§ 5-14-12. Skattlegging av opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen

(1) Som selskap i oppstarts- og vekstfasen etter skatteloven § 5-14 annet ledd anses aksjeselskap hjemmehørende i Norge som oppfyller følgende vilkår: a) selskapets gjennomsnittlige antall årsverk var 150 eller færre, og samlede driftsinntekter var 80 millioner kroner eller mindre og balansesum var 200 millioner kroner eller mindre, i inntektsåret før tildelingstidspunktet, b) selskapet er ikke eldre enn tolv år i tildelingsåret, medregnet stiftelsesåret. For selskap stiftet ved skattefri omdanning fra en selskapsform til en annen, beregnes alderen fra stiftelsesåret til det opprinnelige selskapet. For selskap stiftet ved fisjon gjelder annet punktum tilsvarende. For selskap som har vært part i fusjon, benyttes alderen til det eldste selskapet, c) ett eller flere offentlige organer kontrollerer ikke alene eller til sammen 25 prosent eller mer av kapital- eller stemmeandelene i selskapet på tildelingstidspunktet, d) selskapet driver ikke kull- eller stålvirksomhet, e) selskapet driver hovedsakelig annen aktivitet enn passiv kapitalforvaltning, f) maksimalt 30 prosent av selskapets samlede lønnskostnader er knyttet til en eller flere av følgende: -) aktiviteter omfattet av næringshovedområde L «Finansiell tjenesteyting» i Statistisk sentralbyrås standard for næringsgruppering, -) omsetning av eiendom eller råvarer, -) langtidsutleie av lokaler eller boliger, -) juridisk rådgivning, revisjon eller regnskap, og g) selskapet har ikke utestående krav på tilbakebetaling av ulovlig statsstøtte og var ikke i økonomiske vanskeligheter på tildelingstidspunktet. Dersom selskapet inngår i et konsern, jf. aksjeloven § 1-3, må vilkårene i dette ledd også være oppfylt for konsernet sett under ett. Samtlige selskap i konsernet må være aksjeselskap. Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder tilsvarende for utenlandske selskap som tilsvarer aksjeselskap, forutsatt at det utenlandske selskapet er hjemmehørende i et land innenfor EØS eller et land Norge har inngått folkerettslig overenskomst med som inneholder en artikkel om informasjonsutveksling, og er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav b. (2) Skattlegging etter skatteloven § 5-14 annet ledd gjelder for ansatte som: a) gjennomsnittlig har minst 25 timer arbeidstid i selskapet per uke, beregnet på årsbasis, ved tildeling og frem til innløsning av opsjonen, og b) verken alene eller sammen med nærstående, jf. aksjeloven § 1-5 første ledd, direkte eller indirekte kontrollerer mer enn 5 prosent av aksjene eller stemmene i selskapet i tildelingsåret, samt de to foregående årene. Dersom selskapet inngår i et konsern, jf. aksjeloven § 1-3, gjelder dette ledd bokstav b også for konsernet sett under ett. (3) Skattlegging etter skatteloven § 5-14 annet ledd gjelder for opsjoner som: a) tildeles den ansatte 1. januar 2022 eller senere, b) gir den ansatte rett til å erverve aksjer i arbeidsgiverselskapet, c) ikke kan omsettes eller overdras ved arv, gave eller på annen måte, d) har en innløsningskurs som ikke er lavere enn markedsverdien på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet, og e) innløses tidligst tre år, og senest ti år, etter tildelingstidspunktet. (4) Samlet verdi av de underliggende aksjene knyttet til selskapets opsjoner under ordningen kan ikke overstige 60 millioner kroner, beregnet på tildelingstidspunktet. Samlet verdi av de underliggende aksjene knyttet til den enkelte ansattes opsjoner under ordningen kan ikke overstige 3 millioner kroner, beregnet på tildelingstidspunktet.