Hopp til innhold
Lov
Finansdepartementet

Lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv.

Merverdiavgiftskompensasjonsloven

lov/2003-12-12-108·21 paragrafer·Sist endret 15. juni 2022·Utforsk grafen
I kraft 2004-01-01Sist endret ved lov/2022-06-10-39 fra 2022-06-15
Forvaltnings- og kommunalrett > Kommuner og fylkeskommunerSkatte- og avgiftsrett > Merverdiavgift

Formål

Formålet med denne loven er å motvirke konkurransevridninger som følge av merverdiavgiftssystemet gjennom at det ytes kompensasjon for merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner og visse private og ideelle virksomheter.

Innhold21 paragrafer
§ 1

Formål

Formålet med denne loven er å motvirke konkurransevridninger som følge av merverdiavgiftssystemet gjennom at det ytes kompensasjon for merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner og visse private og ideelle virksomheter.

Loven skal hindre at merverdiavgift skaper urettferdig konkurranse. Den gir derfor kompensasjon for merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner og enkelte private og ideelle virksomheter.AI

§ 2

Virkeområde

Denne loven gjelder: a) kommuner og fylkeskommuner med kommunal og fylkeskommunal virksomhet der øverste myndighet er kommunestyret, fylkestinget eller annet styre eller råd i henhold til kommuneloven eller kommunal særlovgivning, b) interkommunale og interfylkeskommunale sammenslutninger organisert etter kommuneloven eller annen kommunal særlovgivning, c) private eller ideelle virksomheter som produserer helse- og omsorgstjenester, undervisningstjenester eller sosiale tjenester som kommunen eller fylkeskommunen er pålagt å utføre ved lov, men likevel ikke privatpraktiserende allmennleger og privatpraktiserende fysioterapeuter, d) barnehager som nevnt i barnehageloven § 6, e) kirkelig fellesråd, f) internatdelen ved skoler godkjent etter privatskolelova, som er en del av skolens tilbud til egne elever, g) opplæring av voksne elever uten rett til videregående opplæring ved skoler godkjent etter privatskolelova etter forskrift fastsatt med hjemmel i privatskolelova § 3-1 andre ledd fjerde punktum og ved skoler godkjent etter privatskolelova som er godkjent for å drive særskilt opplæring for funksjonshemmede, jf. privatskolelova § 3-1 andre ledd andre punktum. Loven gjelder også for borettslag etter borettslagsloven og boligsameier etter eierseksjonsloven hvor botilbudet fremstår som et integrert heldøgns helse- og omsorgstilbud i kommunenes lovpålagte tjenestetilbud. Departementet kan gi forskrift om utfylling, gjennomføring og avgrensing av bestemmelsen i første punktum, herunder om vedtektsfesting av vilkår for hvem som kan bli andelseier eller sameier, kommunenes kontroll med at beboerne oppfyller de fastsatte kriteriene, samt krav om tilrettelegging av boligene. Virksomheten skal være registrert i Enhetsregisteret.

Loven bestemmer hvilke offentlige og private virksomheter som kan få kompensasjon for merverdiavgift. Dette inkluderer blant annet kommuner, barnehager, kirker og visse helse- og utdanningsstilbud. Virksomheten må være registrert i Enhetsregisteret.AI

Endret 18. juni 2021 · i kraft 18. juni 2021
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 21 des 2005 nr. 122 (ikr. 1 jan 2006), 9 mai 2008 nr. 24, 24 juni 2011 nr. 30 (ikr. 1 jan 2012 iflg. res. 16 des 2011 nr. 1252), 20 des 2016 nr. 112 (ikr. 1 jan 2017), 21 juni 2017 nr. 80 (med virkning fra 1 jan 2017), 18 juni 2021 nr. 106, 10 juni 2022 nr. 39 (i kraft 15 juni 2022 iflg. res. 10 juni 2022 nr. 997).

Se ogsåBarnehageloven § 6Privatskolelova § 3-1 første leddomtalt i 8 kilder →referert av 4 →1 forskrift →

§ 3

Kompensasjon

Det ytes kompensasjon for merverdiavgift ved kjøp av varer og tjenester fra registrerte næringsdrivende. Det ytes også kompensasjon for merverdiavgift betalt ved innførsel av varer fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen og for merverdiavgift ved kjøp av tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen.

Det gis kompensasjon for merverdiavgift ved kjøp av varer og tjenester fra registrerte næringsdrivende. Dette gjelder også for merverdiavgift betalt ved innførsel av varer eller kjøp av tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen.AI

Endret 14. desember 2007 · i kraft 1. januar 2008
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 25 juni 2004 nr. 42, 10 des 2004 nr. 77 (ikr. 1 jan 2005).

omtalt i 1 kilde →referert av 1 →

§ 4

Begrensninger

Kompensasjon ytes bare i den utstrekning anskaffelsen skjer til bruk i den kompensasjonsberettigede virksomheten. Det ytes ikke kompensasjon: 1) Når det foreligger rett til fradrag for inngående merverdiavgift etter bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel 8. 2) For merverdiavgift på anskaffelser som nevnt i merverdiavgiftsloven § 8-3 og § 8-4. 3) For merverdiavgift på anskaffelser til bygg, anlegg eller annen fast eiendom for salg eller utleie. Kompensasjon ytes likevel for internatdelen av skoler som omfattes av § 2 første ledd bokstav a og f. 4) Når virksomheter som nevnt i § 2 første ledd bokstav a og b driver økonomisk aktivitet og denne aktiviteten kan være i konkurranse med virksomheter som ikke er kompensasjonsberettiget. 5) For merverdiavgift på anskaffelser for 10.000 kroner eller mer som ikke er betalt via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling. Merverdiavgiftsloven § 8-8 gjelder tilsvarende så langt den passer. Kompensasjon ytes likevel for anskaffelser til boliger med helseformål eller sosiale formål. Det samme gjelder fellesanlegg i tilknytning til boligene.

Kompensasjon gis kun for innkjøp som brukes i den berettigede virksomheten. Det er flere begrensninger for hva man kan få kompensasjon for, blant annet ved rett til fradrag, visse eiendomsinvesteringer og betalinger som ikke skjer via bank.AI

Endret 21. juni 2017 · i kraft 21. juni 2017
Endringshistorikk (7)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 17 juni 2005 nr. 75, 15 des 2006 nr. 83 (ikr. 1 jan 2007), 14 des 2007 nr. 108 (ikr. 1 jan 2008), 19 juni 2009 nr. 58 (ikr. 1 jan 2010 iflg. res. 6 nov 2009 nr. 1347), 25 juni 2010 nr. 39, 10 des 2010 nr. 68 (ikr. 1 jan 2011), 20 des 2016 nr. 112 (ikr. 1 jan 2017).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 8-3Merverdiavgiftsloven § 8-4Merverdiavgiftskompensasjonsloven § 2Merverdiavgiftsloven § 8-8omtalt i 4 kilder →referert av 1 →

§ 5

Finansiering

Det totale beløp som kompenseres etter § 3 skal som hovedregel finansieres gjennom reduksjon i overføringene til kommunene og fylkeskommunene.

Pengene som brukes til merverdiavgiftskompensasjon skal i hovedsak tas fra overføringene til kommunene og fylkeskommunene.AI

Se ogsåMerverdiavgiftskompensasjonsloven § 3referert av 1 →

§ 6

Beløpsgrenser og tidfesting

Det kan ikke fremsettes krav om kompensasjon før merverdiavgiftskostnadene i et kalenderår utgjør minst 20.000 kroner. Krav om kompensasjon medtas i oppgaven for den periode beløpet er registrert i regnskapssystemet etter regnskapsbestemmelsene som følger av kommuneloven eller bokført i regnskapssystemet etter bestemmelsene i lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring (bokføringsloven) eller i forskrift gitt i medhold av loven.

Det kan ikke kreves kompensasjon for merverdiavgift før kostnadene i et kalenderår er minst 20.000 kroner. Kravet skal føres i den perioden beløpet er registrert i regnskapssystemet i tråd med gjeldende regler.AI

Endret 20. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (5)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 9 des 2005 nr. 114 (ikr. 1 jan 2006), 29 juni 2007 nr. 64 (ikr. 1 jan 2008 iflg. res. 7 des 2007 nr. 1370), 25 juni 2010 nr. 39 (ikr. 1 jan 2011), 27 mai 2016 nr. 14 (ikr. 1 jan 2017 iflg. res. 27 mai 2016 nr. 531), 22 juni 2018 nr. 83 (ikr. 1 nov 2019 iflg. res. 25 juni 2019 nr. 879).

omtalt i 3 kilder →referert av 2 →

§ 7

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 8

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 9

Krav på kompensasjon

Dersom skattemeldingen mottas etter utløpet av leveringsfristen skal kravet avvises. Med de begrensninger som følger av § 10 kan kravet tas med i skattemeldingen for en senere periode.

Hvis skattemeldingen kommer inn etter fristen, blir kravet om kompensasjon avvist. Det kan i visse tilfeller tas med i skattemeldingen for en senere periode.AI

Endret 24. juni 2011 · i kraft 24. juni 2011
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 10 des 2004 nr. 77 (ikr. 1 jan 2005), 27 mai 2016 nr. 14 (ikr. 1 jan 2017 iflg. res. 27 mai 2016 nr. 531).

Se ogsåMerverdiavgiftskompensasjonsloven § 10omtalt i 1 kilde →

§ 10

Foreldelse

Foreldelsesfristen for krav om kompensasjon er sammenfallende med fristen for å sende inn skattemelding for sjette periode påfølgende år. For virksomheter som nevnt i § 2 bokstav a er foreldelsesfristen sammenfallende med fristen for å sende inn skattemelding for neste periode. Foreldelsesfristen etter første og annet ledd begynner å løpe den datoen kompensasjonsbeløpet er eller skulle ha vært registrert i regnskapssystemet etter bestemmelsene i § 6 annet ledd. Foreldelse avbrytes kun ved innsendelse av skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon etter bestemmelsene i skatteforvaltningsloven. Departementet kan i forskrift gi regler om avvikende foreldelsesfrist for enkelte situasjoner.

Denne bestemmelsen fastsetter når retten til å kreve kompensasjon for merverdiavgift foreldes. Fristen avhenger av virksomhetstype og knyttes til når skattemelding skal sendes inn.AI

Endret 23. juni 2020 · i kraft 23. juni 2020
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 25 juni 2004 nr. 42, 10 des 2004 nr. 77 (ikr. 1 jan 2005), 14 des 2007 nr. 108 (ikr. 1 jan 2008), 27 mai 2016 nr. 14 (ikr. 1 jan 2017 iflg. res. 27 mai 2016 nr. 531), 23 juni 2020 nr. 104.

Se ogsåMerverdiavgiftskompensasjonsloven § 2Merverdiavgiftskompensasjonsloven § 6omtalt i 4 kilder →referert av 2 →1 forskrift →

§ 11

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 12

Regnskap og kontroll

Den som har fremmet krav om eller mottatt refusjon skal innrette bokføringen slik at det til enhver tid kan kontrolleres at kompensasjon for merverdiavgift ytes etter reglene i denne lov. Bestemmelsene om oppbevaring av regnskapsmateriale i lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring (bokføringsloven) gjelder også for de som ikke er bokføringspliktige etter bokføringsloven.

De som søker om eller får tilbakebetalt merverdiavgift, må ha et regnskap som gjør det mulig å kontrollere at pengene er gitt etter loven. Regler om oppbevaring av regnskapsmateriale gjelder for alle, også for dem som ellers ikke har plikt til å bokføre.AI

Endret 12. desember 2005 · i kraft 1. januar 2006
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 9 des 2005 nr. 114 (ikr. 1 jan 2006), 27 mai 2016 nr. 14 (ikr. 1 jan 2017 iflg. res. 27 mai 2016 nr. 531).

omtalt i 1 kilde →

§ 13

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 16

Justering av kompensert merverdiavgift

Det skal justeres for kompensert merverdiavgift ved endringer i bruken eller overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom etter anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen. Det pliktes ikke å foreta justeringer mer enn 10 år regnet fra utløpet av året anskaffelsen, fremstillingen eller utførelsen ble foretatt. Det skal ikke justeres for kompensert merverdiavgift ved overdragelse av bygg, anlegg eller annen fast eiendom som følge av vedtak om sammenslåing eller deling etter lov 15. juni 2001 nr. 70 om fastsetjing og endring av kommune- og fylkesgrenser (inndelingslova) §§ 4 og 5. Overdragerens rett og plikt til justering etter første ledd overtas uendret av den overtakende kompensasjonsberettigede virksomheten. Departementet fastsetter nærmere regler for justering i forskrift.

Det skal gjøres justeringer i kompensert merverdiavgift dersom bruken av eiendom endres eller eiendommen selges. Justeringsplikten opphører etter 10 år fra utløpet av året eiendommen ble anskaffet, fremstilt eller utført.AI

Endret 22. juni 2018 · i kraft 22. juni 2018
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringEndret ved lover 21 juni 2017 nr. 80 (med virkning fra 1 jan 2017), 22 juni 2018 nr. 62 (med virkning fra 1 jan 2017).

Se ogsåInndelingslova § 4Merverdiavgiftskompensasjonsloven § 5omtalt i 4 kilder →2 forskrifter →

§ 17

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 18

Forskriftshjemmel

Departementet kan gi nærmere forskrifter om avgrensing, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene i denne lov, herunder om beregning, inndekning og krav til innholdet av selgers salgsdokument. Departementet kan videre gi nærmere forskrifter om de kompensasjonsberettigedes plikt til å selv kontrollere og revidere ordningen.

Departementet har lov til å lage utfyllende regler for hvordan loven skal brukes. Dette gjelder blant annet beregning, salgsdokumenter og plikten til egenkontroll.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved lov 27 mai 2016 nr. 14 (ikr. 1 jan 2017 iflg. res. 27 mai 2016 nr. 531).

omtalt i 1 kilde →2 forskrifter →

§ 19

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 20

Overgangsregler

Krav om kompensasjon for merverdiavgift på anskaffelser som er foretatt i løpet av første periode 2004 kan tidligst fremsettes på oppgaven for andre periode 2004.

Krav om kompensasjon for merverdiavgift på kjøp gjort i første periode 2004 kan tidligst fremsettes på oppgaven for andre periode 2004.AI

§ 21

Ikrafttredelse. Opphevelse av tidligere lov

Denne loven trer i kraft fra 1. januar 2004. Fra samme tidspunkt oppheves lov 17. februar 1995 nr. 9 om kompensasjon for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner mv.

Loven trådte i kraft 1. januar 2004. Samtidig ble den tidligere loven om kompensasjon for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner opphevet.AI

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hva er formålet med denne loven?

Loven skal hindre at merverdiavgift skaper urettferdig konkurranse. Den gir derfor kompensasjon for merverdiavgift til kommuner, fylkeskommuner og enkelte private og ideelle virksomheter.

Åpne § 1
Gjelder denne loven for kommuner og fylkeskommuner?

Loven bestemmer hvilke offentlige og private virksomheter som kan få kompensasjon for merverdiavgift. Dette inkluderer blant annet kommuner, barnehager, kirker og visse helse- og utdanningsstilbud. Virksomheten må være registrert i Enhetsregisteret.

Åpne § 2
Får man kompensasjon for merverdiavgift ved kjøp fra registrerte næringsdrivende?

Det gis kompensasjon for merverdiavgift ved kjøp av varer og tjenester fra registrerte næringsdrivende. Dette gjelder også for merverdiavgift betalt ved innførsel av varer eller kjøp av tjenester fra utlandet, Svalbard og Jan Mayen.

Åpne § 3
Må innkjøp brukes i virksomheten for å få kompensasjon?

Kompensasjon gis kun for innkjøp som brukes i den berettigede virksomheten. Det er flere begrensninger for hva man kan få kompensasjon for, blant annet ved rett til fradrag, visse eiendomsinvesteringer og betalinger som ikke skjer via bank.

Åpne § 4
Hvor kommer pengene til kompensasjonen fra?

Pengene som brukes til merverdiavgiftskompensasjon skal i hovedsak tas fra overføringene til kommunene og fylkeskommunene.

Åpne § 5
Hvor mye må merverdiavgiftskostnadene være før man kan kreve kompensasjon?

Det kan ikke kreves kompensasjon for merverdiavgift før kostnadene i et kalenderår er minst 20.000 kroner. Kravet skal føres i den perioden beløpet er registrert i regnskapssystemet i tråd med gjeldende regler.

Åpne § 6
Hva skjer hvis skattemeldingen blir levert etter fristen?

Hvis skattemeldingen kommer inn etter fristen, blir kravet om kompensasjon avvist. Det kan i visse tilfeller tas med i skattemeldingen for en senere periode.

Åpne § 9
Når foreldes krav om kompensasjon?

Denne bestemmelsen fastsetter når retten til å kreve kompensasjon for merverdiavgift foreldes. Fristen avhenger av virksomhetstype og knyttes til når skattemelding skal sendes inn.

Åpne § 10

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2021

  2. 2020

  3. 2018

  4. 2017

  5. 2016

  6. 2013

  7. 2011

  8. 2010

  9. 2008

  10. 2007

  11. 2006

  12. 2005

Forarbeider og bakgrunn

Lovvedtak 78 (2021–2022)Forarbeider

Vedtak til lov om endringer i friskolelova (nytt navn på loven og oppheving av to godkjenningsgrunnlag)

Stortinget · 1. juni 2022

Innst. 404 L (2021–2022)Forarbeider

Innstilling til Stortinget fra utdannings- og forskningskomiteen

Stortinget · 24. mai 2022

Innst. 369 L (2017–2018)Forarbeider

Innstilling til Stortinget fra kommunal- og forvaltningskomiteen

Stortinget · 31. mai 2018

Lovvedtak 47 (2016–2017)Forarbeider

Vedtak til lov om endringer i lov 27. mai 2016 nr. 14 om skatteforvaltning (skatteforvaltningsloven)

Stortinget · 17. desember 2016

Lovvedtak 119 (2015–2016)Forarbeider

Vedtak til lov om endring i lov om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv.

Stortinget · 13. juni 2016

Innst. 385 L (2015–2016)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om Endringar i skatte-, avgifts- og tollovgivinga

Stortinget · 6. juni 2016

Innst. 4 L (2013–2014)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om skatter, avgifter og toll 2014 – lovsaker

Stortinget · 28. november 2013

Lovvedtak 33 (2012–2013)Forarbeider

Vedtak til lov om endringar i kommunelova m.m. (eigenkontroll mv.)

Stortinget · 11. desember 2012

Vis alle 14 kilder
Innst. 128 L (2012–2013)Forarbeider

Innstilling frå kommunal- og forvaltningskomiteen om endringar i kommunelova m.m. (eigenkontroll mv.)

Stortinget · 4. desember 2012

Innst. 370 L (2011–2012)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om endringar i skatte-, avgifts- og tollovgivinga

Stortinget · 6. juni 2012

Innst. 420 S (2010–2011)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om revidert nasjonalbudsjett for 2011, tilleggsbevilgninger og omprioriteringer i statsbudsjettet for 2011 og endringer i avgiftsvedtak

Stortinget · 10. juni 2011

Innst. 430 L (2010–2011)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om endringer i skatte- og avgiftsreglene mv.

Stortinget · 10. juni 2011

Innst. 4 L (2010–2011)Forarbeider

Innstilling fra finanskomiteen om skatter og avgifter 2011 – lovendringer

Stortinget · 19. november 2010

Innst. 351 L (2009–2010)Forarbeider

Innstilling til Stortinget fra finanskomiteen

Stortinget · 11. juni 2010

Forskrifter med hjemmel i denne loven

5 forskrifter er fastsatt med hjemmel i Merverdiavgiftskompensasjonsloven.

Beslektede lover og forskrifter

Samme rettsområde — mest siterte først.