skje så ofte som virksomhetens og transaksjonenes art og omfang tilsier og innen ajourholdsfristene i bokføringsloven § 7 annet ledd. Sikkerhetskopien skal oppbevares adskilt fra originalen. Testing av sikkerhetskopien skal skje minimum en gang i året. Dersom regnskapsmateriale er erstattet ved overføring av regnskapsinformasjon til elektronisk medium med hjemmel i bestemmelser i eller i medhold av bokføringsloven, skal originalt regnskapsmateriale oppbevares til det er tatt sikkerhetskopi av det elektroniske regnskapsmaterialet. Det skal foreligge en fortegnelse over regnskapsmateriale som er sikkerhetskopiert, hvor ofte sikkerhetskopiering gjennomføres og hvor originalen og sikkerhetskopien oppbevares. Fortegnelsen skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Reglene i bokføringsloven § 13 og § 13b, og i denne forskrift om oppbevaringspliktig regnskapsmateriale, oppbevaringssted, oppbevaringstid, sikring og elektronisk tilgjengelighet gjelder tilsvarende for sikkerhetskopien som for originalen.

Elektronisk regnskapsmateriale skal sikkerhetskopieres og lagres adskilt fra originalen. Det må testes om kopien fungerer minst én gang i året, og det skal finnes en oversikt over kopieringen. Kopien har samme krav til oppbevaring som originalen.AI

Endret 11. mars 2025 · i kraft 18. februar 2025
Endringshistorikk (6)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 7 sep 2012 nr. 865, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsloven § 7Bokføringsloven § 13 første leddreferert av 2 →

§ 7-3

Unntak fra oppbevaringstid

Dokumentasjon av antall arbeidede timer i henhold til § 5-6 femte ledd skal oppbevares i Norge i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt. Dokumentasjon som nevnt i § 5-14 skal oppbevares i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt. Dokumentasjon som nevnt i § 5-15 skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Dokumentasjon av kjøp av kapitalvarer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 9-1 (2) pkt. b, skal oppbevares i ti år etter regnskapsårets slutt.

Regelen bestemmer hvor lenge ulike typer dokumentasjon må oppbevares i Norge. Oppbevaringstiden varierer avhengig av hva slags dokumentasjon det er snakk om.AI

Endret 8. januar 2015 · i kraft 22. desember 2014
Endringshistorikk (4)
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 7 sep 2012 nr. 865, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-6 første leddBokføringsforskriften § 5-14Bokføringsforskriften § 5-15Merverdiavgiftsloven § 9-1

§ 7-4

Unntak fra oppbevaringssted

Bokføringspliktige som fører regnskap i utlandet skal overføre regnskapsmateriale til oppbevaring i Norge innen en måned etter fastsetting av årsregnskapet og senest sju måneder etter regnskapsårets slutt. Departementet kan ved enkeltvedtak pålegge den bokføringspliktige å føre og oppbevare regnskapet i Norge dersom den bokføringspliktige vesentlig tilsidesetter bestemmelser i eller i medhold av bokføringsloven. For utenlandske foretak som ikke lenger har bokføringsplikt til Norge er plikten til oppbevaring av regnskapsmateriale i Norge begrenset til 3 år etter regnskapsårets slutt. Bokføringspliktige som driver virksomhet i utlandet kan oppbevare regnskapsmateriale knyttet til denne virksomheten i dette land, dersom de er pliktige til det etter det aktuelle lands lovgivning. Oppbevaringstiden skal som et minimum følge bokføringsloven § 13 annet ledd og reglene i denne forskrift selv om oppbevaringstiden er en annen etter det aktuelle lands lovgivning. Regnskapsmateriale skal uten ubegrunnet opphold kunne fremlegges for offentlig kontrollmyndighet i Norge i hele oppbevaringstiden.

De som fører regnskap i utlandet må normalt flytte materialet til Norge innen visse frister. Noen kan oppbevare materialet i utlandet dersom det kreves etter lokale lover. Alt materiale skal kunne fremlegges for norske kontrollmyndigheter.AI

Endret 25. mai 2010 · i kraft 21. mai 2010
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 mai 2010 nr. 713.

Se ogsåBokføringsloven § 13 første ledd

§ 7-5

Adgang til å oppbevare elektronisk regnskapsmateriale i andre EØS-stater, Storbritannia og Sveits

Bokføringspliktige kan oppbevare elektronisk regnskapsmateriale i et annet EØS-land, Storbritannia og Sveits. Regnskapsmaterialet skal være tilgjengelig i lesbar form og skal kunne skrives ut på papir fra terminal eller lignende i Norge i hele oppbevaringsperioden. Den bokføringspliktige skal skriftlig informere skattekontoret om hvilket regnskapsmateriale som oppbevares i utlandet, hvor regnskapsmaterialet oppbevares, og hvordan kontrollmyndighetene til enhver tid kan få adgang til regnskapsmaterialet. Oppbevaringstiden skal som et minimum følge bokføringsloven § 13 annet ledd og reglene i denne forskrift selv om oppbevaringstiden er en annen etter det aktuelle lands lovgivning. Uten hensyn til unntaket i første ledd kan skattekontoret ved enkeltvedtak pålegge bokføringspliktige å oppbevare elektronisk regnskapsmateriale i Norge i en periode på inntil 3 år dersom den bokføringspliktige vesentlig har overtrådt bestemmelser gitt i eller i medhold av bokføringsloven eller dersom norske myndigheters tilgang til elektronisk regnskapsmateriale i utlandet har blitt vanskeliggjort på grunn av forhold på den bokføringspliktiges, herunder eventuelle tjenestetilbyderes, side.

Elektronisk regnskapsmateriale kan lagres i andre EØS-land, Storbritannia og Sveits. Materialet må være tilgjengelig i Norge i lesbar form og kunne skrives ut. Skattekontoret skal informeres skriftlig om lagringen.AI

Endret 28. januar 2025 · i kraft 27. januar 2025
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 21 mai 2010 nr. 713, endret ved forskrift 27 jan 2025 nr. 79.

Se ogsåBokføringsloven § 13 første leddreferert av 2 →

§ 7-6

Lukking av regnskapsperioder

Regnskapsperioder skal lukkes innen fristene som nevnt i bokføringsloven § 7 annet ledd. Lukkingen skal skje på en måte som gir betryggende sikring mot endring eller sletting av bokførte opplysninger. Det skal foreligge en beskrivelse av regnskapssystemets funksjonalitet for lukking av regnskapsperioder, herunder hvordan lukkingen gir betryggende sikring mot endring eller sletting av bokførte opplysninger. Beskrivelsen skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Bestemmelsene i første og annet ledd gjelder ikke for bokføringspliktige som oppbevarer utarbeidede spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering, jf. bokføringsloven § 13 første ledd nr. 2.

Regnskapsperioder skal lukkes innen lovens frister. Lukkingen må hindre at bokførte opplysninger endres eller slettes. Det skal finnes en beskrivelse av hvordan systemet sikrer dette, og denne må oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt.AI

Endret 15. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865 (i kraft straks med virkning for regnskapsår påbegynt 1 jan 2013 eller senere), endret ved forskrift 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsloven § 7Bokføringsloven § 13 første leddreferert av 1 →

§ 7-7

Elektronisk tilgjengelighet

Med elektronisk tilgjengelighet menes at de bokførte opplysningene er tilgjengelig i regnskapssystemet eller lagret på annen måte. Ved lagring i utlandet må de bokførte opplysningene være tilgjengelig gjennom terminal eller lignende i Norge. Kravet til sikkerhetskopiering etter § 7-2 gjelder tilsvarende for bokførte opplysninger som holdes elektronisk tilgjengelig. Bokføringspliktige som har mindre enn 5 millioner kroner i omsetning eksklusive merverdiavgift, er unntatt fra kravet i bokføringsloven § 13b om å ha bokførte opplysninger tilgjengelig elektronisk. Når en bokføringspliktig virksomhet som ikke omfattes av første punktum avvikles, skal bokførte opplysninger være tilgjengelig elektronisk i minst 6 måneder etter at virksomheten ble avviklet.

Reglene forklarer hva det vil si at regnskapsopplysninger er elektronisk tilgjengelige. Det stilles krav til sikkerhetskopiering av slike opplysninger. Mindre virksomheter kan være unntatt fra kravet om elektronisk tilgjengelighet.AI

Endret 29. desember 2017 · i kraft 22. desember 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 7 sep 2012 nr. 865.

Se ogsåBokføringsforskriften § 7-2Bokføringsloven § 13 breferert av 1 →

§ 7-8

Gjengivelse av elektronisk bokførte opplysninger i standardisert form

Bokføringspliktige som skal ha bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig etter bokføringsloven § 13b, skal kunne gjengi bokførte opplysninger i standardisert form. Kravet gjelder også for bokføringspliktige som omfattes av unntakene i § 7-7 tredje ledd, men som likevel har bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig. Skattedirektoratet fastsetter innholdet og formatet ved gjengivelse av elektronisk bokførte opplysninger i standardisert form. Skattedirektoratet kan i særlige tilfeller gjøre unntak fra kravet etter første ledd, herunder gi utsettelse med å oppfylle kravet.

De som fører regnskapet sitt elektronisk, må kunne vise frem opplysningene i et bestemt, standardisert format. Skattedirektoratet bestemmer hvordan dette formatet skal se ut. Det kan i spesielle tilfeller gis unntak eller utsettelse fra dette kravet.AI

Endret 29. desember 2017 · i kraft 22. desember 2017
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 des 2017 nr. 2387 (med virkning for bokføringsperiode som begynner 1. januar 2020 eller senere).

Se ogsåBokføringsforskriften § 7-7Bokføringsloven § 13 b

Kapittel 8. Tilleggsbestemmelser og særlige regler for enkelte næringer og bransjer

Delkapittel 8-1. Bygge- og anleggsvirksomhet

§ 8-1-1

Virkeområde

Dette delkapittelet gjelder den som utfører arbeid for egen eller andres regning innen bygge- og anleggsvirksomhet og verftsindustri.

Disse reglene gjelder for personer og firmaer som jobber med bygging, anleggsarbeid eller i verftsindustrien. Dette gjelder uavhengig av om man utfører arbeidet for seg selv eller for andre.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

referert av 2 →

§ 8-1-2a

Utstedelse av salgsdokument

Salgsdokument kan utstedes i samsvar med bygge- og anleggsarbeidets fremdrift. Når arbeidet er fullført, skal salgsdokument utstedes senest innen en måned etter utløpet av den alminnelige skattleggingsperioden for merverdiavgift, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-3-1. Når det er mottatt en delbetaling som samsvarer med arbeidets fremdrift, skal salgsdokument for delbetalingen utstedes senest innen en måned etter utløpet av den alminnelige skattleggingsperioden for merverdiavgift.

Salgsdokumenter for bygge- og anleggsarbeid kan utstedes etter hvert som arbeidet skrider frem. Når arbeidet er ferdig, eller når det er mottatt delbetalinger, skal dokumentene utstedes innen en måned etter utløpet av skattleggingsperioden for merverdiavgift.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), endret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017), 15 des 2020 nr. 2944 (i kraft 1 jan 2021), 18 feb 2025 nr. 392.

Se ogsåSkatteforvaltningsforskriften § 8-3-1

§ 8-1-3

Krav om prosjektregnskap

For hver periode med pliktig regnskapsrapportering, og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned, skal det kunne utarbeides egne spesifikasjoner (prosjektregnskap) etter § 8-1-4 for prosjekter der anbudspris eller anslått omsetningsverdi overstiger 5 ganger folketrygdens grunnbeløp eksklusive merverdiavgift.

Bedrifter må kunne lage egne regnskap for prosjekter dersom anbudsprisen eller anslått verdi er over 5 ganger folketrygdens grunnbeløp eksklusive merverdiavgift. Slike spesifikasjoner skal kunne utarbeides minst hver fjerde måned.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 7 sep 2012 nr. 865 (i kraft straks med virkning for regnskapsår påbegynt 1 jan 2013 eller senere), 27 juni 2024 nr. 1325.

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-1-4

§ 8-1-4

Prosjektregnskapets innhold

Prosjektregnskapet skal inneholde følgende opplysninger: a) prosjektkode b) oppdragsgivers navn og adresse, eventuelt organisasjonsnummer c) oppdragets art d) oppdragets oppstart e) oppdragets opphør f) alle direkte kostnader g) alle inntekter. Spesifikasjoner av kostnader og inntekter skal tilpasses oppdragets art. Kostnader skal minst spesifiseres på lønnskostnader, materialkostnader, kostnader til underentreprenører og andre direkte kostnader. Prosjektkoden skal fremgå for hver enkelt post i bokføringsspesifikasjonen og kontospesifikasjonen etter § 3-1 første ledd nr. 1 og 2.

Et prosjektregnskap skal inneholde bestemte opplysninger om kunden, hva oppdraget går ut på, når det starter og slutter, samt alle inntekter og kostnader. Kostnader må deles inn i kategorier som lønn og materialer.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 3-1 første leddreferert av 2 →

§ 8-1-5

Oppbevaringsplikt og sporbarhet

Prosjektregnskap som nevnt i § 8-1-4 eller bokførte opplysninger som er nødvendige for å kunne utarbeide slike prosjektregnskap skal oppbevares i 10 år. Det samme gjelder dokumentasjon av bokførte opplysninger som inngår i prosjektregnskapet, samt byggekontrakter med anbud/kalkyler, tegninger, kontrakter med underentreprenører, timelister og ordrelister. I tillegg skal opprinnelige timelister på papir oppbevares i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt, eventuelt skannet for elektronisk oppbevaring, selv om timelistene er overført til andre media for oppbevaring i hele 10-årsperioden. Oppbevaringsplikten etter tredje punktum gjelder ikke dersom følgende vilkår er oppfylt: 1) den bokføringspliktige har revisjonsplikt, jf. revisorloven § 2-1, 2) revisor har signert kontrolloppstilling og næringsspesifikasjon foregående skattleggingsperiode, jf. skatteforvaltningsforskriften §§ 7-2-11, 8-2-7 og 8-9-4, og 3) den bokføringspliktige etter § 8-1-1 har ikke mottatt bokføringspålegg i medhold av skatteforvaltningsloven eller skattebetalingsloven i løpet av de foregående 18 måneder for brudd på forskriften § 3-1 første ledd nr. 9, § 5-6 eller § 8-1-2. Opprinnelige timelister som skal oppbevares etter første ledd tredje punktum, skal oppbevares i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt, selv om plikten til å oppbevare opprinnelige timelister bortfaller i løpet av oppbevaringstiden. Dersom den bokføringspliktiges revisjonsplikt opphører, jf. første ledd fjerde punktum nr. 1, inntrer plikten til å oppbevare opprinnelige timelister etter første ledd tredje punktum fra den dato revisors fratreden er registrert i Foretaksregisteret. Dersom revisor ikke har signert kontrolloppstilling eller næringsspesifikasjon, jf. første ledd fjerde punktum nr. 2, inntrer plikten til å oppbevare opprinnelige timelister etter første ledd tredje punktum fra fristen for å levere skatte- eller selskapsmeldingen, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-2-3. Dersom den revisjonspliktige mottar bokføringspålegg, jf. første ledd fjerde punktum nr. 3, inntrer plikten til å oppbevare opprinnelige timelister etter første ledd tredje punktum fra den dato bokføringspålegget har kommet fram til den bokføringspliktige. Bestemmelsene i § 7-6 om lukking av regnskapsperioder gjelder tilsvarende for bokførte opplysninger som er nødvendige for utarbeidelse av prosjektregnskap som nevnt i § 8-1-4. Det skal foreligge et toveis kontrollspor mellom prosjektregnskap og dokumentasjon av bokførte opplysninger som inngår i prosjektregnskapet.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015), 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017), 18 feb 2025 nr. 392.

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-1-4Revisorloven § 2-1 første leddSkatteforvaltningsforskriften § 7-2-11Skatteforvaltningsforskriften § 8-2-7

§ 8-2-1

Taksameter

Bokføringspliktige som driver taxinæring skal registrere kontant- og kredittsalg ved bruk av taksameter som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. oktober 2009 nr. 1226 om krav til taksametre.

De som driver taxinæring må bruke taksameter for å registrere salg av tjenester. Taksameteret må oppfylle bestemte krav i gjeldende forskrift.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

referert av 1 →

§ 8-2-2

Krav til innholdet i salgsdokumentet

Ved kontantsalg skal taksameteret skrive salgsdokument (salgskvittering) til kunden for hvert salg. Kvitteringen skal inneholde opplysninger som nevnt i § 5-3-12, samt opplysninger om type betalingsmiddel.

Ved kontantsalg skal taksameteret skrive ut en kvittering til kunden for hvert salg. Denne kvitteringen skal inneholde bestemte opplysninger og informasjon om hvilket betalingsmiddel som ble brukt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-12referert av 1 →

§ 8-2-3

Dokumentasjon av kontantsalg

Kontantsalget skal dokumenteres ved bruk av skiftlapper og rapport fra taksameteret som viser hver enkelt salgstransaksjon, jf. § 8-2-2. Skiftlappene skal nummereres fortløpende av systemet og inneholde løyvenummeret og taksameterets serienummer. Skiftlappen skal for hvert skift inneholde følgende opplysninger: 1) skiftets dato 2) klokkeslett for skiftets begynnelse og slutt 3) antall turer 4) brutto innkjørt beløp fordelt på kontant og kreditt. Kontantbeløp skal være fordelt på ulike betalingsmiddel 5) kontanttips og tips som betales med betalingskort mv. 6) totale og besatte kilometer 7) sjåførens navn og fødselsnummer eller annen identifikasjonskode 8) akkumulerte tall for totale kilometer og totalt innkjørt i kroner. Kilometer og kroner skal oppgis med henholdsvis minimum seks- og nisifrede tall. Skiftlapper skal ved utskrift signeres fortløpende med fullt navn av skiftets sjåfør. Dersom skiftlappsystemet på grunn av feil, strømbrudd eller lignende midlertidig er ute av drift skal årsaken dokumenteres. I disse tilfellene skal det benyttes forhåndsnummererte manuelle skiftlapper. Besatte kilometer, jf. annet ledd nr. 6 kan i slike tilfeller unnlates spesifisert. For øvrig gjelder § 5-3-11 så langt den passer.

Kontantsalg fra taksameter skal dokumenteres med skiftlapper og rapporter som viser hver enkelt transaksjon. Skiftlappene skal inneholde spesifikke opplysninger om turer, beløp, kilometer og sjåfør, og skal signeres av sjåføren. Ved teknisk svikt skal manuelle skiftlapper brukes.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019, tidligere § 8-2-2).

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-2-2Bokføringsforskriften § 5-3-11referert av 2 →

§ 8-2-4

Kassaavstemming

For hvert skift skal det foretas en avstemming hvor opptalt kassabeholdning mv. sammenholdes med kontantsalg ifølge skiftlapp. Avstemmingen skal dateres og det skal fremgå hvem som har foretatt avstemmingen.

Det skal gjøres en kassaavstemming etter hvert skift. Her skal pengene i kassa sammenlignes med salget på skiftlappen. Avstemmingen må dateres og vise hvem som har gjort jobben.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

referert av 1 →

§ 8-2-6

Dispensasjon

Departementet kan i særlige tilfeller gjøre unntak fra kravet til taksameter i § 8-2-1.

Departementet kan i spesielle tilfeller gi fritak fra kravet om å bruke taksameter.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 20 des 2016 nr. 1752 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-2-1

§ 8-3-1

Spesifikasjon av omsetning og uttak, varekjøp og varebeholdning på varegrupper

Bokføringspliktige som driver frisørvirksomhet og skjønnhetspleie skal bokføre kjøp av varer slik at disse kan spesifiseres for salgsvarer og behandlingsvarer. Omsetning og uttak skal tilsvarende kunne spesifiseres for varesalg og salg av behandlingstjenester. Bokføringspliktige som driver frisørvirksomhet skal dessuten kunne skille ut og spesifisere klipp fra øvrige behandlingstjenester. Ved varetelling skal varene grupperes adskilt for salgsvarer og behandlingsvarer.

Frisører og de som driver med skjønnhetspleie må skille mellom salgsvarer og behandlingsvarer i bokføringen. Omsetning, uttak og varetelling skal deles inn etter disse varegruppene. Frisører må i tillegg kunne skille klipp fra andre behandlinger.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

referert av 1 →

§ 8-3-2

Z-rapporter

Z-rapporter som omtalt i delkapittel 5-3, skal vise omsetning pr. ansatt fordelt på varesalg og salg av behandlingstjenester. Z-rapportene i frisørvirksomhet skal dessuten vise omsetning av klipp adskilt fra øvrige behandlingstjenester.

Z-rapporter skal vise omsetning per ansatt, delt opp i varesalg og behandlingstjenester. For frisørvirksomhet skal salg av klipp i tillegg vises separat fra andre behandlingstjenester.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 4 des 2020 nr. 2589.
§ 8-3-3

Dokumentasjon av priser og timebestillinger

Det skal utarbeides oversikt over de til enhver tid gjeldende priser. Det skal likeledes utarbeides oversikt over hvilke priser som brukes ved uttak til eiere og ansatte. Prisoversiktene skal dateres og signeres av den som har ansvaret for å fastsette prisene. I tillegg til de krav som stilles til registrering av timebestillinger i § 5-15 i denne forskriften, skal det registreres behandlingstype.

Bedrifter må ha oppdaterte lister over gjeldende priser, inkludert egne priser for eiere og ansatte. Disse listene skal være daterte og signerte. Ved timebestillinger skal det i tillegg registreres hvilken behandlingstype det er snakk om.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-15

§ 8-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 8-5-1

Virkeområde

Med serveringssted menes i denne forskrift serveringssted som nevnt i lov 13. juni 1997 nr. 55 om serveringsvirksomhet § 2. Dette delkapittelet gjelder for den som i næring driver serveringssted der det foregår servering av øl, vin eller brennevin. Forskriften § 8-5-6 og § 8-5-7 gjelder dessuten for den som i næring driver serveringssted, cateringvirksomhet, gatekjøkken eller annen virksomhet hvor tilberedt mat mv. bringes ut til kunden eller hentes på forretningsstedet.

Disse reglene gjelder for de som driver serveringssteder hvor det selges alkohol. Enkelte av reglene gjelder også for catering, gatekjøkken og andre steder som selger tilberedt mat.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåServeringsloven § 2Bokføringsforskriften § 8-5-6 første leddBokføringsforskriften § 8-5-7

§ 8-5-2

Spesifikasjon av omsetning, uttak, varekjøp og varebeholdning på varegrupper

Bokføringen skal innrettes slik at omsetning og uttak kan spesifiseres på varegruppene mat, øl, vin, brennevin, rusbrus/cider, mineralvann, annen drikke, tobakk og andre varer. Innkjøpte varer for videresalg skal spesifiseres på tilsvarende måte. Ved varetelling grupperes varene på samme måte som spesifikasjon av varekjøp. Eventuelle garderobeinntekter, inngangspenger (cover charge) og spilleinntekter fra automater skal spesifiseres.

Reglene krever at salg, uttak og innkjøp av varer skal deles inn i bestemte varegrupper. Varetelling skal følge samme inndeling. Inntekter fra garderobe, inngangspenger og spilleautomater skal også spesifiseres.AI

§ 8-5-3

Kassasystem mv

Salg av mat og drikke mv. fra restaurant eller annet serveringssted skal registreres fortløpende på kassasystem som nevnt i denne forskrift § 5-3-2, selv om betaling skjer når gjesten forlater serveringsstedet. Slik registrering skal enten skje ved at salget registreres fortløpende på bordnummer eller lignende, mens kvittering tas ut når gjesten skal betale, eller ved at salget registreres hver gang det serveres mat eller drikke mv. med samtidig utskriving av kvittering fra kassasystemet. Opplysninger om gjester som gis fri adgang eller fri garderobe på grunnlag av medlemskap eller lignende, skal registreres på kassasystemet. Opplysningene skal spesifiseres i X og Z-rapport med angivelse av antall for hver tjenestegruppe, jf. kassasystemforskrifta § 2-8-2 og 2-8-3.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 20 des 2016 nr. 1752 som endret ved forskrift 14 des 2018 nr. 1983 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-2Kassasystemforskrifta § 2-8-2Kassasystemforskrifta § 2-8-3

§ 8-5-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 8-5-5

Dokumentasjon av priser

Det skal utarbeides oversikt over de til enhver tid gjeldende priser. I den grad trykte menyer brukes, skal disse dokumentere prisene. Det skal likeledes utarbeides oversikt over hvilke priser som brukes ved uttak til eiere, ansatte, artister og gjester. Prisoversiktene skal dateres og signeres av den som har ansvaret for å fastsette prisene. Serveringssteder som oftere enn hver uke endrer sin matmeny er unntatt fra kravet om å dokumentere priser for denne del av omsetningen.

Serveringssteder må ha en oppdatert oversikt over gjeldende priser, for eksempel i form av menyer. Det skal også dokumenteres hvilke priser som gjelder for eiere, ansatte, artister og gjester. Oversiktene skal dateres og signeres av den ansvarlige.AI

referert av 1 →

§ 8-5-6

Personalliste

Den bokføringspliktige skal sørge for at det på arbeidsstedet føres en personalliste. Personallisten skal angi den bokføringspliktiges navn og organisasjonsnummer. Personallisten skal gi en oversikt over personer som arbeider i virksomheten, herunder også ulønnet og innleid personale. Personallisten skal angi den enkeltes navn og fødselsnummer eller D-nummer. Fødselsnumre og D-numre kan erstattes med unike koder. Det skal i så fall utarbeides en oversikt over benyttede koder med tilhørende fødselsnummer eller D-nummer. Kodeoversikten anses som en del av personallisten. Personallisten skal for hver arbeidsdag angi tidspunktet for arbeidsdagens begynnelse og slutt, og skal føres i umiddelbar tilknytning til at arbeidet påbegynnes og avsluttes. Den bokføringspliktige skal sørge for at pass eller annen gyldig legitimasjon med bilde, eller kopi av slik legitimasjon kan fremvises for alle tilstedeværende som arbeider i virksomheten. Personalliste kan føres manuelt eller elektronisk. Personalliste som føres manuelt skal foreligge på arbeidsstedet i en innbundet bok der sidene er forhåndsnummererte. Personalliste som føres elektronisk skal umiddelbart kunne skrives ut på papir. Dersom det foretas rettelser i personallisten, skal det fremgå hvem som har foretatt rettelsen og tidspunkt for når det er gjort. Bokføringspliktige som plikter å utarbeide arbeidsplan etter arbeidsmiljøloven (lov 17. juni 2005 nr. 62) § 10-3, eller som på annet grunnlag utarbeider tilsvarende arbeidsplan, kan benytte denne som alternativ til personalliste etter første ledd. En slik arbeidsplan må oppdateres fortløpende. Bestemmelsene om personalliste i denne forskrift gjelder tilsvarende for slik arbeidsplan. Bestemmelsene i denne paragraf gjelder ikke for bokføringspliktige der personalet kun består av innehaveren, dennes ektefelle/samboer eller barn under 16 år. Bestemmelsene gjelder heller ikke bokføringspliktige, der personalet kun består av daglig leder som også er deltaker eller aksjonær i foretaket, dennes ektefelle/samboer eller barn under 16 år. Bestemmelsene gjelder heller ikke dersom den bokføringspliktige i hovedsak driver virksomhet som ikke omfattes av kravet til personalliste.
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåArbeidsmiljøloven § 10-3referert av 4 →

§ 8-5-7

Oppbevaring

Dokumentasjon av priser som nevnt i § 8-5-5 og personalliste med eventuell kodeoversikt som nevnt i § 8-5-6 skal oppbevares i 3 år og 6 måneder etter regnskapsårets slutt.

Dokumentasjon på priser og personallister med kodeoversikt skal tas vare på i 3 år og 6 måneder etter at regnskapsåret er slutt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-5-5Bokføringsforskriften § 8-5-6 første leddreferert av 3 →

§ 8-6-1

Virkeområde

Dette delkapittelet gjelder for den som omfattes av bestemmelsene om romutleie i hotellvirksomhet mv., jf. merverdiavgiftsforskriften § 5-5-1 og § 5-5-2.

Denne bestemmelsen fastslår hvem reglene i dette delkapittelet gjelder for. Den gjelder for virksomheter som driver med romutleie i hotellvirksomhet og lignende.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåMerverdiavgiftsforskriften § 5-5-1Merverdiavgiftsforskriften § 5-5-2

§ 8-6-2

Bokføring

Bokføringen skal innrettes slik at transaksjoner knyttet til helpensjon, halvpensjon og overnatting med frokost kan spesifiseres hver for seg.

Regnskapet skal settes opp slik at det er mulig å skille mellom utgifter til helpensjon, halvpensjon og overnatting med frokost.AI

§ 8-6-3

Spesifikasjon

For hver rapportperiode skal fordeling av pensjonspriser mellom omsetning som avgiftsberegnes med de ulike satsene eller som er unntatt merverdiavgiftsloven etter merverdiavgiftsloven kapittel 3, spesifiseres.

Det skal spesifiseres hvordan pensjonspriser er fordelt mellom ulike merverdiavgiftssatser eller unntak fra merverdiavgiftsloven for hver rapportperiode.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464.
§ 8-6-4

(Opphevet 1 sep 2006 ved forskrift 18 aug 2006 nr. 982 .)

Denne bestemmelsen er opphevet og gjelder ikke lenger.AI

§ 8-6-5

Oppbevaring

Benyttes kalkyle som grunnlag ved fordelingen av bruttopensjonsprisen, skal kalkylen oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Det samme gjelder for kalkyle over frokostverdien.

Kalkyler som brukes til fordeling av bruttopensjonspris og kalkyler over frokostverdi må tas vare på. Disse skal oppbevares i fem år etter at regnskapsåret er slutt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).
§ 8-7-1

Stats- og bygdeallmenninger

Stats- og bygdeallmenninger skal bokføre alle leveranser, utbetalt utbytte samt bidrag fra allmenningen slik at opplysningene kan spesifiseres for hver enkelt bruksberettiget. Av dokumentasjonen skal det fremgå hvilke kvanta som er levert. Videre skal fremgå både verdi beregnet etter vanlige priser ved detaljomsetning i åpent marked, og den betaling som den bruksberettigede har erlagt for leveranser av tømmer, ved, skurlast, høvellast, torv mv. Når den bruksberettigede har fått utvist tømmer og ved på rot, skal virkets antatte rotverdi ved salg i åpent marked anføres. Når det utbetales utbytte eller bidrag, skal det anføres hvor mye av det utbetalte som tidligere er skattlagt på allmenningens hånd.

Stats- og bygdeallmenninger må bokføre leveranser, utbytte og bidrag slik at det kan spesifiseres for hver enkelt bruksberettiget. Dokumentasjonen skal vise mengde og verdi for leveransene, samt hvor mye av utbetalingene som tidligere er skattlagt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014, tidligere § 8-7).
§ 8-8-1

Virkeområde

Dette delkapittelet gjelder for bokføringspliktige som nevnt i bokføringsloven § 2, jf. regnskapsloven § 1-2 første ledd nr. 13, som utøver eller deltar i virksomhet som er skattepliktig etter petroleumsskatteloven, med unntak av skattepliktige etter petroleumsskatteloven § 3 og § 5. Videre gjelder den bokføringspliktige som nevnt i bokføringsloven § 2, jf. regnskapsloven § 1-2 første ledd nr. 13, som ikke har varig tilknytning til riket.

Bestemmelsen fastslår hvem reglene i dette delkapittelet gjelder for. Dette omfatter bokføringspliktige i virksomhet som er skattepliktig etter petroleumsskatteloven, samt bokføringspliktige uten varig tilknytning til riket.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).

Se ogsåBokføringsloven § 2Regnskapsloven § 1-2 første leddPetroleumsskatteloven § 3 første leddPetroleumsskatteloven § 5 første ledd

§ 8-8-2

Bokføring

Bokføringen skal innrettes slik at alle økonomiske transaksjoner mellom den bokføringspliktige og foretak med interessefellesskap trer klart frem og slik at disse transaksjoner kan påvises enkeltvis og samlet. Interessefellesskap mellom to foretak foreligger når det ene av foretakene direkte eller indirekte eier eller kontrollerer mer enn 20 prosent i det andre foretaket, eller når en tredjeperson direkte eller indirekte eier eller kontrollerer mer enn 20 prosent i begge foretak.

Bedrifter må føre regnskapet slik at alle økonomiske handler med selskaper de har et interessefellesskap med er tydelige. Disse handlene skal kunne spores både enkeltvis og samlet. Interessefellesskap oppstår ved eierskap eller kontroll over mer enn 20 prosent.AI

§ 8-8-3

Spesifikasjon

Bokføringspliktige som har påtatt seg oppdrag som for oppdragsgiveren er rapporteringspliktig i henhold til skatteforvaltningsloven § 7-6, skal kunne spesifisere inntekter og direkte kostnader for hver kontrakt. Det må være mulig å kontrollere at all inntekt vedrørende slik virksomhet er tatt med i regnskapet.

De som utfører oppdrag for rapporteringspliktige oppdragsgivere, må kunne spesifisere inntekter og direkte kostnader for hver enkelt kontrakt. Regnskapet skal være utformet slik at all inntekt fra denne virksomheten kan kontrolleres.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015), 9 des 2016 nr. 1544 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 7-6

§ 8-8-4

Dokumentasjon

Det skal foreligge en oppstilling som viser hvilke kostnader som inngår i fordelingen av indirekte kostnader, samt anvendte fordelingsnøkler. Sammen med oppstillingen skal det være en forklaring på de anvendte fordelingsprinsipper, herunder hvordan belastninger og godskrivinger er fordelt mellom de enkelte selskapsenheter og/eller foretak med interessefellesskap.

Bedrifter må ha en oversikt som viser hvilke kostnader som er med i fordelingen av indirekte kostnader og hvilke nøkler som er brukt. Det skal også følge med en forklaring på hvordan kostnadene og godskrivingene er fordelt mellom selskapsenheter eller foretak med interessefellesskap.AI

referert av 1 →

§ 8-9-1

Virkeområde

Dette delkapittelet gjelder for bokføringspliktige som driver utvinning av undersjøiske petroleumsforekomster eller rørledningstransport i de områder som er nevnt i petroleumsskatteloven § 1.

Disse reglene gjelder for virksomheter som driver med utvinning av olje og gass under havbunnen eller transport i rørledninger i bestemte områder.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåPetroleumsskatteloven § 1 første ledd

§ 8-9-2

Bokføring

Ved bokføring av salg og uttak av petroleum skal både fakturerte eller avregnede priser og fastsatte normpriser registreres.

Ved salg og uttak av petroleum skal det føres regnskap for både de faktiske prisene og de fastsatte normprisene.AI

§ 8-9-3

Dokumentasjon

Dokumentasjonen av salg og/eller uttak av petroleum skal inneholde opplysninger om: a) hvem som kjøper b) når kontrakten er inngått c) når petroleumen passerte leveringsstedet (det leveringssted som er lagt til grunn for det enkelte normprisvedtak) d) petroleumens art e) leveringsvilkår f) kredittid g) betalingsvaluta h) fraktbeløp (ved andre leveringsvilkår enn FOB) i) kvantum j) faktura, eller avregningspris pr. enhet k) salg eller uttak etter faktura- eller avregningspris.

Reglene fastslår hvilke opplysninger som skal være med i dokumentasjonen ved salg eller uttak av petroleum. Dette inkluderer detaljer om kjøper, levering, mengde, pris og betalingsvilkår.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 8-9-4

Oppbevaring

Oppbevaringspliktig materiale etter bokføringsloven § 13 skal oppbevares ordnet i minst 15 år etter utløpet av vedkommende inntektsår.

Regnskapsmateriale som skal oppbevares, må holdes ordnet. Dette gjelder i minst 15 år etter at det aktuelle inntektsåret er utløpt.AI

Se ogsåBokføringsloven § 13 første ledd

§ 8-10-2

Spesifikasjon av kjøp og salg

Videreforhandlere skal spesifisere alle kjøp og salg av brukte varer, kunstverk, samleobjekter og antikviteter, jf. dog annet ledd. Mottatte gjenstander skal straks merkes med et nummer, som også skal fremgå av spesifikasjonen. Det skal fremgå av spesifikasjonen om avansen eller de alminnelige regler for avgiftsberegningen er lagt til grunn ved avgiftsberegningen ved videresalget av gjenstanden. Spesifikasjonen skal inneholde følgende opplysninger: a) gjenstandens nr. b) kjøpsdato c) kjøpssum d) en klar beskrivelse av varen samt antall, størrelse, mengde eller vekt e) navn og adresse til den person gjenstanden er ervervet fra f) salgsdato g) salgssum, inkludert avgift h) beregningsgrunnlag utgående avgift. Ved samlede kjøp hvor prisen på den enkelte vare ikke er kjent, skal det under pkt. d) minimum angis hovedgrupper av varer som er innkjøpt samt en nøyaktig angivelse av det antall gjenstander som er innkjøpt med antatt pris som overstiger kr 300. Disse gjenstandene skal merkes med nummeret i spesifikasjonen. Salg fra samlede kjøp kreves ikke spesifisert.

Videreforhandlere må dokumentere alle kjøp og salg av brukte varer, kunst, samleobjekter og antikviteter. Hver gjenstand skal merkes med et nummer og beskrives i en spesifikasjon med detaljer om kjøp, salg og avgift.AI

referert av 2 →

§ 8-10-3

Dokumentasjon av kjøp

Videreforhandlere må påse at det utferdiges salgsdokument også når selger av gjenstanden ikke er bokføringspliktig. I slike tilfeller regnes også avregningsseddel eller annet bilag som videreforhandleren utsteder som salgsdokument. Salgsdokumentet skal foruten videreforhandlerens navn, inneholde de spesifikasjoner som fremgår av § 8-10-2 bokstavene b-e og skal signeres av den som avhender gjenstanden. Også samlede innkjøp med enhetspris på mindre enn kr 300 skal fremgå av salgsdokumentet.

Videreforhandlere må sørge for at det finnes et salgsdokument selv om selgeren ikke har bokføringsplikt. Videreforhandleren kan da selv utstede dokumentet, men det må signeres av den som selger gjenstanden.AI

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-10-2

§ 8-10-4

Dokumentasjon av salg

Avgiftspliktige videreforhandlere som ved videresalg benytter avansen som beregningsgrunnlag for utgående avgift skal utstede særskilt salgsdokument over leveransen. Gjenstandens nummer skal påføres salgsdokumentet. Avgiftsbeløpet skal ikke angis i salgsdokumentet. Det skal fremgå av salgsdokumentet at avgiftsbeløp som er inkludert i prisen ikke er fradragsberettiget som inngående avgift.

Visse forhandlere som beregner avgift basert på avanse, må lage et eget salgsdokument for varen. Dokumentet skal inneholde varenummer, men ikke vise selve avgiftsbeløpet. Det skal opplyses at avgiften i prisen ikke gir rett til fradrag.AI

§ 8-10-5

Dokumentasjon av beløp som nevnt i merverdiavgiftsloven § 4-6

Det skal opprettes en hjelpekonto eller annen oversikt hvor samlede kjøp utlignes mot -) enkeltsalg fra et samlet kjøp og -) samlede salg redusert for kjente kjøpsverdier på den enkelte gjenstand som inngår i salget. Dersom samlet kjøp eller salg utgjør den hovedsakelige del (80 pst. eller mer) av videreforhandlerens kjøp eller salg i terminen, kan også positiv avanse fra andre brukte varer føres mot hjelpekontoen. I slike tilfeller bokføres hele salgssummen som avgiftsfri omsetning. Dersom hjelpekontoen ikke er utlignet, kan det overskytende beløp medregnes til verdien av samlede kjøp i de etterfølgende terminer. Dersom hjelpekontoen viser positiv avanse, skal avansen bokføres på avgiftspliktig salgskonto.

Videreforhandlere kan bruke en hjelpekonto for å holde styr på kjøp og salg av varer. Dette gjør det mulig å utligne kjøpsverdier mot salgssummer. Eventuelle overskytende beløp eller avanse skal føres i regnskapet etter bestemte regler.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464.

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 4-6referert av 2 →

§ 8-10-6

Bokføring

Videreforhandlere som foretar samlede innkjøp eller salg hvor prisen på den enkelte vare ikke er kjent, skal enten opprette egne konti for samlede kjøp og salg, eller føre oversikt over slike kjøp og salg i hjelpebøker eller på annen måte. Det må tilsvarende føres oversikt over kjøp og salg hvor avgiften ved videresalget er beregnet på grunnlag av de alminnelige regler for avgiftsberegningen, jf. merverdiavgiftsloven kapittel 4. Samlede salg og salg av enkeltgjenstander fra et samlet kjøp, skal i sin helhet føres på en avgiftsfri salgskonto inntil hjelpekontoen, jf. § 8-10-5, er utlignet. For øvrige salg skal avansen føres på avgiftspliktig salgskonto, mens resten av salgsverdien skal føres på en avgiftsfri salgskonto, jf. dog § 8-10-5 første ledd. Dersom varen selges med tap, bokføres salgssummen i sin helhet på den avgiftsfrie salgskontoen. Fordelingen mellom avgiftspliktig og avgiftsfri omsetning, kan gjennomføres ved utgangen av en termin. Grunnlaget for denne fordelingen må fremgå av regnskapet eller hjelpeoppstillinger.

Videreforhandlere som kjøper eller selger varer samlet uten kjent pris per vare, må ha egne kontoer eller oversikter for dette. Reglene bestemmer hvordan salg og avanse skal føres som avgiftspliktig eller avgiftsfri omsetning i regnskapet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464.

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-10-5referert av 1 →

§ 8-11-1

Virkeområde

Dette delkapittelet gjelder for bokføringspliktige veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner, som omfattes av merverdiavgiftsloven § 3-12 første ledd bokstav b og e om omsetning av varer til betydelig overpris og varer fra enkeltstående og kortvarige salgsarrangementer samt § 3-12 tredje ledd om omsetning av varer fra kiosk og omsetning av serveringstjenester.

Denne regelen gjelder for veldedige og allmennyttige organisasjoner og institusjoner som har bokføringsplikt. Den omfatter spesielt salg av varer til betydelig overpris, kortvarige salgsarrangementer, kioskdrift og servering.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 464, 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014), 14 des 2018 nr. 1982 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 3-12

§ 8-11-2

Dokumentasjon

Ved salg av varer til betydelig overpris etter merverdiavgiftsforskriften § 3-12-2 skal inntakskost dokumenteres ved salgsdokument, erklæring fra giver eller lignende.

Ved salg av varer til betydelig overpris skal det dokumenteres hva varen kostet ved å bruke salgsdokument, erklæring fra giver eller lignende.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 mars 2010 nr. 464.

Se ogsåMerverdiavgiftsforskriften § 3-12-2referert av 1 →

§ 8-11-3

Unntak fra krav til dokumentasjon av kontantsalg

For bokføringspliktige som er omfattet av dette delkapittelet, gjelder ikke § 5-3-2 for å dokumentere omsetning som nevnt i merverdiavgiftsloven § 3-12 første ledd bokstav e og § 3-12 tredje ledd. Slike bokføringspliktige kan i stedet dokumentere kontantsalget med dagsoppgjør, jf. § 5-4-5 første og tredje punktum og annen tilgjengelig dokumentasjon, for eksempel elektronisk salgsrapport som viser transaksjonene enkeltvis og rapporter fra betalingsterminal.

Enkelte virksomheter slipper de vanlige kravene til dokumentasjon av kontantsalg. De kan i stedet bruke dagsoppgjør, elektroniske salgsrapporter eller rapporter fra betalingsterminaler for å bevise salget.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 14 des 2018 nr. 1982 (i kraft 1 jan 2019).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-3-2Merverdiavgiftsloven § 3-12Bokføringsforskriften § 5-4-5

§ 8-11-4

Oppbevaring

Dokumentasjon av inntakskost, jf. § 8-11-2 skal oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt.

Dokumentasjon på inntakskost skal tas vare på i fem år etter at regnskapsåret er avsluttet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015), 14 des 2018 nr. 1982 (i kraft 1 jan 2019, tidligere § 8-11-3).

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-11-2

§ 8-13-1

Virkeområde

Med finansvirksomhet menes i denne forskrift banker, kredittforetak, finansieringsforetak, verdipapirfond, verdipapirforetak og verdipapirfondenes forvaltningsselskaper.

Denne bestemmelsen forklarer hvem som regnes som finansvirksomheter i denne forskriften. Det inkluderer blant annet banker, kredittforetak og verdipapirforetak.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 8-13-2

Salgsdokument

Ved kjøp og salg av finansielle instrumenter kan finansvirksomhet benytte sluttsedler som salgsdokument. Finansvirksomhet som har transaksjoner i form av utlån/kreditt/finansiering til eller innskudd/forvaltningsoppdrag fra kunder, og som etter avtale med kundene kan belaste kunden direkte for utførte tjenester via kontoforhold, kan benytte kontoutskrift som salgsdokument. Sluttsedler og kontoutskrift skal inneholde opplysninger som nevnt i delkapittel 5-1. Kravet i § 5-1-3 om fortløpende nummerering av salgsdokument kan likevel erstattes av angivelse av kundens kontonummer og et fortløpende nummer på kundenivå.

Finansvirksomheter kan bruke sluttsedler som salgsdokument ved handel med finansielle instrumenter. De kan også bruke kontoutskrifter som salgsdokument når tjenester belastes kundens konto direkte etter avtale. Slike dokumenter skal inneholde bestemte opplysninger.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-3

§ 8-13-3

Kunde- og leverandørspesifikasjon

Finansvirksomhet kan benytte sine fagsystemer for å utarbeide spesifikasjoner som nevnt i § 3-1 nr. 3 og 4. Opplysningene må kunne spesifiseres i en form som sikrer at opplysningsplikten etter lov og forskrift kan ivaretas.

Bedrifter som driver med finansvirksomhet kan bruke sine egne fagsystemer for å lage kunde- og leverandørspesifikasjoner. Opplysningene må presenteres på en måte som gjør at lovpålagte opplysningsplikter blir oppfylt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 3-1 første ledd

§ 8-13-4

Oppbevaring

Banker og finansieringsforetak skal oppbevare spesifikasjoner som nevnt i 8-13-3 samt dokumentasjon av bokførte opplysninger som inngår i slike spesifikasjoner i ti år etter regnskapsårets slutt.

Banker og finansieringsforetak må ta vare på spesifikasjoner og dokumentasjon for bokførte opplysninger i ti år etter at regnskapsåret er slutt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 des 2014 nr. 1865 (i kraft 1 jan 2015).
§ 8-14-1

Virkeområde

Dette kapittelet gjelder for forsikringsselskaper og pensjonsforetak etter lov 10. juni 2005 nr. 44 om forsikringsselskaper, pensjonsforetak og deres virksomhet mv.

Dette kapittelet i bokføringsforskriften gjelder for forsikringsselskaper og pensjonsforetak.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).
§ 8-14-2

Salgsdokument

Polisedokument kan benyttes som salgsdokument dersom dokumentasjonen inneholde opplysninger som nevnt i delkapittel 5-1. Kravet i § 5-1-3 om fortløpende nummerering av salgsdokument kan likevel erstattes av angivelse av polisenummer/forsikringsavtalenummer og termin.

Et polisedokument kan brukes som salgsdokument hvis det inneholder påkrevde opplysninger. Kravet om fortløpende nummerering kan erstattes av polisenummer eller forsikringsavtalenummer og termin.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 5-1-3

§ 8-14-3

Kunde- og leverandørspesifikasjon

Bokføringspliktige som er omfattet av dette delkapittelet, som oppfyller kravene gitt i eller i medhold av forsikringsavtaleloven og forsikringsvirksomhetsloven, kan benytte sitt fagsystem for å utarbeide spesifikasjoner som nevnt i § 3-1 nr. 3 og 4. Opplysningene må kunne spesifiseres i en form som sikrer at opplysningsplikten etter lov og forskrift kan ivaretas.

Forsikringsvirksomheter som følger gjeldende lover kan bruke sine fagsystemer til å lage kunde- og leverandørspesifikasjoner. Opplysningene må være utformet slik at lovens krav til opplysningsplikt blir ivaretatt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2013 nr. 1614 (i kraft 1 jan 2014).

Se ogsåBokføringsforskriften § 3-1 første ledd

§ 8-15-1

Felles fakturering av nettjenester og elektrisk energi

Leverandører av nettjenester og elektrisk energi kan utstede felles salgsdokument. Det kan benyttes en felles nummerserie for slike salgsdokument. For øvrig gjelder kravene til salgsdokumentets innhold, jf. delkapittel 5-1, for hver av partenes omsetning.

Leverandører av strøm og nettjenester kan sende én felles faktura til kunden. De kan også bruke samme nummerserie for disse dokumentene. Det er likevel krav om at innholdet i fakturaen oppfyller gjeldende regler for hver part.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 12 mars 2018 nr. 328.

referert av 2 →

§ 8-15-2

Kundespesifikasjon

Når det er utstedt felles salgsdokument etter § 8-15-1, kan leverandører som ikke selv har utstedt salgsdokumentet, registrere transaksjonene i kundespesifikasjonen over fakturautsteders konto.

Leverandører som ikke selv har laget salgsdokumentet, kan føre transaksjonene i kundespesifikasjonen under kontoen til den som utstedte fakturaen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 12 mars 2018 nr. 328.

Se ogsåBokføringsforskriften § 8-15-1

Kapittel 9. Ikrafttredelse

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hvem kan få unntak fra bokføringsplikten?

Visse konkursbo som ikke driver næringsvirksomhet, men som må levere skattemelding for merverdiavgift, er fritatt fra enkelte av reglene om bokføringsplikt.

Åpne § 1-1
Hvilke lover gir grunnlag for pliktig regnskapsrapportering?

Bestemmelsen forklarer hva som regnes som pliktig regnskapsrapportering. Dette inkluderer rapportering fastsatt i regnskapsloven, skattebetalingsloven og skatteforvaltningsloven, med visse unntak i sistnevnte.

Åpne § 2-1
Hva betyr det å være bokføringspliktig med få transaksjoner?

Reglene for når regnskapet skal oppdateres varierer basert på mengden bilag. Foretak med få transaksjoner kan oppdatere regnskapet senest innen fristene for regnskapsrapportering.

Åpne § 4-1
Kan jeg føre regnskapet mitt i en annen valuta enn norske kroner?

Bedrifter kan føre regnskap i en annen valuta enn norske kroner hvis virksomheten hovedsakelig er knyttet til denne valutaen. Enkelte beløp for mva, lønn og gjeld må likevel låses til norske kroner. Omregning til norske kroner skal skje minst én gang i året.

Åpne § 4-2
Hva skal stå på et salgsdokument?

Regelen fastsetter hva som må stå på et salgsdokument når varer eller tjenester selges. Dette inkluderer blant annet hvem partene er, hva som er solgt, pris og dato.

Åpne § 5-1-1
Hvilket språk skal brukes i et salgsdokument?

Salgsdokumenter skal skrives på et bestemt språk. Bedrifter med filialer i utlandet kan likevel bruke det lokale språket i sine salgsdokumenter.

Åpne § 5-1-1a
Hva skal stå om kjøperen på dokumentet?

Reglene beskriver hva som må stå om kjøper og selger på et salgsdokument. Dette inkluderer navn og identifikasjon som organisasjonsnummer, samt spesifikke opplysninger for bedrifter i Merverdiavgiftsregisteret eller Foretaksregisteret.

Åpne § 5-1-2
Hvordan skal salgsdokumenter være nummerert?

Salgsdokumenter skal være nummerert eller merket slik at alle salg kan etterprøves på en enkel måte. Det er visse regler for hvilken dato som kan brukes på dokumentet, og noen unntak fra kravet om nummerering.

Åpne § 5-1-3

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2025

  2. 2024

  3. 2022

  4. 2017

  5. 2016

  6. 2015

  7. 2013

  8. 2012

  9. 2010

  10. 2006

Forarbeider og bakgrunn

Innst. 218 L (2012–2013)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om endringer i ligningsloven og merverdiavgiftsloven mv. (kontrollbestemmelser og personalliste)

Stortinget · 5. mars 2013