Hopp til innhold
Forskrift
Finansdepartementet

Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skattebetalingsloven

Skattebetalingsforskriften

forskrift/2007-12-21-1766·266 paragrafer·Sist endret 26. juni 2026·Utforsk grafen
I kraft 2008-01-01Kunngjort 2008-01-15Sist endret ved forskrift/2026-06-26-1385
Hjemmeldelegering-av-myndighet-til-skattedirektoratet-etter-skattebetalingslovenSæravgiftsloven§ 24-5Folketrygdloven§ 10-10Skattebetalingsloven§ 10-20Skattebetalingsloven§ 10-21Skattebetalingsloven§ 10-22Skattebetalingsloven§ 10-4Skattebetalingsloven§ 10-40Skattebetalingsloven§ 10-41Skattebetalingsloven§ 11-4Skattebetalingsloven§ 11-7Skattebetalingsloven§ 1-2Skattebetalingsloven§ 13-6Skattebetalingsloven§ 14-10Skattebetalingsloven§ 14-11Skattebetalingsloven§ 14-20Skattebetalingsloven§ 14-21Skattebetalingsloven§ 14-4Skattebetalingsloven§ 14-5Skattebetalingsloven§ 15-1Skattebetalingsloven§ 15-3Skattebetalingsloven§ 16-30Skattebetalingsloven§ 16-42Skattebetalingsloven§ 16-50Skattebetalingsloven§ 17-1Skattebetalingsloven§ 19-2Skattebetalingsloven§ 2-1Skattebetalingsloven§ 4-1Skattebetalingsloven§ 4-6Skattebetalingsloven§ 5-1Skattebetalingsloven§ 5-10Skattebetalingsloven§ 5-10aSkattebetalingsloven§ 5-11Skattebetalingsloven§ 5-13Skattebetalingsloven§ 5-13bSkattebetalingsloven§ 5-2Skattebetalingsloven§ 5-3Skattebetalingsloven§ 5-4Skattebetalingsloven§ 5-6Skattebetalingsloven
Innhold266 paragrafer

Del I. Innledende bestemmelser

Kapittel 1. Lovens virkeområde

§ 1-2. Andre offentlige krav

§ 1-2-1

Andre offentlige krav

Skattebetalingsloven skal gjelde for avgifter som nevnt i følgende forskrifter når de skal kreves opp ved innførsel eller utførsel av varer: a) forskrift 13. desember 2000 nr. 1253 om samordnet innkreving av avgift på fiskeeksport b) forskrift 20. desember 2012 nr. 1417 om forskningsavgift på landbruksprodukter.

Skattebetalingsloven gjelder for visse avgifter ved innførsel eller utførsel av varer. Dette gjelder spesielt avgift på fiskeeksport og forskningsavgift på landbruksprodukter.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 8 jan 2010 nr. 58 (i kraft straks med virkning også for krav oppstått før dette), 4 mars 2013 nr. 241, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).
§ 1-2-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 1-2-3

Tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven

Skattebetalingsloven skal gjelde for tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven § 10 og § 11.

Skattebetalingsloven gjelder når det er snakk om tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), endret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåA-opplysningsloven § 10A-opplysningsloven § 11

Kapittel 2. Innkrevingsmyndigheter

§ 2-1. Omkostninger og gebyr fastsatt i medhold av tollavgiftsloven og vareførselsloven

§ 2-1-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-1-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-1-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-1-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-1-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-2-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-x

§ 2-3. (Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-6-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-6-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-7-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 2-7-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Del II. Forskudd på skatt og avregning

Kapittel 4. Forskudd på skatt

§ 4
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 4 delegeres til Skattedirektoratet.

Skattebetalingsloven kapittel 4 gir departementet visse fullmakter. Denne myndigheten er overført til Skattedirektoratet.AI

Endret 14. mai 2013 · i kraft 13. mai 2013
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 4-1. Definisjoner

§ 4-1-1

Arbeidsgiver – fiske og fangst

Som arbeidsgiver i fiske og fangst regnes den som selv eller ved fullmektig utbetaler eller på annen måte gir oppgjør for lott eller part eller annen godtgjørelse eller ytelse som det skal foretas forskuddstrekk eller utleggstrekk i (høvedsmann, rederi osv.). Hvis et båtlag ikke har noen bestemt leder, har den som selger og får oppgjør for fangsten, samme plikter som høvedsmann.

Bestemmelsen forklarer hvem som regnes som arbeidsgiver innen fiske og fangst. Dette gjelder den som utbetaler lønn eller godtgjørelse som det skal trekkes skatt av. I båtlag uten leder er det den som selger fangsten som har dette ansvaret.AI

§ 4-6-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Kapittel 5. Forskuddstrekk og skattetrekk

§ 5
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 5, med unntak av § 5-13 annet ledd og tredje ledd og § 5-13b sjette ledd, delegeres til Skattedirektoratet.

Myndigheten til å utføre oppgaver etter skattebetalingsloven kapittel 5 er i hovedsak overført fra departementet til Skattedirektoratet. Noen få bestemmelser i loven er unntatt fra denne overføringen.AI

Endret 15. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (3)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-13Skattebetalingsloven § 5-13b6 forskrifter →

§ 5-11-1

Bokføringspliktig arbeidsgiver

Arbeidsgiver som har bokføringsplikt etter bokføringsloven, plikter å føre lønningsregnskap som tilfredsstiller kravene i bokføringsloven med forskrift.

Arbeidsgivere som er pålagt å bokføre, må også føre et lønningsregnskap. Dette regnskapet skal følge reglene i bokføringsloven med forskrift.AI

§ 5-11-2

Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt

(1) Arbeidsgiver som ikke har bokføringsplikt etter bokføringsloven skal, dersom vedkommende velger å ikke føre lønningsregnskap som tilfredsstiller kravene i bokføringsloven med forskrift, føre en lønningsliste for hver mottaker av lønn eller annen godtgjørelse. Hver liste skal inneholde: a) fødselsnummer, b) navn, c) tabellnummer og/eller den trekkprosent som står på skattekortet. (2) Dersom skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og opplysninger som skal fremgå av skattekortet ikke på annen måte er kommet til arbeidsgiverens kunnskap, skal arbeidsgivers dokumentasjon vise navn og nummer på den kommunen hvor mottakeren av godtgjørelsen (skattyteren) oppgir å være bosatt 1. november i året før trekkåret. Dersom mottaker av godtgjørelsen er utenlandsk og ikke var bosatt i Norge 1. november i året før trekkåret, skal dokumentasjonen vise hvilken kommune vedkommende bosatte seg i ved ankomsten til Norge. (3) Har arbeidsgiveren mottatt pålegg om utleggstrekk, skal dokumentasjonen også inneholde opplysninger om: a) når pålegget er mottatt, og b) trekkprosenten eller det beløp som skal trekkes for hver utbetalingsperiode. (4) For hver periode med pliktig rapportering av forskuddstrekk og utleggstrekk skal dokumentasjonen inneholde følgende opplysninger for hver skattyter: a) dato for utbetaling av ytelser, og om mulig det tidsrom ytelsen knytter seg til, b) brutto ytelse, dersom det er aktuelt med angivelse av antall godtgjorte timer, c) eventuelt tillegg for naturalytelser som det skal foretas trekk i, d) fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9, e) lønnstrekk etter Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-15-4 (hjemme-PC), f) trekkgrunnlaget, og g) størrelsen på det foretatte forskuddstrekk og utleggstrekk. (5) For ansatte som helt eller delvis godtgjøres etter antall arbeidede timer, skal i tillegg følgende opplysninger være dokumentert for hver skattyter: a) dato for utført arbeid, b) antall timer den aktuelle datoen, og c) sum timer for den aktuelle perioden. (6) Dokumentasjon av lønn mv. skal utstedes senest på det tidspunktet det er anledning til å få de aktuelle ytelsene utbetalt. (7) Vanlig lønn i ferien, feriegodtgjørelse og lønn før jul skal føres på listen. Lønn og godtgjørelser som på utbetalingstidspunktet er under gjeldende minstegrenser for beregning av forskuddstrekk, beregning av arbeidsgiveravgift eller lønnsoppgaveplikt skal også føres på lønnslisten. (8) Lønn mv. som nevnt i de foregående ledd, skal føres på lønnslisten senest ved utbetalingen eller på det tidligere tidspunkt det oppstår adgang for vedkommende til å få beløpet utbetalt. Tillegg for verdien av naturalytelser og drikkepenger skal føres på listen for hvert trekktilfelle. (9) Arbeidsgivers dokumentasjon skal være tilrettelagt for innsyn av offentlig kontrollmyndighet. Når det skal svares arbeidsgiveravgift av ytelser, skal de avgiftspliktige ytelsene fremgå særskilt og kunne gjengis samlet, pr. avgiftssats og sone. (10) Dokumentasjonen skal oppbevares i Norge i fem år etter inntektsårets slutt. Elektronisk dokumentasjon kan oppbevares i et annet EØS-land, Storbritannia og Sveits. Bestemmelsene i bokføringsforskriften § 7-5 gjelder tilsvarende ved slik oppbevaring.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 5 jan 2015 nr. 7 (i kraft 1 jan 2015), 19 feb 2015 nr. 142 (i kraft 1 jan 2015), 21 sep 2016 nr. 1094, 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 27 juni 2024 nr. 1326, 27 jan 2025 nr. 80, 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-9Bokføringsforskriften § 7-5Skatteloven § 5-15 første leddreferert av 1 →

§ 5-11-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-11-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-11-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-11-6

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-11-7

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-11-8

Rapportering av utbetalingsdato for reise- og utgiftsgodtgjørelse for statlige arbeidsgivere mv

Statlige arbeidsgivere mv. som har utsatt forfall for forskuddstrekk og skattetrekk etter § 10-10-8 første og andre ledd, kan ved rapportering av utbetalingsdato for reise- og utgiftsgodtgjørelser i stedet oppgi utbetalingsdato for neste hovedlønnskjøring.

Statlige arbeidsgivere med utsatt forfall for skattetrekk kan rapportere utbetalingsdato for reise og utgifter som datoen for neste hovedlønnskjøring.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 11 aug 2025 nr. 1618 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 10-10-8

§ 5-1. Skattekort

§ 5-1-1

Skattekorttyper

(1) Det er fire typer skattekort: a) Tabellkort som viser hvilken tabell det skal trekkes etter, og hvilken prosentsats som skal brukes ved forskuddstrekk i ytelser som det ikke kan trekkes i etter tabell. b) Prosentkort som viser hvilken prosentsats det skal trekkes etter. c) Frikort som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk hele året eller i en bestemt del av året. d) Fribeløpskort (frikort med beløpsgrense) som bekrefter at skattyteren er fritatt for forskuddstrekk inntil en fastsatt beløpsgrense.

Det finnes fire forskjellige typer skattekort. Disse bestemmer hvordan skatten skal trekkes, eller om man er fritatt for trekk helt eller delvis.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).
§ 5-1-2

Trekktabeller for sjøfolk bosatt i utlandet

(1) Det utstedes ikke skattekort for sjøfolk bosatt i utlandet. (2) For sjøfolk som er skattepliktig etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h, fastsetter Skattedirektoratet egne trekktabeller for klasse 1 og klasse 2. (3) For sjøfolk bosatt i utlandet som er pliktig medlem i folketrygden, men som er fritatt for å svare skatt i Norge, fastsettes ikke trekktabeller.

Sjøfolk som bor i utlandet får ikke utstedt skattekort. Skattedirektoratet lager egne trekktabeller for visse skattepliktige sjøfolk, mens det ikke finnes slike tabeller for de som er fritatt for skatt i Norge.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkatteloven § 2-3 første ledd

§ 5-1-3

Arbeidsgivers innhenting av skattekort

(1) Skattekontoret skal gjøre skattekort tilgjengelig elektronisk for arbeidsgiver før inntektsårets begynnelse. (2) Ved utstedelse av nytt skattekort i løpet av inntektsåret, skal skattekontoret gjøre skattekortet tilgjengelig så snart som mulig. (3) Skattekontoret skal fortløpende varsle arbeidsgiver dersom det blir foretatt endring av de innhentede skattekort. (4) Arbeidsgiver kan i en overgangsperiode (inntil videre) motta skattekort i papirformat fra skattekontoret.

Skattekontoret skal sørge for at arbeidsgiver får tilgang til skattekortet elektronisk. Dette skal skje før året starter, eller så snart som mulig ved endringer. Arbeidsgiver kan foreløpig også få skattekortet på papir.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).
§ 5-1-4

Tabelltrekk og prosenttrekk

(1) Hovedarbeidsgiver (hvor inntekt vanligvis er høyest) skal foreta forskuddstrekk etter tabell i henhold til § 5-10-1. (2) Biarbeidsgiver (andre arbeidsgivere) skal foreta forskuddstrekk etter prosent i henhold til reglene i § 5-10-3. (3) Er det uklart om arbeidsgiver skal foreta forskuddstrekk etter tabell eller prosent, må dette avklares med skattyter. Dersom arbeidsgiver ikke får avklart om han skal trekke etter tabell eller prosent, skal arbeidsgiver trekke etter prosent.

Hovedarbeidsgiver skal trekke skatt etter tabell, mens biarbeidsgivere skal trekke etter prosent. Hvis det er uklart hvilken metode som skal brukes, skal arbeidsgiver avklare dette med den ansatte. Blir det ikke avklart, skal det trekkes etter prosent.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-10-1 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-10-3

§ 5-1-5

Skattekort til utlendinger

For å få skattekort, må en utlending ha oppholdstillatelse med adgang til arbeid i riket, jf. utlendingsloven § 55.

Utlendinger må ha oppholdstillatelse som gir rett til å jobbe i Norge for å kunne få skattekort.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 okt 2016 nr. 1248 (fom inntektsåret 2016).

Se ogsåUtlendingsloven § 55

§ 5-1-10

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-1-11

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

A

§ 5-2-1

Tabellkort

(1) Tabellkort skal utstedes for alle skattytere, med unntak for skattytere som får utstedt prosentkort, frikort eller fribeløpskort. Tabellkort skal i utgangspunktet brukes hos hovedarbeidsgiveren. (2) Trekkprosenten som hovedarbeidsgiver skal trekke etter i inntekt som det etter § 5-10-1 ikke kan trekkes i etter tabell, eller som biarbeidsgivere skal bruke, fastsettes slik at prosenttrekket svarer til forventet skatt og trygdeavgift av annen trekkpliktig inntekt på toppen av den inntekten som det blir trukket i etter tabell. Foreligger det ikke opplysninger om skattyters forventede skatt, trygdeavgift og trekkpliktig inntekt, fastsettes trekkprosenten i samsvar med satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd.

Tabellkort skal utstedes til alle skattytere, med mindre man har prosentkort, frikort eller fribeløpskort. Tabellkortet skal i utgangspunktet brukes hos hovedarbeidsgiveren.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-10-1 første leddSkattebetalingsloven § 5-5 første ledd

§ 5-2-2

Prosentkort

(1) Prosentkort skal utstedes når skattyteren har slike inntekts- og formuesforhold at prosenttrekk vil gi vesentlig bedre samsvar mellom forskudd og forventet fastsatt skatt og trygdeavgift enn tabelltrekk. Det gjelder for eksempel når: a) skattyteren har betydelig inntekt hos flere arbeidsgivere, b) det ikke er utarbeidet trekktabeller som i tilstrekkelig grad kan ta hensyn til summen av skattyters øvrige økonomiske forhold. Forhold som alene eller sammen kan føre til at det skal utskrives prosentkort, kan være: -) betydelige fradrag i alminnelig inntekt -) betydelige skattepliktige, men ikke trekkpliktige inntekter -) betydelig formue -) skattebegrensning etter skatteloven § 17-1 -) fastsetting av skatt for ektefeller under ett etter skatteloven § 2-10, jf. § 2-13 første ledd. c) skattyter vil være uten trekkpliktig inntekt av betydning for en lengre periode, d) skattyter vil få trekkpliktig inntekt av betydning som deltaker i fiske eller fangstvirksomhet, herunder hvalfangst (hyre, lott, prosenter), e) skattyter omfattes av § 5-2-3. (2) For barn som det fastsettes skatt for under ett med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, og som antas å få høyere trekkpliktig inntekt enn beløpsgrensen i fribeløpskortet, skal det utstedes prosentkort. Prosentsatsen fastsettes slik at forskuddstrekket svarer til skatten av barnets inntekt beregnet på toppen av foreldrenes inntekt. (3) Også i andre tilfeller kan det utstedes prosentkort når skattemyndighetene på grunn av særlige forhold anser det lite tjenlig å utstede tabellkort. (4) Prosentsatsen på skattekortet skal som hovedregel fastsettes uten desimaler. Prosentsatsen kan fastsettes med desimaler når det er nødvendig for å sikre riktig forskuddstrekk eller skattetrekk.

Et prosentkort brukes når dette gir et mer nøyaktig skattetrekk enn et tabellkort. Dette skjer typisk ved inntekt fra flere arbeidsgivere, betydelig formue eller store fradrag.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019).

Se ogsåSkatteloven § 17-1 første leddSkatteloven § 2-10Skatteloven § 2-13Skattebetalingsforskriften § 5-2-3

§ 5-2-3

Kombinasjon av prosentkort og forskuddsskatt

(1) For skattyter med både trekkpliktig inntekt og annen inntekt eller formue, kan det utstedes forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-2 første ledd og forskuddsskatt etter skattebetalingsloven § 6-3 første og annet ledd. (2) For skattytere som nevnt i første ledd, skal det som hovedregel utstedes prosentkort. Når ikke særlige forhold gjør seg gjeldende, skal trekkprosenten fastsettes slik at forskuddstrekket tilsvarer den skatten som etter en forholdsmessig fordeling vil falle på den trekkpliktige inntekten.

Personer som har både lønnsinntekt og andre typer inntekter eller formue, kan få både skattetrekk og forskuddsskatt. Hovedregelen er at det utstedes prosentkort der trekket fordeles forholdsmessig på lønnsinntekten.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-2Skattebetalingsloven § 6-3referert av 1 →

B

§ 5-2-10

Fordeling av forskudd mellom ektefeller som helt eller delvis fastsetter skatt under ett

For ektefeller som skattlegges under ett for begges formue og særskilt for inntekt, jf. skatteloven § 2-10 og § 2-11, settes forskuddet til andel formuesskatt fordelt etter skatteloven § 2-13 første ledd sammen med skatt av inntekt som fastsettes særskilt.

Bestemmelsen forklarer hvordan forskudd på formuesskatt skal fordeles mellom ektefeller som skattlegges under ett for formue, men hver for seg for inntekt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023).

Se ogsåSkatteloven § 2-10Skatteloven § 2-11Skatteloven § 2-13

§ 5-3. Fritak for forskuddstrekk og tilbakebetaling av innbetalt forskuddstrekk

§ 5-3-1

Frikort

(1) Frikort kan utstedes for skattyter som fritas for forskuddstrekk. (2) Har arbeidsgiveren innhentet frikort, skal det ikke foretas forskuddstrekk i fritaksperioden. Dette gjelder selv om arbeidsgiveren tidligere har innhentet tabellkort eller prosentkort for skattyteren for samme inntektsår.

Frikort kan gis til personer som er fritatt for forskuddstrekk. Hvis arbeidsgiver har frikort, skal det ikke trekkes skatt i denne perioden, selv om det tidligere er brukt tabellkort eller prosentkort.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).
§ 5-3-2

Fribeløpskort

(1) Fribeløpskort utstedes for skattyter som ikke ventes å få så høy inntekt at det for vedkommende vil bli fastsatt skatt og trygdeavgift. (2) Beløpsgrensen settes slik at inntekt opp til beløpsgrensen ikke medfører restskatt som skal kreves inn. (3) For barn som det skal fastsettes skatt for sammen med foreldrene, jf. skatteloven § 2-14 første ledd, kan Skattedirektoratet fastsette beløpsgrensen. (4) Fribeløpskort kan også utstedes til skattytere som ventes å fastsette skatt under ett med ektefellen etter skatteloven § 2-10 med fordeling av skatten etter skatteloven § 2-13. Beløpsgrensen fastsettes individuelt etter reglene i annet ledd. (5) Hvis arbeidsgiveren innhentet fribeløpskort, gjelder fritaket for all trekkpliktig lønn og godtgjørelse som arbeidsgiveren utbetaler til skattyteren inntil fastsatt beløpsgrense.

Et fribeløpskort betyr at arbeidsgiver ikke trekker skatt av lønnen opp til en bestemt beløpsgrense. Kortet gis til personer som ikke forventes å få så høy inntekt at det skal betales skatt og trygdeavgift.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteloven § 2-14Skatteloven § 2-10Skatteloven § 2-13

§ 5-3-3

Ytelser til personer som verken er bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her

Når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntekten ikke skal skattlegges i Norge, kan skattekontoret utstede en erklæring om at skattyteren for et bestemt tidsrom skal være fritatt for forskuddstrekk i visse ytelser eller i godtgjørelser i et bestemt arbeidsforhold.

Skattekontoret kan gi en erklæring som fritar personer som ikke bor eller oppholder seg i Norge for forskuddstrekk. Dette gjelder når det er grunn til å tro at inntekten ikke skal skattlegges i Norge.AI

§ 5-3-4

Tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i særlige tilfeller

(1) Skattekontoret kan på anmodning foreta tilbakebetaling av trekkbeløp til skattyter i inntektsåret når arbeidsgiveren er avskåret fra å foreta korreksjon etter bestemmelsene i § 5-5-2. (2) Dersom tilbakebetalingen skjer etter anmodning fra arbeidsgiveren, skal skattekontoret sende melding til arbeidsgiveren.

Skattekontoret kan betale tilbake trukket skatt til den skattepliktige i løpet av inntektsåret. Dette kan skje hvis arbeidsgiveren ikke har mulighet til å rette opp i trekket selv.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2009), endret ved forskrifter 8 mars 2017 nr. 283, 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-5-2referert av 1 →

§ 5-3-5

Tilbakebetaling av trekkbeløp til arbeidsgiver

(1) Hvis arbeidsgiver har gjennomført forskuddstrekk i ytelser som ikke er skattepliktige eller trekkpliktige eller trekket for øvrig er beregnet for høyt, og arbeidsgiver ikke korrigerer trekket etter § 5-5-2, kan skattekontoret tilbakebetale for mye trukket forskuddstrekk til arbeidsgiver. Slik tilbakebetaling kan senest skje 31. januar i året etter inntektsåret. (2) Hvis det feilaktig er utbetalt lønn, pensjon eller annen ytelse, kan arbeidsgiver få tilbakebetalt trekkbeløpet hvis én av følgende betingelser er oppfylt: a) skattyter har ikke mottatt ytelsen, eller b) skattyter har mottatt ytelsen og enten: 1) tilbakebetalt netto mottatt ytelse til arbeidsgiver før 31. januar i året etter inntektsåret, eller 2) det foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale før 31. januar i året etter inntektsåret, som forplikter skattyter til å tilbakebetale nettoytelsen. (3) Etter at skatteoppgjøret er foretatt, kan arbeidsgiver, i tilfeller som nevnt i andre ledd, få tilbakebetalt trekkdelen av fastsatt skatt hvis én av følgende betingelser er oppfylt: a) skattyter har tilbakebetalt netto mottatt ytelse til arbeidsgiver, eller b) det foreligger dom, kjennelse, rettsforlik, forvaltningsvedtak eller bindende avtale som forplikter skattyter til å tilbakebetale nettoytelsen. (4) Det er et vilkår for korreksjon med tilbakebetaling av trekkbeløp etter denne bestemmelsen, at rapportering skjer korrekt etter reglene i a-opplysningsloven med forskrifter.

Arbeidsgiver kan få tilbakebetalt for mye trukket skatt dersom trekket var feil eller det er utbetalt lønn ved en feil. Dette forutsetter at skattyter har betalt tilbake nettobeløpet eller er forpliktet til det gjennom vedtak eller avtale. Rapporteringen må være korrekt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 8 mars 2017 nr. 283, endret ved forskrifter 19 des 2019 nr. 2080 (med virkning fra og med inntektsåret 2020), 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020), 11 aug 2025 nr. 1618 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-5-2referert av 1 →

§ 5-4-1

Plikt til å foreta forskuddstrekk i lønn mv. til sjøfolk bosatt i utlandet

(1) Arbeidsgiveren skal foreta forskuddtrekk i ytelser som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav h. (2) For sjøfolk bosatt i utlandet som er pliktig medlem i folketrygden, men som er fritatt fra å svare skatt til Norge, skal arbeidsgiver foreta beregning og trekk av trygdeavgift etter det årlige avgiftsvedtaket.

Arbeidsgiver skal trekke skatt av lønn til sjøfolk som bor i utlandet. Hvis sjøfolken er fritatt for skatt til Norge, men er medlem i folketrygden, skal arbeidsgiver trekke trygdeavgift.AI

Se ogsåSkatteloven § 2-3 første ledd

§ 5-4-2

Fritak fra trekkplikt for fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn

Fremmede staters utsendte konsulære tjenestemenn plikter ikke å foreta forskuddstrekk etter skattebetalingsloven.

Utsendte konsulære tjenestemenn fra andre stater slipper plikten til å utføre forskuddstrekk.AI

§ 5-4-3

Minstegrenser for forskuddstrekk

(1) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk når det er forsvarlig grunn til å gå ut ifra at det samlede forskuddstrekket hos skattyteren ikke kommer til å utgjøre mer enn 100 kroner i kalendermåneden, jf. skattebetalingsloven § 5-11 første ledd. Arbeidsgiveren kan også la være å gjennomføre forskuddstrekk, når det er forsvarlig grunn til å gå ut i fra at de samlede trekkpliktige ytelser til skattyteren ikke kommer til å overstige 500 kroner i kalendermåneden. (2) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk i ytelser som er unntatt fra opplysningsplikt etter skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 første ledd annet punktum, tredje ledd, femte ledd eller sjuende ledd. (3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt for plikten til å beregne forskuddstrekk for verdien av kostbesparelse i hjemmet etter § 5-8-13 første til tredje ledd, når samlet lønnsutbetaling mv., eksklusiv beregnet kostbesparelse, til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger grensen for opplysningsplikt i skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 tredje ledd. Trekkplikten inntrer fra og med det tidspunktet hvor lønn mv. overstiger grensen for opplysningsplikt som nevnt i første punktum.

Arbeidsgiver kan i visse tilfeller la være å trekke skatt hvis beløpet er svært lavt eller hvis ytelsene er unntatt opplysningsplikt. Noen skattefrie organisasjoner er også fritatt for å beregne skatt av kostbesparelse i hjemmet under visse grenser.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 3 april 2014 nr. 388 (fom inntektsåret 2014), 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 25 feb 2015 nr. 156 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 2 feb 2017 nr. 115.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-11Skatteforvaltningsforskriften § 7-2-1 første leddSkatteloven § 2-32Skattebetalingsforskriften § 5-8-13referert av 1 →

§ 5-4-4

Minstegrense for trekkplikt i beløp som utbetales etter lønnsgarantiloven

Forskuddstrekk kan unnlates i garantibeløp inntil 4 000 kroner etter lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v. § 1. Overstiger lønn mv. beløpsgrensen, skal forskuddstrekket beregnes av hele beløpet. I slike tilfeller skal det likevel ikke foretas forskuddstrekk i feriepenger. Dersom skattyteren krever det, skal det foretas forskuddstrekk også i ytelser under beløpsgrensen.

Det kan være fritak for skattetrekk på beløp utbetalt etter lønnsgarantiloven opptil 4 000 kroner. Hvis beløpet er høyere, trekkes skatt av alt, men ikke av feriepenger. Skattyteren kan selv be om at det trekkes skatt selv om beløpet er lavt.AI

Se ogsåLønnsgarantiloven § 1 første ledd

§ 5-5-1

Forskuddstrekk når nytt skattekort ikke lar seg innhente

(1) Når skattekort for det nye året ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekk i januar gjennomføres etter det siste beregnede skattekortet for året før. (2) Dersom skattekortet blir endret i løpet av inntektsåret og det nye skattekortet ikke er gjort tilgjengelig for arbeidsgiver, og arbeidsgiver heller ikke på annen måte har fått de opplysninger som fremgår av skattekortet, skal forskuddstrekket gjennomføres etter det siste tilgjengelige skattekort.

Hvis arbeidsgiver ikke har tilgang til nytt skattekort i januar, skal det trekkes skatt etter fjorårets siste skattekort. Dersom et skattekort endres i løpet av året uten at arbeidsgiver får tilgang til det, skal det trekkes skatt etter det siste tilgjengelige skattekortet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

referert av 1 →

§ 5-5-2

Korreksjon av forskuddstrekk

(1) Forskuddstrekk gjennomført etter skattebetalingsloven § 5-5 første ledd, kan arbeidsgiveren korrigere så snart skattekortet blir innhentet. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår. (2) Forskuddstrekk for januar gjennomført etter § 5-5-1, skal korrigeres så snart skattekortet for inntektsåret er innhentet av arbeidsgiver. Slik korreksjon må være gjennomført innen utløpet av februar. (3) Dersom skattekort for det nye året ikke lar seg innhente av arbeidsgiver, skal korreksjon som nevnt i annet ledd gjennomføres etter satsene i skattebetalingsloven § 5-5 første ledd. (4) Arbeidsgiveren skal korrigere forskuddstrekket når det ved en feil er beregnet for høyt, eller når det er trukket i en godtgjørelse som ikke er trekkpliktig. Det samme gjelder når skattemyndighetene setter ned verdien av en naturalytelse som skal tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Slik korreksjon kan bare foretas i forskuddstrekk for samme inntektsår. (5) Tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter kan skje etter § 5-3-4. Tilbakebetaling av forskuddstrekk til arbeidsgiver kan skje etter § 5-3-5. (6) Korreksjonene skal gå fram av arbeidsgiverens lønningsregnskap. For arbeidsgivere som ikke har bokføringsplikt, skal korreksjonene gå fram av lønnsliste, se § 5-11-2.

Arbeidsgiver kan rette opp feil i forskuddstrekk i samme inntektsår. Dette gjelder blant annet når skattekortet blir innhentet eller hvis det er trukket for mye skatt. Korreksjonene skal dokumenteres i lønningsregnskap eller lønnsliste.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2009), 15 juni 2011 nr. 596, 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 8 mars 2017 nr. 283, 11 aug 2025 nr. 1618 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-5 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-5-1Skattebetalingsforskriften § 5-3-4Skattebetalingsforskriften § 5-3-5referert av 3 →

§ 5-5-3

Forskuddstrekk i etterbetalinger av pensjoner og ytelser som skal skattlegges som lønnsinntekt

(1) Ved etterbetaling og etteroppgjør av pensjoner kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 32 prosent. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 28 prosent. (2) Ved etterbetaling og etteroppgjør av ytelser fra folketrygden som skattlegges etter reglene om lønnsinntekt, kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 44 prosent. Tilsvarende gjelder etterbetaling av uføreytelser fra andre ordninger. Ved etterbetalinger for personer som er skattemessig bosatt i en kommune i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms fylke kan det foretas forskuddstrekk tilsvarende 40 prosent.

Regelen fastsetter hvor mye skatt som skal trekkes fra når det etterbetales pensjoner og andre ytelser som skattlegges som lønn. Satsene varierer etter type ytelse og hvor i landet personen bor.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 feb 2015 nr. 156 (fom inntektsåret 2015), endret ved forskrifter 19 des 2019 nr. 2080 (med virkning fra og med inntektsåret 2020), 23 jan 2020 nr. 75, 24 nov 2023 nr. 1906 (i kraft 1 jan 2024 med virkning fra inntektsåret 2024).
§ 5-5-4

Avrunding av trekkbeløpet

Trekkbeløpet skal rundes av nedover til nærmeste hele krone.

Beløpet som trekkes i skatt skal rundes ned til nærmeste hele krone.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 25 feb 2015 nr. 156 (fom inntektsåret 2015, tidligere § 5-5-3).

A

§ 5-6-1

Feriepenger og lønn i ferien som det skal foretas forskuddstrekk i

(1) Det skal foretas forskuddstrekk i: a) feriepenger som på grunn av fratreden utbetales i opptjeningsåret. Det samme gjelder avtalefestede feriepenger eller avtalefestet lønn for opptjent feriefritid, b) tillegg til feriepenger eller lønn for ekstra ferie for arbeidstakere over 60 år. (2) Feriepenger til arbeidstakere med fribeløpskort omfattes av fribeløpet på samme måte som lønn. Overstiger samlet utbetaling beløpsgrensen, skal forskuddstrekk også gjennomføres i feriepenger.

Det skal trekkes skatt av feriepenger som utbetales når man slutter i jobben, samt av avtalefestet ferielønn. Det skal også trekkes skatt av ekstra feriepenger for ansatte over 60 år. For de med fribeløpskort gjelder feriepenger samme regler som vanlig lønn.AI

§ 5-6-2

Sykepenger, lønn under sykdom mv

(1) Arbeidsgiver som under sykdom betaler ut full lønn og selv innkasserer sykepengene etter folketrygdloven § 22-3 eller fra privat syke- og ulykkesforsikring, skal beregne forskuddstrekket av full lønn. Det samme gjelder når arbeidsgiveren under sykdom betaler ut differansen mellom full lønn og sykepengene. Får arbeidstakeren sykepengene i tillegg til full lønn, skal arbeidsgiveren også ta sykepengene med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Som full lønn regnes regulativlønn eller annen fast lønn, selv om arbeidstakeren normalt har tillegg i form av akkordfortjeneste, overtidsgodtgjørelse, provisjon mv. (2) Bestemmelsene i første ledd gjelder tilsvarende for: a) omsorgspenger ved barns sykdom, jf. folketrygdloven § 9-5 til § 9-9, b) foreldrepenger, jf. folketrygdloven kapittel 14.

Arbeidsgiver skal trekke skatt av full lønn når arbeidstakeren er syk og får full lønn eller tillegg til sykepenger. Dette gjelder også ved utbetaling av omsorgspenger og foreldrepenger.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.

Se ogsåFolketrygdloven § 22-3Folketrygdloven § 9-5Folketrygdloven § 9-9

§ 5-6-3

Godtgjørelse til personlige skiferdrivere ved A/L Alta Skiferbrudd

(1) Det skal foretas forskuddstrekk i godtgjørelse som A/L Alta Skiferbrudd utbetaler til personlige skiferdrivere for levert skifer. Dette gjelder bare for personlige skiferdrivere som er skattepliktige til Alta kommune for vedkommende inntektsår. (2) Før forskuddstrekket foretas, skal det gjøres fradrag i godtgjørelsen med 20 prosent av beløpet.

A/L Alta Skiferbrudd skal trekke skatt fra pengene som betales til personlige skiferdrivere for levert skifer. Dette gjelder kun for drivere som er skattepliktige til Alta kommune i det aktuelle året. Før skattetrekket gjøres, trekkes 20 prosent av beløpet fra.AI

§ 5-6-4

Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk når ytelsen er trekkpliktig og skattyteren er merverdiavgiftspliktig

Ved beregning av forskuddstrekk skal arbeidsgiveren gjøre fradrag i bruttovederlaget for merverdiavgift, når skattyteren er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, ytelsen er merverdiavgiftspliktig og beregnet avgift er dokumentert i samsvar med bestemmelsene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring § 5-5.

Når en person er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og ytelsen er merverdiavgiftspliktig, skal arbeidsgiver trekke fra merverdiavgiften før forskuddstrekket beregnes. Dette gjelder dersom avgiften er dokumentert etter reglene for bokføring.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 jan 2010 nr. 45.

B

§ 5-6-10

Visse naturalytelser

(1) Følgende naturalytelser skal ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk: a) Fri transport ved reise til og fra arbeidet og ved besøksreise til hjemmet for pendler hvis arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på kommunikasjonsmiddel. Kjøper arbeidsgiver billett hos reiseselskapet, gjelder trekkfritaket bare for kostnader som ikke overstiger 120 000 kroner i året. Begrensningen på 120 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området. Trekkfritaket for arbeidsgivers dekning av pendlerreiser gjelder ikke for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd. b) Naturalytelse i form av helt eller delvis fri bruk eller lån av kapitalgjenstander mv. til arbeidstakeren uten overdragelse av eiendomsretten, unntatt bil og bolig, jf. § 5-8-11 og § 5-8-20. Full disposisjonsrett i den vesentlige del av gjenstandens økonomiske levetid likestilles med overdragelse av eiendomsretten. (2) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.

Enkelte fordeler fra arbeidsgiver skal ikke regnes med når man beregner forskuddstrekk. Dette gjelder blant annet visse typer transport til og fra jobb og lån av utstyr, med noen unntak for bil og bolig.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 juli 2014 nr. 966 (fom inntektsåret 2014), 19 des 2016 nr. 1712 (med virkning fra inntektsåret 2017), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 28 juni 2019 nr. 943 (med virkning fra og med 1 jan 2019), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023), 21 mars 2025 nr. 498, 27 feb 2026 nr. 299.

Se ogsåFSFIN Forskrift til skatteloven § 5-11-1Skattebetalingsforskriften § 5-8-11 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-8-20Skatteloven § 5-11referert av 1 →

§ 5-6-11

Utgiftsrefusjoner

(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i utbetalinger (refusjon) som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres med kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. Tilsvarende gjelder ved refusjon av pendlers reiseutgifter ved besøk i hjemmet begrenset til 120 000 kroner i året og utgifter til kost og losji under reisene. Begrensningen på 120 000 kroner gjelder ikke for pendleres besøksreiser med fly innenfor EØS-området. Det skal ikke foretas forskuddstrekk i refusjon av utgifter til overtidsmat som er skattefrie i samsvar med FSFIN § 5-15-5. Opplysninger om formålet med utgiftsdekningen og navnet på arbeidstakeren skal fremgå av bilaget eller av vedlegg til dette. Ved refusjon av reise- og oppholdsutgifter skal det også fremgå hvem utgiftene omfatter, og hvilke arrangementer den reisende har deltatt på. Ved refusjon av bevertningsutgifter skal formålet med bevertningen fremgå, navnet på de personer som bevertningen omfatter samt navnet på den virksomhet som personen representerer. Elektronisk dokumentasjon tilfredsstiller kravet til bilag når dokumentasjonen er utstedt i et filformat som ikke enkelt lar seg redigere i allment kjent sluttbrukerverktøy for tekstbehandling, regneark, e-post mv. uten at endringen fremgår direkte av dokumentasjonen. (2) Bestemmelsene om trekkfritak i første ledd gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost og losji på arbeidsstedet og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20. (3) For at utbetaling til dekning av reiseutgifter med tog ut over ordinær billettpris (for eksempel komfortbillett eller lignende) eller fly skal anses trekkfrie etter denne bestemmelsen, må utgiftene legitimeres ved togbillett eller kvittering eller annen dokumentasjon fra reiseselskap. For billettløse reiser må utgiftene legitimeres ved en reisebeskrivelse fra reiseselskapet som gir opplysninger om foretatte reiser, arbeidstakers navn, tid og sted for avreise og ankomst samt pris. Dersom reiseselskapet ikke kan levere en reisebeskrivelse om foretatte reiser må det dokumenteres at utgiften er pådratt for gjennomførte reiser eller bestilte reiser som er betalt ved bestilling. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse reiser i form av kort som gjelder et begrenset antall reiser, må også legitimeres med faktura fra reiseselskapet. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse flyreiser i form av kort som gjelder et ubegrenset antall reiser i et begrenset tidsrom, Travel Pass o.l. ordninger, skal anses trekkfrie når utgiftene legitimeres med faktura fra reiseselskapet, og arbeidstaker også sender fortløpende reisebeskrivelse over alle foretatte reiser i det tidsrommet kortet gjelder. Reisebeskrivelsen skal ha et tilsvarende innhold som etter annet punktum med unntak for opplysninger om pris. I andre tilfelle må utgiftene dokumenteres ved underskrevet reiseregning fra arbeidstakeren, jf. § 5-6-12 tredje ledd, som angir hvilket transportmiddel som er benyttet og billettpris på strekningen. (4) Refusjon av utgifter til elektronisk kommunikasjonstjeneste er trekkfri i den utstrekning refusjonen er skattefri etter bestemmelsene i Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-10. Reglene legges til grunn av arbeidsgiver ved beregning av forskuddstrekk. (5) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i refusjon som kun dekker utgifter til tjenstlig bruk av elektronisk kommunikasjonstjeneste, når den tjenstlige bruken dokumenteres. Dokumentasjon ved spesifisert regning fra tjenesteleverandøren må inneholde tilstrekkelig informasjon til at det er åpenbart at den aktuelle utgiften kun gjelder tjenstlig bruk. Faste avgifter mv. anses ikke som utgifter til tjenstlig bruk. (6) Som utgiftsrefusjon etter denne bestemmelsen regnes også dekning av diverse småutgifter uten bilag, som utgifter til bompassering, parkometer o.l. når disse kan anses som nødvendige utgifter i forbindelse med arbeidet eller oppdraget, og utgiftene fremgår av reiseregning, jf. § 5-6-12 tredje ledd. (7) For kostbesparelse i hjemmet gjelder bestemmelsene om trekkplikt i § 5-8-13, selv om refusjonen er trekkfri. (8) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2009), 20 des 2013 nr. 1649 (fom inntektsåret 2014), 20 juni 2014 nr. 869 (fom 1 juli 2014), 9 juli 2014 nr. 966 (fom inntektsåret 2014), 19 des 2016 nr. 1712 (med virkning fra inntektsåret 2017), 27 mars 2017 nr. 391 (med virkning fra inntektsåret 2017), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 28 juni 2019 nr. 943 (med virkning fra og med 1 jan 2019), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023), 21 mars 2025 nr. 498, 27 feb 2026 nr. 299.

Se ogsåFSFIN Forskrift til skatteloven § 5-15-5 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-6-12 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-8-13Skatteloven § 5-11referert av 1 →

§ 5-6-12

Regulativ- og tariffbestemte godtgjørelser, godtgjørelser etter Skattedirektoratets satser og legitimasjonskrav

(1) Utgiftsgodtgjørelse til kost til arbeidstaker som av hensyn til sitt arbeid må bo utenfor sitt hjem, herunder ved tjenestereiser med overnatting, er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når: a) arbeidstaker har bodd på hotell og kostgodtgjørelsen -) ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, og -) oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, eller b) arbeidstaker har bodd på hybel uten kokemulighet, eller på pensjonat eller brakke, og kostgodtgjørelsen -) ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, og -) oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, eller c) arbeidstaker på yrkes-/tjenestereise har bodd på hybel med kokemuligheter eller overnattet privat, og kostgodtgjørelsen -) ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift, og -) oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. (2) Trekkfritaket i første ledd bokstav a og b gjelder ikke utgiftsgodtgjørelse til kost til pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-11-1 annet ledd. (3) Utgiftsgodtgjørelse til kost etter første ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Den skal vise hvordan arbeidstakeren har innrettet seg under arbeidsoppholdet/tjenestereisen. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold: -) arbeidstakerens navn og adresse og underskrift, -) dato og klokkeslett for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise eller pendlers reiser ved besøk i hjemmet, -) formålet med reisen, -) hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på, -) navn og adresse på overnattingssted eller utleier, og ved flere overnattingssteder dato for overnattingene, og -) type losji fordelt på hotell, pensjonat, brakke eller annet nærmere angitt losji. Ved overnatting på hybel må det oppgis om den har kokemulighet. (4) Utgiftsgodtgjørelse til kost til langtransportsjåfør ved kjøring i Norge og utlandet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd unntatt opplysninger om arrangement, overnatting og losji. (5) Utgiftsgodtgjørelse til kost på besøksreiser uten overnatting for skattepliktige som har fri kost på arbeidsstedet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om arrangement, overnatting og losji. (6) Utgiftsgodtgjørelse til losji i egen brakke/campingvogn ved arbeidsopphold utenfor hjemmet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og den oppfyller legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. (7) Utgiftsgodtgjørelse for bruk av egen bolig i eierens ervervsvirksomhet (hjemmekontor mv.) er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og kravet om at minst halvparten eiendommen benyttes til egen bolig regnet etter utleieverdi er oppfylt. (8) Utgiftsgodtgjørelse til bygnings- og skogsarbeidere for redskaps- og verktøyhold i arbeidet er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk når den ikke overstiger satsene i Skattedirektoratets årlige satsforskrift. (9) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som omfattes av første, fjerde, femte, sjette, syvende og åttende ledd er i sin helhet fritatt for forskuddstrekk dersom godtgjørelsen utbetales i samsvar med satser, legitimasjonskrav og øvrige bestemmelser i tariffavtale eller statlig regulativ, og godtgjørelsen ikke for noen del er fastsatt for å gi arbeidsvederlag i tillegg til utgiftsdekningen. Fritak for forskuddstrekk gjelder ikke for utgiftsgodtgjørelser til dekning av ulegitimerte småutgifter (administrativ forpleining). Bare ulegitimerte nattillegg på innenlandsreiser etter satsen i Skattedirektoratets årlige satsforskrift kan holdes trekkfritt. Utbetaling av ulegitimert nattillegg skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysning om navn og adresse på overnattingssted eller utleier. Utbetaling av kostgodtgjørelse på tjenestereise uten overnatting må ikke overstige satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og skal oppfylle legitimasjonskravene i tredje ledd, unntatt opplysninger om overnatting og losji. (10) Bilgodtgjørelse for yrkes- eller tjenestekjøring er trekkfri bare når godtgjørelsen utbetales som kilometergodtgjørelse etter satser i Skattedirektoratets årlige satsforskrift og i samsvar med legitimasjonskravene i ellevte ledd. Kilometergodtgjørelse for arbeidsreiser, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 6-44 del B, omfattes ikke av trekkfritaket, med unntak av arbeidsreiser som er skattefrie etter nevnte forskrift § 5-15-5. (11) Bilgodtgjørelse etter tiende ledd skal legitimeres ved en fortløpende oppstilling (reiseregning) som underskrives av arbeidstakeren. Reiseregningen skal minst ha følgende innhold: -) arbeidstakerens navn og adresse og underskrift, -) dato for avreise og hjemkomst for hver yrkes- eller tjenestereise, -) formålet med reisen, -) hvilke arrangement arbeidstakeren har deltatt på, -) fremstilling av reiseruten med angivelse av utgangs- og endepunkt, lokal kjøring på oppdragsstedet og årsaken til eventuelle omkjøringer, -) totalt utkjørt distanse i forbindelse med yrkes- eller tjenestereise, for eksempel beregnet på grunnlag av bilens kilometerteller, GPS-basert elektronisk kjørebok eller nettbasert kartprogram, og -) navn på passasjer det kreves passasjertillegg for. (12) Alle oppstillinger og reiseregninger etter denne bestemmelsen skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskaper. (13) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2009), 15 juni 2011 nr. 596, 21 des 2012 nr. 1421 (i kraft 1 jan 2013), 3 april 2014 nr. 388 (fom inntektsåret 2014), 22 des 2015 nr. 1843 (fom inntektsåret 2016), 19 des 2016 nr. 1712 (med virkning fra inntektsåret 2017), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 4 juni 2018 nr. 809 (med virkning fra inntektsåret 2018), 14 juni 2018 nr. 860, 4 juni 2018 nr. 809 (i kraft 1 jan 2019), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 19 des 2019 nr. 2080 (med virkning fra 1 jan 2019), 3 mars 2021 nr. 660 (med virkning fra inntektsåret 2021), 21 nov 2022 nr. 1996 (i kraft 1 jan 2023), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023), 24 nov 2023 nr. 1906 (i kraft 1 jan 2024 med virkning fra inntektsåret 2024).

Se ogsåFSFIN Forskrift til skatteloven § 5-11-1FSFIN Forskrift til skatteloven § 5-15-5 første leddSkatteloven § 5-11Skatteloven § 6-44referert av 16 →

§ 5-6-13

Andre utgiftsgodtgjørelser

(1) Andre utgiftsgodtgjørelser enn de som er nevnt i § 5-6-12 medtas ikke i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket, dersom arbeidstakeren utarbeider og underskriver en oppgave over størrelsen og arten av den pådratte utgiften, og arbeidsgiveren ikke har grunn til å anta at utbetalingen gir overskudd. (2) Dersom utbetalingen skjer før utgiften pådras, kan forskuddstrekk bare unnlates dersom arbeidstakeren før utbetalingen har levert et anslag over størrelsen og arten av de forventede utgiftene. Etter at utgiftene er pådratt må arbeidstakeren snarest, og senest innen en måned, levere endelig oppgave til arbeidsgiveren slik som fastsatt i første ledd. Kvitteringer eller andre bilag som nevnt i § 5-6-11 skal følge som vedlegg til oppgaven. Viser oppgaven et mindre beløp enn det utbetalte, skal forskuddstrekket gjennomføres i hele godtgjørelsen med mindre det skjer et oppgjør med arbeidsgiveren eller utgiftsgodtgjørelsen splittes opp etter § 5-6-14. (3) Regelen i annet ledd gjelder også for godtgjørelse til dekning av løpende utgifter. Det er da tilstrekkelig at det skjer et oppgjør mellom arbeidsgiveren og arbeidstakeren før inntektsårets utgang eller utgiftsgodtgjørelsen splittes opp etter § 5-6-14. (4) Ved anvendelse av reglene i denne bestemmelsen skal utgifter til bruk av bil i tjeneste, for eksempel fast bilgodtgjørelse, beregnes etter bestemmelsene om trekkfri bilgodtgjørelse i § 5-6-12 tiende ledd og legitimeres med endelig oppgave som oppfyller kravene i § 5-6-12 ellevte ledd. (5) Bilgodtgjørelse til dekning av pendlers besøksreiser til hjemmet er trekkfri når utbetalt beløp ikke overstiger 120 000 kroner i året etter forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven (FSFIN) § 6-44-4. Trekkfritaket er betinget av at godtgjørelsen ikke overstiger den kilometersatsen som Skattedirektoratet har fastsatt for fradrag for slike reiser. I tillegg må pendleren underskrive en oppgave med opplysninger om arbeidstakerens navn og adresse, at det er besøksreise, dato, start- og endepunkt for reisen og kjørelengde, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 6-44-5. (6) Bestemmelsene om trekkfritak gjelder ikke ved dekning av merutgifter til kost, losji og besøksreiser til hjemmet for pendler som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd. (7) Alle anslag og oppgaver etter denne bestemmelsen skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskaper eller notater. (8) For arbeidsgivers dekning av tillitsvalgtes utgifter til fagforeningsarbeid gjelder bestemmelsene i denne paragrafen så langt de passer.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 9 juli 2014 nr. 966 (fom inntektsåret 2014), 1 okt 2014 nr. 1272 (i kraft 1 juli 2014), 19 des 2016 nr. 1712 (med virkning fra inntektsåret 2017), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023), 27 nov 2024 nr. 2902 (med virkning fra 1 jan 2024), 21 mars 2025 nr. 498, 27 feb 2026 nr. 299.

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-6-12 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-6-11 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-6-14FSFIN Forskrift til skatteloven § 6-44-4referert av 1 →

§ 5-6-14

Oppsplitting av utgiftsgodtgjørelse

Utgiftsgodtgjørelse kan splittes opp i en trekkfri del som i tilfelle må fylle betingelsene for trekkfritak etter bestemmelsene i § 5-6-12 eller § 5-6-13, og en overskytende del som fullt ut behandles som lønn.

Utgiftsgodtgjørelse kan deles i to deler. En del kan være fritatt for skattetrekk hvis visse betingelser er oppfylt, mens resten skal behandles som vanlig lønn.AI

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-6-12 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-6-13 første leddreferert av 1 →

§ 5-6-15

Trekkfritak for mindre godtgjørelser

Utgiftsgodtgjørelser som utbetales med faste beløp per time, dag, uke, måned eller år, og som til sammen ikke overstiger sju kroner per arbeidsdag, kan arbeidsgiveren holde utenfor beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk dersom det er mest hensiktsmessig.

Arbeidsgiver kan velge å ikke trekke skatt av små utgiftsgodtgjørelser som utbetales med faste beløp. Dette gjelder når summen ikke overstiger sju kroner per arbeidsdag.AI

§ 5-6-16

Diverse godtgjørelser

Det skal ikke foretas forskuddstrekk i følgende godtgjørelser: a) betaling til lagrettemenn, domsmenn, skjønnsmenn og jordskiftemenn når betalingen ikke overstiger den sats som er fastsatt i rettsgebyrforskriften § 1-1 og § 1-2, b) betaling til rettsvitner, registreringsvitner mfl. etter rettsgebyrforskriften § 1-3, c) vitnegodtgjørelse etter lov 21. juli 1916 nr. 2 om vidners og sakkyndiges godtgjørelse m.v., d) godtgjørelse (administrasjonsgodtgjørelse) til områdesjefer i Heimevernet, e) familietillegg til heimevernspersonell under øvelser.

Visse typer godtgjørelser er fritatt for forskuddstrekk. Dette gjelder blant annet betaling til domsmenn, vitner og spesifikke tillegg for Heimevernet.AI

Se ogsåRettsgebyrforskriften § 1-1Rettsgebyrforskriften § 1-2Rettsgebyrforskriften § 1-3

§ 5-6-17

Visse pensjoner, stønader og andre ytelser

Det skal ikke foretas forskuddstrekk i: a) sykepenger etter folketrygdloven § 8-34 og § 8-38 og svangerskapspenger og foreldrepenger etter folketrygdloven § 14-4 og § 14-5 som ytes på grunnlag av virksomhetsinntekt, med mindre virksomhetsinntekten er trekkpliktig etter særlige bestemmelser, b) kommunalt tillegg til folketrygdpensjon. Foretas utbetalingen gjennom NAV-kontoret eller sammen med annen trekkpliktig ytelse, skal forskuddstrekk likevel foretas, c) pensjon som er avtalt ved overdragelse av næring e.l., d) livrenter som ikke har sammenheng med et tidligere arbeidsforhold, e) utdelinger fra legater, milde stiftelser o.l. når utbetalingen ikke har sammenheng med tidligere arbeidsforhold, f) utbetalinger til idrettsutøvere fra bedrifter og sponsorer, når midlene settes inn i fond godkjent av Finansdepartementet.

Bestemmelsen lister opp hvilke typer pensjoner, stønader og andre utbetalinger det ikke skal trekkes skatt av. Dette gjelder blant annet visse ytelser basert på virksomhetsinntekt, utdelinger fra legater og spesifikke utbetalinger til idrettsutøvere.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2010), 24 mai 2017 nr. 647 (med virkning fra 1 juni 2017), 13 nov 2024 nr. 2753 (i kraft 1 jan 2025).

Se ogsåFolketrygdloven § 8-34Folketrygdloven § 8-38Folketrygdloven § 14-4Folketrygdloven § 14-5

§ 5-6-18

Godtgjørelser til personer som verken er bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her

Er mottakeren verken bosatt i riket etter skatteloven § 2-1 eller midlertidig oppholder seg her på det tidspunktet det oppstår adgang til å få beløpet utbetalt, skal det ikke foretas forskuddstrekk i følgende godtgjørelser: a) vartpenger, b) godtgjørelse utenfor tjenesteforhold for arbeid eller oppdrag, c) godtgjørelse fra andre enn staten for arbeid i tjeneste når arbeidet ikke er utført her i riket.

Det skal ikke trekkes skatt av visse typer utbetalinger hvis mottakeren hverken bor i Norge eller oppholder seg her midlertidig når pengene skal betales ut.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2010).

Se ogsåSkatteloven § 2-1 første ledd

§ 5-6-19

Utenlandske artister

Det skal ikke foretas forskuddstrekk i godtgjørelser til utenlandske artister mv. som det blir trukket skatt av etter bestemmelsene i lov 13. desember 1996 nr. 87 om skatt på honorar til utenlandske artister m.v.

Det skal ikke gjøres forskuddstrekk i betalinger til utenlandske artister dersom det allerede trekkes skatt etter særskilt lov om honorar til utenlandske artister.AI

§ 5-6-20

Godtgjørelse utenfor tjenesteforhold

Det skal ikke foretas forskuddstrekk i godtgjørelse utenfor tjenesteforhold for arbeid eller oppdrag: a) når arbeidet eller oppdraget gjelder transport med hest eller ved maskinkraft, og den som har tatt på seg transporten, holder transportmidlet, b) når arbeidet eller oppdraget er utført med maskin, og en betydelig del av godtgjørelsen er vederlag for maskinhold, c) når det til utføringen av arbeidet eller oppdraget har gått med materialer, og en betydelig del av godtgjørelsen er vederlag for materialene.

Det skal ikke trekkes skatt av betaling for arbeid eller oppdrag hvis betalingen i stor grad gjelder transport, bruk av maskiner eller materialer.AI

§ 5-6-21

Forskuddstrekk i barnepensjon

Ved utbetaling av barnepensjon etter folketrygdloven kapittel 18 og andre barnepensjoner skal det foretas forskuddstrekk tilsvarende 17 prosent.

Det skal trekkes skatt på 17 prosent ved utbetaling av barnepensjon etter folketrygdloven og andre barnepensjoner.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 nov 2024 nr. 2753 (i kraft 1 jan 2025).

C

§ 5-6-30

Forsikringsselskaps plikt til å trekke skatt

(1) Når forsikringstakeren har bedt selskapet om å foreta forskuddstrekk, jf. skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav d, skal selskapet ved utbetaling av forsikringen foreta forskuddstrekk av forventet avkastning i utbetalingsåret, og av foregående års beregnet eller forventet avkastning, når trekk ikke allerede er foretatt. Trekket beregnes etter skattebetalingsloven § 5-5 tredje ledd. Krav om forskuddstrekk gjelder inntil forsikringstakeren har gitt ny beskjed. (2) Selskapet skal for hvert år beregne avkastningen ved forvaltningen av dets midler i form av en gjennomsnittsrente. Beregningen skal godkjennes av Finanstilsynet. Finanstilsynet kan i forskrift gi retningslinjer for beregningen, og gi et selskap pålegg om hvordan beregningen skal utføres. (3) Selskapet skal føre egen skattetrekkskonto for hver forsikring, jf. skattebetalingsloven § 5-12. Trekkbeløp forrentes etter selskapets gjennomsnittsrente, jf. tredje ledd, og føres til fradrag ved beregning av årsavkastningen. (4) Når forsikringssummen utbetales ved forsikringens opphør, skal saldoen på skattetrekkskontoen trekkes fra. Forsikringstakeren er uten ansvar overfor selskapet for skattetrekkbeløp som ikke kan dekkes på denne måten.

Forsikringsselskaper skal trekke skatt av avkastning ved utbetaling dersom kunden har bedt om dette. Selskapet bruker en gjennomsnittsrente for beregningene, og pengene settes på en egen skattetrekkskonto. Ved opphør trekkes saldoen på denne kontoen fra utbetalingen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 7 des 2011 nr. 1205, 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-6Skattebetalingsloven § 5-5 første leddSkattebetalingsloven § 5-12referert av 1 →

§ 5-6-31

Unntaksregler

(1) Selskapets plikt til å trekke skatt etter § 5-6-30 gjelder ikke forsikringer hvor det i henhold til forsikringsvilkårene foreligger alminnelig adgang til uttak fra forsikringens sparekonto. Finanstilsynet skal godkjenne den enkelte forsikringsordning som unntas fra trekkplikten. (2) Selskapet har ikke plikt til å trekke skatt etter § 5-6-30 og sende oppgave over avkastningen til skattemyndighetene etter skatteforvaltningsloven § 7-3, dersom samlet årlig avkastning av sparing under forsikringstakerens kapitalforsikring(er) i selskapet ikke overstiger 300 kroner.

Selskaper slipper å trekke skatt fra forsikringer der man kan ta ut penger fra sparekontoen, forutsatt at Finanstilsynet har godkjent ordningen. Det er også unntak for skattetrekk og rapportering dersom den årlige avkastningen er 300 kroner eller mindre.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-6-30Skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd

D

§ 5-6-40

Fritak fra plikten til forskuddstrekk

Skattedirektoratet kan etter søknad gi helt eller delvis fritak fra plikten til å foreta forskuddstrekk i vederlag for enkelte tjenesteytelser når trekk vil være praktisk vanskelig å gjennomføre.

Skattedirektoratet kan gi helt eller delvis fritak fra plikten til å trekke forskuddsskatt fra betaling for enkelte tjenester. Dette kan skje dersom det er søkt om fritak og trekket vil være praktisk vanskelig å gjennomføre.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).

§ 5-7. Ytelser som det ikke skal foretas forskuddstrekk i

§ 5-7-1

Feriepenger og lønn i ferien

(1) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i: a) feriepenger som utbetales i ferieåret (kalenderåret etter opptjeningsåret) og som er beregnet etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. nr. 1 eller etter forskrift 16. september 1998 nr. 890 om dagpenger under arbeidsløshet § 8-1, b) avtalefestede feriepenger eller avtalefestet lønn for opptjent feriefritid som utbetales i ferieåret når ytelsene er opptjent i opptjeningsåret. Overstiger utbetalingen feriepenger beregnet etter ferieloven med mer enn 21 prosent, skal det foretas forskuddstrekk i det overskytende beløpet, c) feriepenger som arbeidsgiveren ifølge overenskomst utbetaler regelmessig ved hver lønnsutbetaling eller ved andre avsluttede lønnsperioder. Dette gjelder selv om utbetalingen foretas i opptjeningsåret. Det samme gjelder slik regelmessig utbetaling av avtalefestet lønn for opptjent feriefritid, d) opptjente feriepenger som forfaller til utbetaling ved dødsfall, e) feriegodtgjørelse fra Feriefondet for fiskere. (2) For månedslønte som har hatt lønn hos arbeidsgiveren i hele opptjeningsåret, kan trekkfritak gjennomføres for en vanlig månedslønn i stedet for etter første ledd bokstav a eller b. For feriepenger som nevnt i første ledd bokstav c kan det avtales at trekkfritak gjennomføres i en månedslønn i stedet for ved hver utbetaling. Det skal ikke foretas trekk i eventuelt tillegg til månedslønnen som følger av lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, jf. § 11 nr. 1 annet ledd annet punktum. Det skal heller ikke foretas trekk i eventuelt tillegg for månedslønte med avtalefestet høyere sats enn etter lov 29. april 1988 nr. 21 om ferie § 10 nr. 2, begrenset oppad til 12,3 prosent. (3) Arbeidsavklaringspenger etter folketrygdloven kapittel 11 skal være fritatt for forskuddstrekk for to 14-dagers perioder i juni måned. Det samme gjelder kvalifiseringsstønad for juni måned etter lov 18. desember 2009 nr. 131 om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen § 35, jf. § 39. (4) Det skal ikke foretas forskuddstrekk i erstatning til skogsarbeidere for fortjeneste på bevegelige helligdager og 1. og 17. mai, når erstatningen er beregnet prosentvis under ett med lovbestemt feriegodtgjørelse.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 april 2010 nr. 504, 15 juni 2011 nr. 596, 1 nov 2016 nr. 1282 (med virkning fra inntektsåret 2016), 4 juni 2021 nr. 1809, 21 nov 2022 nr. 1996, 9 feb 2023 nr. 166 (med virkning fra 21 nov 2022).

Se ogsåFerieloven § 10 første leddDagpengeforskriften § 8-1Ferieloven § 11 første leddSosialtjenesteloven § 35referert av 1 →

§ 5-7-2

Ytelser før jul

(1) Skattepliktige med månedsbetaling av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for siste halvdel av november eller første halvdel av desember. (2) Skattepliktige med betaling per time, dag eller uke av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for to uker i siste halvdel av november eller siste uke i november og første uke i desember. (3) Skattepliktige med utbetaling hver 14. dag av lønn og annen ytelse som skattlegges som lønn er fritatt for forskuddstrekk for siste utbetaling i november eller første utbetaling i desember. (4) Fritaket for forskuddstrekk for tidsrom i november og desember skal også omfatte tilleggsytelser som skattlegges som lønn og som blir utbetalt sammen med annen lønn for tidsrommet, selv om tilleggsytelsene helt eller delvis er opptjent i et annet tidsrom. Dette gjelder likevel bare så langt den samlede ytelsen ikke overstiger arbeidstakerens gjennomsnittsfortjeneste hos arbeidsgiveren i denne del av inntektsåret. (5) Skattepliktige med livrente, pensjon, vartpenger og supplerende stønad til person som har fylt 67 år er fritatt for forskuddstrekk i slik ytelse for november eller desember.

Enkelte lønnsmottakere og personer med pensjon eller andre ytelser er fritatt for skattetrekk i utvalgte perioder i november eller desember. Dette gjelder også visse tilleggsytelser som utbetales sammen med lønnen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 april 2010 nr. 504, 20 mai 2016 nr. 511 (fom inntektsåret 2016), 1 nov 2016 nr. 1282 (med virkning fra inntektsåret 2016), 5 jan 2026 nr. 3 (med virkning fra inntektsåret 2026), 26 juni 2026 nr. 1385.

referert av 1 →

A

§ 5-8-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-8-2

Fiske og fangst – beregningsgrunnlag for forskuddstrekk i lotter og parter

(1) Ved beregning av lotter og parter som det skal foretas forskuddstrekk i, skal alle inntekter av fisket eller fangsten medregnes. Også andre inntekter som går inn i lottoppgjøret, for eksempel av føring, slep og liknende, skal medtas ved beregningen. (2) Ved beregningen skal det gjøres fradrag for lagets driftskostnader og kostnader til felles kosthold, når kostnadene er dekket av bruttoinntekten som felleskostnader. Fradrag skal også gjøres for kostnader til felles kosthold som ikke er dekket som fellesutgifter for laget, men er avkortet i mannskapsparten (mannslottene), og for utbetalt vederlag for redskapstap som er dekket av samlet redskaps- eller mannskapspart. Fradrag skal ikke gjøres for kostnader til kost som den enkelte lottaker holder seg selv med, eller for lottakerens kostnader til redskapshold. (3) Arbeidsgiveren skal ved trekkberegningen likevel gjøre fradrag i bruttolønnen for kostnader til felles kosthold som avkortes i lønnen ved utbetalingen. (4) Forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav c skal ikke foretas i lott eller part for bruken av not eller annen redskap når redskapen tilhører fartøyet. (5) Bestemmelsene i denne paragrafen gjelder ved fiske og fangstvirksomhet på sjøen og i arktiske områder, men ikke ved hvalfangstvirksomhet på sydlige breddegrader.

Regelen forklarer hvordan grunnlaget for skattetrekk skal beregnes for de som får betalt i lotter og parter ved fiske og fangst. Alle inntekter skal medregnes, mens visse felleskostnader og redskapstap kan trekkes fra før skatten beregnes.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-6referert av 1 →

B

§ 5-8-10

Kost og losji

(1) Skattedirektoratet fastsetter før begynnelsen av hvert inntektsår satser for verdien av følgende naturalytelser: -) fritt opphold (kost og losji), -) fri kost (alle måltider), -) fri kost (to måltider), -) fri kost (ett måltid), -) fritt losji (ett eller delt rom). (2) Skattedirektoratets satser skal, unntatt i de tilfeller som er nevnt i tredje ledd, legges til grunn av arbeidsgiveren ved beregningen av forskuddstrekk. Ved beregningen skal det regnes med det antall dager som arbeidstakeren faktisk mottar ytelsene. (3) Når ytelsen gis mot at lønnen avkortes med beløp fastsatt i tariffavtale, skal bruttolønnen før avkortingen inngå i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk. Avkortes lønnen med et lavere beløp enn fastsatt i tariffavtale, og beløpet dessuten er lavere enn Skattedirektoratets satser, skal beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk være bruttolønnen tillagt differansen mellom Skattedirektoratets satser og det avkortede beløpet. (4) For arbeidstaker som har krav på fradrag eller skattefri dekning fra arbeidsgiver for merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet, jf. skatteloven § 6-13 og § 5-15, skal verdien av fritt losji under arbeidsfravær fra hjemmet ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk. (5) Verdien av fri kost skal ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk for arbeidstaker som har krav på fradrag eller skattefri dekning fra arbeidsgiver for merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet, jf. skatteloven § 6-13 og § 5-15. (6) Verdien av fritt opphold om bord på skip og fri kost på sokkelinnretning som er unntatt beskatning etter skatteloven § 5-15 første ledd bokstav e nr. 1, skal ikke tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk. (7) Trekkfritaket etter fjerde og femte ledd gjelder ikke for arbeidstaker som har fått skattekort med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker eller for pendler som har fått skattekort for arbeidstaker som skattlegges etter særreglene om skattlegging av utenlandske arbeidstakere i skatteloven kapittel 20, jf. Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven § 5-11-1 annet ledd.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 4 juni 2018 nr. 809 (med virkning fra inntektsåret 2018), 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023).

Se ogsåSkatteloven § 6-13Skatteloven § 5-15 første leddFSFIN Forskrift til skatteloven § 5-11-1Skatteloven § 5-11referert av 2 →

§ 5-8-11

Privat bruk av arbeidsgivers bil

(1) Ved arbeidsgivers beregning av forskuddstrekket skal reglene for beregning av fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil i skatteloven § 5-13, Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven og Skattedirektoratets årlige satsforskrift legges til grunn. (2) I særlige tilfeller hvor listeprisen klart ikke står i forhold til fordelen ved den private bruken, kan fordelen fastsettes ved skjønn, jf. Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-5 annet ledd. Skattedirektoratet fastsetter før begynnelsen av hvert inntektsår satsen som skal benyttes ved beregning av forskuddstrekk. (3) Har arbeidstaker bilen til disposisjon til privat bruk hele inntektsåret, fordeles fordelen ved beregning av forskuddstrekk etter første eller annet ledd med et like stort beløp på årets måneder. Dersom bilen kun står til disposisjon en del av året, gjennomføres forskuddstrekk av fordelen for det antall hele og påbegynte måneder bilen står til disposisjon, jf. Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-6. (4) Når det er overveiende sannsynlig at yrkeskjøring vil overstige 40 000 km i inntektsåret, kan fordel beregnet av redusert listepris legges til grunn ved forskuddstrekket allerede fra begynnelsen av inntektsåret. Etter skifte av arbeidsgiver må arbeidstakeren selv dokumentere antallet kjørte kilometer yrkeskjøring i inntektsåret hos tidligere arbeidsgivere. (5) Ved privat bruk av arbeidsgivers bil som faller utenfor standardreglene etter Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 annet ledd, beregnes trekkgrunnlaget for arbeidsreiser inntil 4 000 km og annen privat kjøring etter en særskilt sats per km. Tilsvarende gjelder for arbeidsreiser som overstiger 4 000 km. Skattedirektoratet fastsetter før begynnelsen av hvert inntektsår satsene som skal benyttes ved beregning av forskuddstrekket. Satsen(e) multipliseres med det antall kilometer som bilen faktisk er benyttet til arbeidsreise og annen privat kjøring. (6) Ved privat bruk av arbeidsgivers varebil eller lastebil som omfattes av Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd, beregnes trekkgrunnlaget for privat kjøring i henhold til Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd første og annet punktum (sjablongmetoden). Dersom vilkårene i Finansdepartementets forskrift til skatteloven § 5-13-1 fjerde ledd tredje til syvende punktum (individuell verdsettelse) er oppfylt, kan trekkgrunnlaget alternativt fastsettes etter denne metoden.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2009 nr. 1663 (fom inntektsåret 2010), 22 des 2015 nr. 1843 (fom inntektsåret 2016), 1 mars 2016 nr. 208, 24 nov 2023 nr. 1906 (i kraft 1 jan 2024 med virkning fra inntektsåret 2024).

Se ogsåSkatteloven § 5-13FSFIN Forskrift til skatteloven § 5-13-5FSFIN Forskrift til skatteloven § 5-13-6FSFIN Forskrift til skatteloven § 5-13-1referert av 7 →

§ 5-8-12

Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold

(1) Når det er gitt lån til rimelig rente i arbeidsforhold, skal forskjellen mellom det rentebeløpet som følger av normrentesatsen for disse lånene, jf. skatteloven § 5-12 fjerde ledd, og det rentebeløpet (inklusive gebyrer) som arbeidstakeren selv skal dekke, tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk. Arbeidsgiveren skal for hver enkelt måned beregne rentefordelen til forskjellen mellom a) lånets saldo ved begynnelsen av hver måned multiplisert med normrentesatsen delt på 12 og b) den faktiske renten (inklusive gebyrer) som i samsvar med låneavtalen beregnes å falle på den samme måneden. (2) Ved beregning etter første ledd bokstav a og b, regnes del av måned som hel måned. Ved låneopptak etter den første i måneden medtas fordelen for denne måneden i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk for den påfølgende måned. (3) Som lån i arbeidsforhold regnes også lån som arbeidsgiveren har formidlet. Det samme gjelder når tilknytningsforholdet mellom arbeidsgiver og låntaker har vært avgjørende for at det er gitt rimelig lån, eller lånet er foranlediget av arbeidsforholdet. (4) Bestemmelsene om rimelig lån i arbeidsforhold gjelder også når lånet er gitt til arbeidstakerens ektefelle, barn eller andre nærstående.

Hvis en ansatt får lån med lavere rente enn normrenten, regnes differansen som en skattepliktig fordel. Denne fordelen skal inkluderes i grunnlaget for forskuddstrekk hver måned. Regelen gjelder også lån til nærstående eller lån formidlet av arbeidsgiver.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 nov 2020 nr. 2478 (med virkning fra inntektsåret 2021).

Se ogsåSkatteloven § 5-12

§ 5-8-13

Fordel ved kostbesparelse i hjemmet

(1) Verdien av skattepliktig kostbesparelse i hjemmet når arbeidstaker, som av hensyn til sitt arbeid må bo utenfor sitt hjem (pendlere), får fri kost (herunder administrativ forpleining) eller kost dekket etter regning skal tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket. Dette gjelder likevel ikke fri kost om bord på skip og fri kost på sokkelinnretning, når ytelsen er unntatt beskatning etter skatteloven § 5-15 første ledd bokstav e nr. 1. Når fri kost på sokkelinnretning er skattepliktig etter loven, medtas fordelen i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk etter bestemmelsene i § 5-8-10 og ikke etter bestemmelsene i første punktum. (2) Plikten etter første ledd første punktum gjelder bare i de tilfeller hvor det løpende eller for det oppdrag arbeidsoppholdet er tilknyttet, også utbetales lønn eller annen trekkpliktig godtgjørelse for arbeid. (3) Verdien som nevnt i første ledd første punktum beregnes etter Skattedirektoratets sats fastsatt for vedkommende inntektsår etter § 5-8-10 første ledd, for fri kost (alle måltider) og for det antall døgn som pliktes innberettet for arbeidsoppholdet. (4) Om unntak fra trekkplikten for skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner, se § 5-4-3 tredje ledd.

Når pendlere får gratis mat eller dekket matutgifter gjennom jobben, skal verdien av denne kostbesparelsen regnes med når forskuddstrekket beregnes. Dette gjelder kun dersom arbeidstakeren også får lønn eller annen skattepliktig godtgjørelse for oppdraget.AI

Se ogsåSkatteloven § 5-15 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-8-10 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-4-3referert av 2 →

§ 5-8-14

Privat bruk av arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon

(1) Ved arbeidsgivers beregning av forskuddstrekket skal reglene for beregning av fordel ved arbeidsgiverfinansiert elektronisk kommunikasjon i skatteloven § 5-12 femte ledd og Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-12 del C legges til grunn.

Bestemmelsen fastslår hvilke regler som skal brukes når arbeidsgiver beregner skattetrekk for ansatte som har privat bruk av elektronisk kommunikasjon betalt av arbeidsgiver.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2013 nr. 1649 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkatteloven § 5-12referert av 1 →

C

§ 5-8-20

Bolig i arbeidsforhold

(1) Bolig som arbeidstakeren får stilt til disposisjon og som arbeidsgiveren eier eller leier, plikter arbeidsgiveren å ta med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med den leieverdi som skattemyndighetene fastsetter etter § 5-8-22. Bestemmelsene i § 5-8-30 fjerde ledd gjelder tilsvarende. (2) Skattedirektoratet kan unnta særskilte grupper for verdsettelsesplikten.

Arbeidsgiver må beregne skattetrekk av verdien på bolig som arbeidstaker får disponere. Verdien av boligen fastsettes av skattemyndighetene. Skattedirektoratet kan bestemme at enkelte grupper slipper denne verdsettelsen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-22Skattebetalingsforskriften § 5-8-30 første leddreferert av 3 →

§ 5-8-21

Arbeidsgivers plikt til å kreve individuell verdsettelse

(1) Arbeidsgiver som stiller bolig som nevnt i § 5-8-20 til disposisjon, skal snarest mulig, og senest når den tas i bruk, kreve leieverdien fastsatt. Dette gjelder også om verdsettelsen ikke antas å ville overstige avtalt husleie til arbeidsgiver. (2) Kravet skal fremsettes på fastsatt blankett til skattekontoret. Arbeidsgiveren skal gi alle opplysninger som må antas å være av betydning for verdsettelsen, herunder hva arbeidstakeren eventuelt skal betale i leie. (3) Forandres boligen på en slik måte at det kan ha betydning for leieverdien, plikter arbeidsgiveren å kreve ny verdsettelse. Bestemmelsene i første og annet ledd gjelder tilsvarende. (4) Når en bolig som tidligere har vært verdsatt overtas av en annen arbeidstaker, kan arbeidsgiveren unnlate å kreve den verdsatt på nytt dersom bruken løper uendret, og heller ikke andre grunner taler for en ny verdsettelse. Arbeidsgiveren har i disse tilfellene plikt til å vise arbeidstakeren de vedtak som skattemyndighetene har truffet med hensyn til leieverdien.

Arbeidsgiver må be skattekontoret fastsette leieverdien når en bolig stilles til disposisjon for en ansatt. Det må også kreves ny verdsettelse dersom boligen endres. Ved bytte av ansatt kan tidligere verdsettelse i noen tilfeller brukes på nytt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-20referert av 1 →

§ 5-8-22

Verdsettelse og endring av tidligere verdsettelse

(1) Verdsettelsen skal i tillegg til antatt brutto leieverdi av boligen, omfatte verdien av garasje, helt eller delvis fritt lys, varme og andre tilleggsytelser til boligen som arbeidsgiver dekker. Leieverdien skal fastsettes til et månedsbeløp dersom arbeidsgiveren ikke har oppgitt en annen lønnstermin. (2) Skattemyndighetene kan når som helst verdsette en bolig på nytt dersom det fremkommer at verdsettelsen bygger på uriktige faktiske forutsetninger. (3) Skattemyndighetene kan fastsette ny leieverdi når det har skjedd en endring av betydning i det generelle prisnivået. (4) Gjenpart av verdsettelsesblanketten hvor avgjørelsen fremgår, sendes arbeidsgiveren og arbeidstakeren.

Reglene forklarer hvordan leieverdien av en bolig dekket av arbeidsgiver skal beregnes. Verdsettelsen kan endres dersom forutsetningene er feil eller prisnivået endrer seg.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).

referert av 2 →

§ 5-8-23

Fra hvilket tidspunkt verdsettelsen skal medtas i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk

(1) Leieverdien tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk fra og med første hele måned etter at arbeidsgiveren har mottatt melding om avgjørelsen, og boligen er tatt i bruk. (2) Dersom arbeidsgiver oversitter fristene i § 5-8-21, får avgjørelsen virkning fra første hele måned etter at boligen er tatt i bruk. Arbeidsgiveren skal likevel ikke korrigere allerede gjennomførte forskuddstrekk. (3) I tilfeller som nevnt i § 5-8-21 fjerde ledd, legges den tidligere verdsettelsen til grunn fra og med første lønnsutbetaling etter overtakelsen. (4) Når en tidligere verdsettelse omgjøres etter § 5-8-22 tredje ledd, og verdien settes høyere enn tidligere, får dette bare virkning fra arbeidsgiveren mottar melding om forhøyelsen, jf. første ledd. (5) Dersom forhøyelsen skyldes at arbeidsgiveren tidligere har gitt uriktige eller mangelfulle opplysninger, kan omgjøringen gis virkning fra det tidspunktet boligen ble tatt i bruk. Tidligere trekkberegninger korrigeres ikke. (6) Settes verdien ned ved omgjøringen, får nedsettelsen virkning også for det tidsrom der boligen er medregnet i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med den høyere verdien. Gjennomførte forskuddstrekk innenfor samme inntektsår skal korrigeres ved første lønnsoppgjør etter at arbeidsgiveren har fått melding om nedsettelsen, jf. § 5-5-2 fjerde og femte ledd.

Reglene bestemmer når leieverdien av en bolig skal begynne å påvirke skattetrekket. Hovedregelen er at dette skjer fra første hele måned etter at arbeidsgiver har fått melding og boligen er tatt i bruk.AI

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-21Skattebetalingsforskriften § 5-8-22Skattebetalingsforskriften § 5-5-2

§ 5-8-24

Oppbevaring av meldinger

Arbeidsgiveren skal vedlegge regnskapet eller lønningslisten alle meldinger vedrørende skattemyndighetenes individuelle fastsettelse av leieverdi av bolig.

Arbeidsgiver må ta vare på meldinger om fastsettelse av boligens leieverdi. Disse skal legges ved regnskapet eller lønningslisten.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

D

§ 5-8-30

Hovedregelen om arbeidsgivers verdsettelse

(1) Andre naturalytelser enn nevnt i § 5-6-10, § 5-8-10 til § 5-8-14 og § 5-8-20 skal tas med i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket med følgende verdi: a) Naturalytelser verdsettes til omsetningsverdi. Med omsetningsverdi menes den pris inklusive merverdiavgift som er allment tilgjengelig for forbrukere i sluttbrukermarkedet for samme vare eller tjeneste. b) Rabatter og tilbudspriser som er allment tilgjengelig for forbrukere kan tas med ved beregning av omsetningsverdien, når den reduserte prisen kan sannsynliggjøres ved annonse, prislister el. c) Opsjoner mv. i arbeidsforhold vedrørende aksje- og egenkapitalbevis verdsettes etter skatteloven § 5-14 første ledd bokstav a. d) Fordel ved privat reise ved bruk av kort betalt av arbeidsgiver hvor kortet gjelder et ubegrenset antall reiser i et begrenset tidsrom, Travel Pass og lignende ordninger, verdsettes til normal rabattpris som oppnås i reiseselskapet for tilsvarende reise. e) Fordel ved arbeidsgivers dekning av personalforsikringer verdsettes til den enkelte arbeidstakers forholdsmessige andel av arbeidsgivers samlede premie til ordninger arbeidstakeren er omfattet av. (2) Dersom naturalytelsens omsetningsverdi ved salg til uavhengig tredjemann er påviselig lavere som følge av sesongsvingning, ukurans mv., kan naturalytelsen likevel verdsettes til denne lavere verdi. Arbeidsgiveren må kunne godtgjøre lavere verdi på overdragelsestidspunktet. (3) Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekket skal ikke omfatte fordelen ved personalrabatt som faller inn under skattefrie personalrabatter etter Finansdepartementets forskrift 19. november 1999 nr. 1158 til skatteloven § 5-15-3. Overstiger samlet rabatt den skattefrie grensen, skal verdien av den overskytende rabatten fastsettes etter første ledd. (4) Dersom det kan dokumenteres at arbeidstakeren har betalt noe for ytelsen, skal dette trekkes fra den fastsatte verdien før trekkberegningen. Betalingen må være inntektsført hos arbeidsgiveren.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019), 19 des 2019 nr. 2080 (med virkning fra 1 jan 2019), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-6-10Skattebetalingsforskriften § 5-8-10 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-8-14Skattebetalingsforskriften § 5-8-20referert av 3 →

§ 5-8-31

Tidspunktet for verdsettelsen

Arbeidsgiver som skal gi en naturalytelse som faller inn under § 5-8-30, skal snarest mulig, og senest når arbeidstakeren får adgang til å motta ytelsen, verdsette den. Gis en løpende naturalytelse som faktureres fra tredjemann, kan arbeidsgiver likevel vente med å verdsette den til faktura er mottatt. Arbeidsgiver skal verdsette en naturalytelse betalt av tredjepart senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.

Arbeidsgiver skal i utgangspunktet verdsette naturalytelser så snart som mulig, og senest når arbeidstakeren kan motta dem. Det er egne regler for verdsettelse av løpende ytelser fra tredjeparter og ytelser betalt av tredjepart.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-30 første leddreferert av 1 →

§ 5-8-32

På hvilket tidspunkt ytelsen skal medregnes ved trekkberegningen

Naturalytelser etter § 5-8-30 medregnes ved trekkberegningen på det tidspunkt ytelsen gis, eller på det tidligere tidspunktet da det oppstår adgang for arbeidstakeren til å motta ytelsen. Gis en løpende naturalytelse som faktureres fra tredjemann, kan den likevel medregnes ved trekkberegningen på det senere tidspunkt fakturaen er mottatt. Er en naturalytelse betalt av tredjepart skal arbeidsgiver medregne denne ved trekkberegningen senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.

Regelen forklarer når naturalytelser skal legges til grunn for beregning av skattetrekk. Hovedregelen er at dette skjer når ytelsen gis eller blir tilgjengelig for den ansatte.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 20 des 2018 nr. 2209 (i kraft 1 jan 2019 med virkning fra og med inntektsåret 2019).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-30 første ledd

§ 5-8-33

Endring av en løpende ytelse

Forandres verdien av en løpende ytelse ikke ubetydelig, eller har det skjedd en endring av betydning i det generelle prisnivået, plikter arbeidsgiveren å foreta ny verdsettelse. Bestemmelsen i § 5-8-31 annet punktum gjelder tilsvarende. Den nye verdsettelsen legges til grunn fra førstkommende trekkberegning. Tidligere trekkberegninger korrigeres ikke.

Hvis verdien av en løpende ytelse endres merkbart, eller prisnivået generelt endrer seg, må arbeidsgiver beregne verdien på nytt. Den nye verdien gjelder fra neste trekkberegning, og tidligere beregninger endres ikke.AI

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-8-31

§ 5-8-34

Oppbevaring av dokumentasjon vedrørende verdsettelsen

All dokumentasjon av betydning for verdsettelsen skal oppbevares som vedlegg til arbeidsgiverens regnskaper eller lønningsliste.

Arbeidsgiver må ta vare på alt som beviser hvordan verdsettelsen er gjort. Denne dokumentasjonen skal lagres sammen med regnskapet eller lønningslisten.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

A

§ 5-9-1

Fagforeningskontingent som arbeidsgiveren avkorter i lønnen

Beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk reduseres med fradragsberettiget kontingent avrundet opp til nærmeste hele krone.

Når arbeidsgiver trekker fagforeningskontingent fra lønnen, skal dette beløpet trekkes fra før skatten beregnes. Kontingenten avrundes opp til nærmeste hele krone.AI

§ 5-9-2

Fagforeningskontingent som arbeidstaker selv betaler direkte til foreningen

(1) Når arbeidstaker betaler fagforeningskontingenten direkte til foreningen, skal fagforeningen, når arbeidstakeren krever det, gi arbeidsgiveren oppgave over fagforeningskontingenten. Fradragsberettiget del av årskontingenten skal da komme til fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med en forholdsmessig del ved hver ordinær lønnsutbetaling. (2) Fagforening, som har gitt oppgave som nevnt i første ledd, plikter å melde fra til arbeidsgiveren når skattyter misligholder betalingen eller når medlemskapet opphører. Det samme gjelder når størrelsen på kontingenten endres.

Hvis du betaler fagforeningskontingent selv, kan fagforeningen gi opplysninger om dette til arbeidsgiver. Da kan kontingenten trekkes fra i grunnlaget for skattetrekket ved hver lønnsutbetaling.AI

B

§ 5-9-10

Beløpsgrense for fradrag for sjøfolk

Fradrag i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-9 første ledd bokstav c annet punktum er begrenset til 4 200 kroner per måned.

Det er satt en øvre grense for hvor mye sjøfolk kan trekke fra i grunnlaget for forskuddstrekk. Dette fradraget er begrenset til 4 200 kroner per måned.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-9

A

§ 5-10-1

Når kan tabellkort brukes

(1) Når arbeidsgiver har innhentet tabellkort for skattyteren, skal forskuddstrekket beregnes etter tabell, men bare i lønn eller annen godtgjørelse for tidsrom i inntektsåret og for tidsrom i desember året før trekket blir foretatt. Når skattyteren er trukket etter tabell i godtgjørelse for et visst tidsrom, kan vedkommende ikke senere trekkes etter tabell i annen godtgjørelse for det samme tidsrommet. (2) Når akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse eller annen tilleggsytelse blir utbetalt samtidig med annen lønn eller godtgjørelse som det skal trekkes i etter tabell, og tilleggsytelsen ikke er opptjent over et vesentlig lengre tidsrom enn lønnsbeløpet, skal tilleggsytelsen undergis tabelltrekk sammen med lønnsbeløpet. (3) Hvis slike tilleggsytelser som nevnt i annet ledd blir utbetalt til en annen tid enn lønn eller godtgjørelse, men ikke for vesentlig lengre tidsrom enn denne, kan arbeidsgiveren velge mellom tabelltrekk og prosenttrekk. Ved beregning av forskuddstrekk etter tabell, skal arbeidsgiveren finne trekkbeløpet av summen av tilleggsytelsen og den sist utbetalte lønnen for tilsvarende tidsrom, og gjøre fradrag for det beløpet som tidligere er trukket. (4) Forskuddstrekk i akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse og andre tilleggsytelser kan ikke beregnes etter tabell i andre tilfeller enn som nevnt i annet og tredje ledd, med mindre Skattedirektoratet bestemmer noe annet. (5) Når det er foretatt forskuddstrekk i forskudd på lønn eller godtgjørelse, skal arbeidsgiveren ved beregning av forskuddstrekk etter tabell i restlønnen, legge forskuddet sammen med restlønnen, finne trekkbeløpet av summen og gjøre fradrag for det beløpet som tidligere er trukket i forskuddet. (6) Når forutsetningene for å anses som hovedarbeidsgiver ikke lenger er til stede, skal arbeidsgiver bare trekke etter tabell i godtgjørelse for tidsrom som hovedarbeidsgiver.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

referert av 3 →

§ 5-10-2

Beregning av forskuddstrekk etter tabell

(1) Tabelltrekk skal beregnes etter trekktabell med det tabellnummeret som er oppgitt i skattyterens skattekort. Trekktabellene skal nyttes slik: a) I lønn for høyst 4 dager skal arbeidsgiveren trekke etter den nærmest passende dagtabell. b) I lønn for 5 til 10 dager skal det trekkes etter uketabellen. c) I lønn for 11 til 17 dager skal det trekkes etter 14-dagers-tabellen. Når det gjelder lønn for en halv måned, skal arbeidsgiveren likevel bruke månedstabellen på det dobbelte lønnsbeløp og dele trekkbeløpet med 2. d) I lønn for 18 til 24 dager skal arbeidsgiveren bruke uketabellen på en tredjedel av lønnsbeløpet og multiplisere trekkbeløpet med 3. e) I lønn for minst 25 dager og høyst 1 måned og 3 dager skal det trekkes etter månedstabellen. Når lønnen gjelder 4 uker, og skattyteren regelmessig får lønnen avregnet for 4 uker, skal arbeidsgiveren dog bruke 14-dagertabellen på halvdelen av lønnsbeløpet og multiplisere trekkbeløpet med 2. f) Gjelder det lønn for flere måneder, eller hele måneder pluss minst 25 dager eller pluss høyst en uke, skal arbeidsgiveren dele lønnsbeløpet med nærmeste månedstall, lese av trekkbeløpet i månedstabellen og multiplisere dette med samme månedstall. g) I lønn for en måned pluss 4 til 24 dager, eller flere måneder pluss 8 til 24 dager skal lønnsbeløpet deles med nærmeste uketall, og trekkbeløpet skal avleses i uketabellen og multipliseres med samme uketall. (2) Når det avgjøres hvor langt tidsrom godtgjørelsen gjelder for, skal alle dager i tidsrommet regnes med, også fraværsdager (når ikke utbetaling fra NAV-kontoret erstatter lønnen), lørdager og søndager, hellig- og høytidsdager. Tidsrom som det etter § 5-7-1 og § 5-7-2 ikke skal foretas forskuddstrekk for, skal ikke medregnes. Når skattyteren ikke har lønn i ferien, skal feriedager ikke medregnes. Det samme gjelder når feriegodtgjørelse er utbetalt i en tidligere lønnsperiode. Når trekkpliktig feriegodtgjørelse til arbeidstakere over 60 år utbetales etter 31. desember i opptjeningsåret, går godtgjørelsen inn under bestemmelsene i første ledd. Ved valg mellom dagtabellene og mellom uke- og dagtabell etter første ledd bokstav a og b, skal arbeidsgiveren heller ikke regne med fraværsdager som det ikke betales lønn eller godtgjørelse for.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-7-1 første leddSkattebetalingsforskriften § 5-7-2

§ 5-10-3

Prosenttrekk

Forskuddstrekk som ikke kan beregnes etter tabell, jf. § 5-10-1, skal regnes ut med en viss prosent av beregningsgrunnlaget. Har arbeidsgiver innhentet prosentkort for skattyter for inntektsåret, eller tabellkort med påført trekkprosent, skal det trekkes med den prosenten som kortet lyder på.

Når skatt ikke kan beregnes etter tabell, skal det brukes en prosentandel av grunnlaget. Arbeidsgiver trekker skatt basert på prosenten som står i skattyters prosentkort eller tabellkort.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-10-1 første leddreferert av 1 →

§ 5-10-4

Avrunding av beregningsgrunnlaget for prosenttrekk

Ved gjennomføring av prosenttrekk skal beregningsgrunnlaget rundes av nedover til nærmeste hele krone.

Når det skal beregnes prosenttrekk, skal grunnlaget rundes ned til nærmeste hele krone.AI

B

§ 5-10-10

Tidspunkt for gjennomføring av forskuddstrekk ved utbetaling av forskudd

(1) Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk ved utbetalingen av forskudd på månedslønn, ukelønn, timelønn eller annen tidslønn som blir regelmessig avregnet for like lange tidsrom på høyst en måned, når beløpet er forskudd for løpende eller utløpt avregningstidsrom. Bestemmelsen gjelder bare dersom lønnsoppgjør skal foretas i samme år og forskuddet ikke er større enn at skattyteren etter et forsvarlig skjønn må ventes å ville ha nok til gode ved lønnsoppgjøret til dekning av forskuddstrekk i den samlede lønn mv. for tidsrommet. (2) Hvis det ikke er foretatt forskuddstrekk ved utbetaling av forskudd på lønn mv., skal forskuddet tas med i beregningsgrunnlaget ved første lønnsoppgjør. Om dette ikke finner sted til forutsatt tid, skal arbeidsgiveren likevel senest på den forutsatte oppgjørsdag beregne forskuddstrekk av forskuddet og behandle og gjøre opp trekkbeløpet i samsvar med skattebetalingsloven § 5-11, § 9-1 og § 10-10. På samme måte skal forskuddstrekk foretas i den samlede forskudds- og restlønn når lønnsoppgjøret blir foretatt til forutsatt tid, men restlønnen ikke gir dekning for trekkbeløpet. Trekkbeløp som i slike tilfeller ikke kan avkortes med det samme, kan arbeidsgiveren så snart det er adgang til det, avkorte i annen lønn mv. etter at det er foretatt pliktig forskuddstrekk i denne.

Arbeidsgiver kan i visse tilfeller la være å trekke skatt fra lønnsforskudd. Skatten skal da trekkes når det endelige lønnsoppgjøret skjer, eller på den datoen oppgjøret var forventet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-11Skattebetalingsloven § 9-1Skattebetalingsloven § 10-10

§ 5-10-11

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 5-10-12

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

C

§ 5-10-20

Kvittering til skattyter for foretatt forskuddstrekk og annet trekk

(1) Arbeidsgiver skal ved hver lønnsutbetaling gi skattyteren kvittering for foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk. Kvitteringen skal inneholde skattyters navn og fødselsnummer, angivelse av trekkperioden, hvilken tabell eller prosentsats det er trukket etter, bruttolønnen, beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk med spesifikasjon av fradrag etter skattebetalingsloven § 5-9, størrelsen på foretatt forskuddstrekk og utleggstrekk samt arbeidsgivers navn og organisasjonsnummer, eller for private arbeidsgivere fødselsnummer. (2) For opplysningspliktige som omfattes av avgiftsfritak i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd og som leverer forenklet a-melding etter a-opplysningsforskriften § 3-1, kan kopi av forenklet a-melding til skattyteren erstatte kvittering for foretatt forskuddstrekk. (3) Når inntektsåret er ute, skal arbeidsgiver gi skattyteren dokumentasjon for det samlede forskuddstrekket i vedkommende inntektsår. Dokumentasjon gis etter skatteforvaltningsloven § 7-12 tredje ledd. Opphører arbeids- eller kontraktsforholdet i inntektsåret, skal samlet dokumentasjon gis når skattyteren krever det. Samlet dokumentasjon for utleggstrekk skal gis skyldneren når utleggstrekket opphører. (4) Opplysningspliktige som omfattes av avgiftsfritak i folketrygdloven § 23-2 sjette til åttende ledd og som leverer forenklet a-melding etter a-opplysningsforskriften § 3-1, skal ikke gi sammenstilling etter skatteforvaltningsloven § 7-12 tredje ledd. (5) Selskap som har trukket skatt av utbytte til utenlandske aksjonærer etter skattebetalingsloven § 5-6 første ledd bokstav d, jf. § 5-4 annet ledd, fritas for plikten til å gi dokumentasjon til aksjonæren for dette trekket etter første og annet ledd. (6) Dokumentasjonen må, enten den er papirbasert eller elektronisk, sendes på en slik måte at personvernhensyn ivaretas.
Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014), 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 7 feb 2017 nr. 149 (med virkning fra inntekståret 2016).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-9Folketrygdloven § 23-2 første leddA-opplysningsforskriften § 3-1Skatteforvaltningsloven § 7-12 første ledd

§ 5-10a. Gjennomføring av skattetrekk i aksjeutbytte til utenlandsk utbyttemottaker og i utbyttekompensasjon

§ 5-10a-1

Skattetrekkgrunnlag for VPS-registrerte selskaper

(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet. (2) Dersom aksjen er registrert på en konto i forvalters navn (NOM eller med angivelse av den endelige utbyttemottakerens navn) kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom følgende dokumentasjon foreligger hos forvalter forut for skattetrekket: a) for personlige utbyttemottakere som krever redusert sats etter skatteavtale: Bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. Hvis utbytteutdelingen er på mindre enn 10 000 kroner kreves ikke bostedsbekreftelse. For selskaper som ordinært deler ut utbytte mer enn en gang i løpet av inntektsåret, skal beløpsgrensen på 10 000 kroner etter tredje punktum fordeles på antall ordinære utbytteutdelinger i inntektsåret. Ved ekstraordinære utbytteutdelinger gjelder en ny beløpsgrense på 10 000 kroner. b) for utbyttemottakere som er juridiske personer og andre enheter som krever redusert sats etter skatteavtale: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på lavere skatt etter skatteavtale. Det må i tillegg foreligge bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i utbyttemottakerens bostedsland, som uttrykkelig bekrefter at utbyttemottakeren er hjemmehørende der etter skatteavtalen med Norge. Bostedsbekreftelsen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. c) for utbyttemottakere som er juridiske personer hjemmehørende i EØS-området som krever fritak etter skatteloven § 2-38 femte ledd: Dokumentasjon på tidligere mottatt refusjon av kildeskatt eller godkjenning fra norske skattemyndigheter om at utbyttemottakeren har krav på fritak fra kildeskatt etter skatteloven § 2-38 femte ledd. Det må i tillegg foreligge bekreftelse på at utbyttemottakeren er hjemmehørende i et EØS-land, samt egenerklæring som bekrefter at grunnlaget for skattefritaket ikke har endret seg. Bostedsbekreftelsen og egenerklæringen må ikke være eldre enn tre år på tidspunktet for skattetrekket. d) bekreftelse fra utbyttemottaker som nevnt i bokstav a til c om at vedkommende er den endelige utbyttemottakeren. (3) Dersom aksjen er registrert på en konto i utbyttemottakerens navn (direkteregistrert), kan selskapet trekke lavere kildeskatt i samsvar med skatteavtale eller unnlate å trekke kildeskatt i medhold av skatteloven § 2-38 femte ledd, dersom dokumentasjon som nevnt i annet ledd foreligger hos kontofører investor.
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), endret ved forskrifter 11 des 2018 nr. 1888 (i kraft 1 jan 2019), 10 okt 2024 nr. 2489.

Se ogsåSkatteloven § 2-38 første leddreferert av 2 →

§ 5-10a-2

Tillatelse til å opprette NOM-konti

(1) Skattekontoret kan gi forvalter tillatelse til å ha NOM-konti med lavere skattetrekk enn 25 prosent. Forvalter plikter i slike tilfeller å legge frem opplysninger om hvem som er den endelige utbyttemottakeren, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer. Opplysningene må være oppdatert per dato for vedtak om utbytteutdeling, og må inkludere utbyttemottakerens navn, adresse, skattemessige bostedsland og skatteregistreringsnummer (fødselsnummer, organisasjonsnummer eller lignende) i bostedslandet, samt antall aksjer det er trukket lavere skatt for og med hvilken skattesats. Forvalter plikter videre å fremlegge dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd, på forespørsel fra skattekontoret og innen den frist skattekontoret bestemmer. (2) Dersom skattekontoret avdekker at forvalter har registrert aksjer på en konto med for lav skattesats, kan skattekontoret avgrense eller trekke tilbake tillatelsen etter første ledd.

Skattekontoret kan tillate at NOM-konti har et skattetrekk som er lavere enn 25 prosent. Forvalteren må da kunne gi oppdatert informasjon om hvem som mottar utbyttet og fremlegge dokumentasjon hvis skattekontoret ber om det.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 11 des 2018 nr. 1888 (i kraft 1 jan 2019), endret ved forskrift 10 okt 2024 nr. 2489.

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-10a-1 første ledd

§ 5-10a-3

Skattetrekkgrunnlag for selskaper utenfor VPS

(1) Dersom det utbetalende selskapet ikke kjenner den endelige utbyttemottakerens identitet og skattemessige status, skal selskapet trekke 25 prosent kildeskatt i aksjeutbyttet. (2) Selskapet kan i alle tilfeller trekke lavere kildeskatt enn 25 prosent dersom selskapet forut for skattetrekket har mottatt dokumentasjon som nevnt i § 5-10a-1 annet ledd.

Selskaper som utbetaler utbytte skal trekke 25 prosent kildeskatt dersom de ikke vet hvem som mottar pengene eller mottakerens skattestatus. Det kan trekkes mindre skatt hvis selskapet har mottatt gyldig dokumentasjon på forhånd.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 11 des 2018 nr. 1888 (i kraft 1 jan 2019), endret ved forskrift 10 okt 2024 nr. 2489.

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-10a-1 første ledd

§ 5-13-1

Meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret mv

(1) Arbeidsgivere innen fiske- og fangstvirksomhet som er unntatt fra plikten til å sende meldinger til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret, jf. folketrygdloven § 25-1, skal sende melding til skattekontoret ved inntak av medlem i lag for fiske eller fangst. Slik melding skal gis innen 8 dager etter inntakingen. Dersom det er gått mer enn et halvt år siden laget sist avsluttet fisket eller fangsten, skal det sendes ny melding for alle medlemmer i laget. (2) Skattedirektoratet kan bestemme at arbeidsgiver, oppdragsgiver og mellommann skal gi melding til skattekontoret.

Arbeidsgivere i fiske- og fangstvirksomhet som slipper å melde til arbeidsgiver- og arbeidstakerregisteret, må i stedet melde inntak av medlemmer til skattekontoret. Skattedirektoratet kan også bestemme at andre arbeidsgivere, oppdragsgivere og mellomledd skal gi melding til skattekontoret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåFolketrygdloven § 25-1

§ 5-13-2

Opplysningsplikten

(1) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger og dokumenter som skattekontoret anmoder om, og som er nødvendig for å kontrollere at arbeidsgiver gjennomfører skattetrekk, innretter sin bokføring og sender inn opplysninger om forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn, oppgjørslister, trukket skattetrekk i samsvar med gjeldende bestemmelser. (2) Opplysninger som nevnt i første ledd skal også gis når Riksrevisjonen krever det. (3) I aksjeselskaper og skattemessig likestilte selskaper, foreninger, stiftelser mv. påhviler opplysningsplikten enhver ledende tillitsmann eller funksjonær som har myndighet til å gi regnskapsfører eller kasserer ordre eller direktiver om arbeidsoppgaver som er nevnt i første ledd. I private arbeidsforhold har begge ektefeller opplysningsplikt. (4) Ved kontroll etter skattebetalingsloven § 5-13 skal arbeidsgiveren eller den som har ansvaret for regnskapsføringen være til stede og legge fram de regnskaper, den dokumentasjon og de øvrige opplysninger som kontrolløren finner har betydning for gjennomføringen av kontrollen. (5) Arbeidsgiver plikter å gi de opplysninger som skattekontoret anmoder om, og som er nødvendig for at forskuddstrekk og forskuddsskatt kan bli fastsatt eller regulert etter gjeldende bestemmelser.

Arbeidsgiver må gi skattekontoret og Riksrevisjonen nødvendige opplysninger og dokumenter for å kontrollere skattetrekk og avgifter. Ansvarlige ledere eller ektefeller i private forhold har plikten til å opplyse. Ved kontroll skal ansvarlig person være til stede og legge fram dokumentasjon.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-13

§ 5-13b-1

Pålegg om revisjon

(1) Det kan ikke gis pålegg om revisjon på bakgrunn av feil og mangler i årsregnskap hvor foretaket hadde revisjonsplikt i medhold av revisorloven § 2-1 eller pålegg etter skatteforvaltningsloven § 11-2 eller skattebetalingsloven § 5-13b. (2) Det kan heller ikke gis revisjonspålegg på bakgrunn av feil i den løpende bokføringen, dersom årsregnskapet for den aktuelle perioden ennå ikke er fastsatt. (3) Ved etterfølgende fusjon av selskapet med annet selskap har pålegget virkning for hele det fusjonerte selskapet. Ved etterfølgende fisjon av selskapet har pålegget virkning for hvert selskap som inngår i fisjonen.

Regelen beskriver når det ikke kan gis pålegg om revisjon på grunn av feil i regnskap eller bokføring. Den forklarer også hvordan et slikt pålegg påvirkes ved fusjon eller fisjon av et selskap.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 5-13bRevisorloven § 2-1 første ledd

§ 5-13b-2

Varsel

(1) Før det gis pålegg om revisjon skal det sendes varsel med anledning til uttalelse innen en nærmere angitt frist. Fristen skal som hovedregel være to uker. Varsel skal være skriftlig og gjøre rede for hva saken gjelder. (2) Varsel kan unnlates når skattepliktig allerede på annen måte har fått kjennskap til at vedtak skal treffes og har hatt rimelig foranledning til å uttale seg, eller varsel av andre grunner må anses åpenbart unødvendig.

Før det gis pålegg om revisjon, skal det sendes et skriftlig varsel. Mottakeren skal få mulighet til å uttale seg innen en frist. Varsel kan utelates dersom det anses som åpenbart unødvendig.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).
§ 5-13b-3

Påleggets form og innhold

(1) Et pålegg om revisjon skal være skriftlig. Bakgrunnen for pålegget skal fremgå, og det skal inntas en kort begrunnelse for pålegget. (2) Det skal fremgå klart av pålegget for hvilke regnskapsår pålegget gjelder. Hvis pålegget gis innen de tre første månedene i regnskapsåret kan pålegges gjøres gjeldende for årsregnskapet for inneværende år. (3) I pålegget skal det gis opplysning om plikt til å gi melding om revisor til Foretaksregisteret, og om konsekvensene av unnlatt oppfyllelse av meldeplikten. (4) Det skal settes en frist i pålegget for foretaket til å innhente erklæring fra revisor om at denne påtar seg oppdraget (villighetserklæring). Fristen skal normalt være seks uker fra den dag pålegget ble gitt.

Et pålegg om revisjon skal være skriftlig og inneholde begrunnelse og hvilke regnskapsår det gjelder. Pålegget skal informere om meldeplikt til Foretaksregisteret og sette en frist for å levere villighetserklæring fra revisor.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

referert av 1 →

§ 5-13b-4

Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon

(1) Skattekontoret skal sende melding til Foretaksregisteret når kontoret har besluttet å pålegge et foretak revisjonsplikt etter skattebetalingsloven § 5-13b. (2) Meldingen skal inneholde opplysning om navn og organisasjonsnummer for det foretaket pålegget gjelder, samt hvilke regnskapsår pålegget gjelder for. (3) Meldingen skal sendes inn uten ugrunnet opphold etter klagefristens utløp, eller etter at endelig beslutning er truffet i klagesaken.

Skattekontoret skal gi beskjed til Foretaksregisteret når et foretak blir pålagt revisjonsplikt. Meldingen skal inneholde informasjon om hvilket foretak det gjelder og hvilke regnskapsår pålegget gjelder for.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-13b

§ 5-13b-5

Innsending av villighetserklæring fra revisor mv

Foretaket skal sende en kopi av villighetserklæringen til skattekontoret innen den frist som er satt i pålegget om revisjon, jf. § 5-13b-3 fjerde ledd.

Foretaket må sende en kopi av revisors villighetserklæring til skattekontoret. Dette skal gjøres innen fristen som står i pålegget om revisjon.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 5-13b-3

Kapittel 6. Forskuddsskatt – personlige og upersonlige skattytere

§ 6
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 6 delegeres til Skattedirektoratet.

Myndigheten som departementet har etter skattebetalingsloven kapittel 6 er overført til Skattedirektoratet.AI

Endret 15. desember 2016 · i kraft 1. januar 2017
Endringshistorikk (2)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 6-3. Fastsetting av forskuddsskatt for personlige skattytere

§ 6-3-1

Melding om forskuddsskatt for personlige skattytere

Skattyter gis melding om utstedt forskuddsskatt eller endring av tidligere utstedt forskuddsskatt for vedkommende inntektsår.

Skattytere skal få beskjed når det er bestemt hvor mye de skal betale i forskuddsskatt for et inntektsår. Dette gjelder også dersom beløpet blir endret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).
§ 6-3-2

Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for personlige skattytere

(1) Skattyter gis melding om endring i forskuddsskatt. Ny samlet forskuddsskatt for inntektsåret skal vises med angivelse av nye terminbeløp, bortsett fra i tilfeller som nevnt i annet og tredje ledd. (2) Når det ved forhøyelse av forskuddsskatten blir utstedt nytt skattekort til skattyter senere enn tre uker før 15. mars i inntektsåret, skal det i meldingen gis oversikt over forfallstidspunktene og terminbeløpene for forhøyelsen (tillegget). Oversikten skal alltid gis i meldingen dersom den opprinnelig utskrevne forskuddsskatten er under 2 000 kroner eller tillegget er under dette beløp. (3) Ved nedsettelser skal forfallsoversikten angis i meldingen, når tidligere forhøyd forskuddsskatt blir nedsatt eller når skatt som forfaller til betaling i mer enn to terminer blir satt ned til under 2 000 kroner.

Skattytere skal få beskjed når forskuddsskatten endres. Meldingen skal normalt vise ny samlet skatt og nye beløp per termin, men det gjelder egne regler for oversikt over forfall ved visse typer forhøyelser og nedsettelser.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 27 sep 2013 nr. 1149 (fom inntektsåret 2014).
§ 6-3-3

Avrunding til hele kroner

Etter endring i utskrevet forskuddsskatt skal hver termin avrundes til hele kroner.

Når forskuddsskatten endres, skal hver betalingsperiode rundes av til nærmeste hele krone.AI

§ 6-5-1

Fastsetting av forskuddsskatt for upersonlige skattytere

Melding om utskrevet forskuddsskatt eller endring av tidligere utskrevet forskuddsskatt for vedkommende inntektsår gis på skjema for forskuddsskatteseddel.

Opplysninger om utskrevet eller endret forskuddsskatt for upersonlige skattytere gis på en forskuddsskatteseddel.AI

§ 6-5-2

Endring i utskrevet forskuddsskatt

Skattyter kan kreve endring i utskrevet forskuddsskatt, når det er overveiende sannsynlig at det vil oppstå et større avvik mellom utskrevet forskuddsskatt og fastsatt skatt, jf. skattebetalingsloven § 6-5 fjerde ledd. Med større avvik skal forstås at avviket utgjør mer enn 10 prosent og ikke mindre enn 2 000 kroner.

Man kan be om å endre forskuddsskatten hvis det er sannsynlig at den faktiske skatten blir betydelig annerledes. Et større avvik er når forskjellen er mer enn 10 prosent og minst 2 000 kroner.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 6-5

§ 6-5-3

Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt for upersonlige skattytere

(1) Melding om endring i utskrevet forskuddsskatt skal gis i form av en ny forskuddsskatteseddel. Den skal inneholde opplysninger om samlet forskuddsskatt for inntektsåret etter endringen og beløp fordelt per termin. Beløpet fordelt per termin skal ikke oppgis i tilfelle som nevnt i annet ledd. (2) Når det ved forhøyelse blir sendt en ny forskuddsskatteseddel til skattyter senere enn tre uker før 15. februar i året etter inntektsåret, skal det sendes med oppgave over forfallstidspunktet for forhøyelsen (tillegget). (3) Ved nedsettelse av tidligere forhøyet forskuddsskatt, skal forfallsoppgave sendes med den nye forskuddsskatteseddelen.

Endringer i forskuddsskatt for upersonlige skattytere gis gjennom en ny forskuddsskatteseddel. Denne viser samlet skatt og beløp per termin. Ved visse endringer skal det også følge med opplysninger om forfallstidspunkt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).
§ 6-5-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 6-5-5

Unntak for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere

For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, skal det ikke skrives ut forskuddsskatt.

Det skal ikke skrives ut forskuddsskatt for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 4-1

Kapittel 7. Avregning

§ 7
Departementets myndighet etter skattebetalingsloven kapittel 7 delegeres til Skattedirektoratet.

Myndigheten som departementet har etter skattebetalingsloven kapittel 7 er overført til Skattedirektoratet.AI

Endret 29. desember 2025 · i kraft 23. desember 2025
Endringshistorikk (6)
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 13 mai 2013 nr. 470.

§ 7-1. Gjennomføring av avregningen

§ 7-1-1

Definisjoner

I dette kapitlet betyr: a) skatteoppgjør: Avregning med rente- og betalingsoppgjør b) tilleggsforskudd: Forskuddsskatt som er innbetalt med høyere beløp enn det som er utskrevet fordi utskrevet forskuddsskatt antas å bli utilstrekkelig til dekning av den skatt som blir fastsatt ved skattefastsettingen.

Denne bestemmelsen forklarer hva begrepene skatteoppgjør og tilleggsforskudd betyr i dette kapittelet. Skatteoppgjør omfatter avregning med rente- og betalingsoppgjør, mens tilleggsforskudd er ekstra innbetalinger gjort for å dekke forventet skatt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).
§ 7-1-2

Gjennomføring av avregningen

Avregningen skjer ved at følgende beløp går til fradrag i den fastsatte skatten: a) Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, uavhengig av om trekket er innbetalt. Dersom det er besluttet tilbakebetaling av forskuddstrekk til skattyter før avregning, justeres forskuddstrekket tilsvarende ned ved gjennomføring av avregningen. Ved manglende innbetaling kan fradrag nektes dersom skattyter ut fra sin tilknytning til arbeidsgiver hadde eller kunne øve innflytelse på de forhold som førte til trekkmisligholdet. Skattedirektoratet gir nærmere retningslinjer til utfylling og gjennomføring av reglene etter tredje punktum. b) Ansvarsbeløp etter skattebetalingsloven § 16-20 som arbeidsgiveren har innbetalt fordi han ikke har gjennomført pliktig forskuddstrekk. c) Utskrevet forskuddsskatt. Ved regulering av forskuddsskatten legges skatten etter reguleringen til grunn. d) Tilleggsforskudd etter skattebetalingsloven § 4-7. e) Forskudd på skatt hos biperson som skal avregnes sammen med skattyteren. f) Tilskudd fra ENOVA til energieffektiviseringstiltak på egen bolig, når skattyter har valgt å få stønaden som et skattefradrag ved skatteoppgjøret.

Avregning betyr at ulike beløp trekkes fra den fastsatte skatten for å finne ut hva som faktisk skal betales eller refunderes. Dette inkluderer blant annet forskuddstrekk fra arbeidsgiver, utskrevet forskuddsskatt og visse tilskudd til energieffektivisering i bolig.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2009 nr. 1663, 21 des 2015 nr. 1787 (i kraft 1 jan 2016), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 16-20Skattebetalingsloven § 4-7referert av 1 →

§ 7-1-3

Tilordning av forskudd på riktig person

(1) Forskudd på skatt vedrørende en person skal avregnes i skatt som er fastsatt på samme person. (2) Hver ektefelles forskudd avregnes i den inntektsskatten som fastsettes særskilt på hver av dem etter skatteloven § 2-11, sammen med eventuell skatt av formue fordelt etter skatteloven § 2-13. (3) Når barns inntekt og formue fastsettes på foreldrene etter skatteloven § 2-14, skal forskudd som vedrører denne inntekten eller formuen tilordnes den av foreldrene som barnets skatt fastsettes på.

Betalt forskudd på skatt skal trekkes fra den endelige skatten til samme person. For ektefeller og barn gjelder egne regler for hvem skatten tilordnes og avregnes mot.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 4 des 2023 nr. 1963 (med virkning fra inntektsåret 2023).

Se ogsåSkatteloven § 2-11Skatteloven § 2-13Skatteloven § 2-14

§ 7-1-4

Avregning og oppgjør

(1) Dersom det for skattyter blir fastsatt skatt i flere kommuner, skal avregning foretas mot de respektive forskuddene i hver av dem. (2) Forskudd på skatt tilbakebetales i følgende rekkefølge: tilleggsforskudd, forskuddsskatt og forskuddstrekk. (3) Skattyter meddeles avregningsresultatet ved tilsendt skatteoppgjør.

Når skatt er fastsatt i flere kommuner, regnes skatten mot forskuddene i hver enkelt kommune. Tilbakebetaling av forskudd skjer i en bestemt rekkefølge. Resultatet av avregningen gis beskjed om gjennom skatteoppgjøret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).
§ 7-1-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 7-1-6

Avregning i konkurstilfeller

(1) Går personlig skattyter konkurs, skal det for det inntektsåret da konkursåpningen finner sted foretas separat avregning for: a) skatt fastsatt for skattyter som boet er ansvarlig for, og forskudd fra før konkursåpningen, b) fastsatt skatt som skattyter alene er ansvarlig for, og forskudd fra etter konkursåpningen. (2) Utskrevet forskuddsskatt med ordinært forfall og forskuddstrekk foretatt før konkursåpningen, avregnes etter første ledd bokstav a. Ved beregning av tilgodebeløp eller fastholdt restanse på forskuddsskatt, skal forskuddsskatt (og tilleggsforskudd) som er innbetalt før konkursåpningen tas med. (3) Utskrevet forskuddsskatt med forfall og forskuddstrekk foretatt etter konkursåpningen avregnes etter første ledd bokstav b. Ved beregning av tilgodebeløp eller fastholdt restanse på forskuddsskatt, skal forskuddsskatt (og tilleggsforskudd) som er innbetalt etter konkursåpningen tas med. (4) Tilgodebeløp ved avregning etter første ledd bokstav a skal etter motregning etter innkrevingsloven § 21, utbetales boet. (5) Tilgodebeløp ved avregningen etter første ledd bokstav b skal først gå til dekning av restskatt eller restanse på fastholdt forskuddsskatt ved avregningen etter første ledd bokstav a, og deretter til motregning etter innkrevingsloven § 21. Overskytende tilgodebeløp utbetales skattyter. (6) Avregningsoppgaver for begge avregninger skal sendes både bostyrer og skattyter.

Når en person går konkurs, deles skatteoppgjøret for det året opp i to separate avregninger. Den ene gjelder skatt som konkursboet er ansvarlig for, mens den andre gjelder skatt som personen selv er ansvarlig for.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåInnkrevingsloven § 21 første ledd

§ 7-2-1

Ny avregning etter korrigering av forskudd

Det skal foretas ny avregning dersom det skjer endring av de beløp (forskudd på skatt) som skal gå til fradrag i den fastsatte skatt, jf. skattebetalingsloven § 7-1. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.

Det skal gjøres en ny beregning av skatten hvis beløpene for forskudd på skatt endres. Dette gjelder når forskuddene skal trekkes fra i den fastsatte skatten.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487, endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 7-1Skattebetalingsloven § 10-53

§ 7-2-2

Ny avregning etter bortfall av utsettelse etter skatteloven § 10-70 syvende ledd

Dersom vilkårene for utsettelse med betaling av skatten etter skatteloven § 10-70 syvende ledd ikke lenger er oppfylt, uten at skattefastsettingen tas opp til endring etter skatteforvaltningsloven § 9-4, kapittel 12 eller kapittel 13, skal det foretas ny avregning. Skattebetalingsloven § 10-53 annet ledd gjelder tilsvarende.

Hvis vilkårene for utsettelse av skattebetaling ikke lenger er oppfylt, skal det gjøres en ny avregning. Dette gjelder så lenge skattefastsettingen ikke er tatt opp til endring etter spesifikke regler.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 6 feb 2023 nr. 142.

Se ogsåSkatteloven § 10-70 første leddSkatteforvaltningsloven § 9-4Skattebetalingsloven § 10-53

§ 7-4-1

Forhåndsavregning

Når skatt er forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, skal det foretas en forhåndsavregning. Den del av skatten som etter vanlige forfallsregler ikke er forfalt når avregning blir foretatt, forfaller til betaling i samsvar med skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.

Når skatt er fastsatt på forhånd, skal det gjøres en forhåndsavregning. Skatt som normalt ikke ville vært forfalt på dette tidspunktet, skal likevel betales i henhold til bestemte regler.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteforvaltningsforskriften § 8-2-4Skattebetalingsloven § 10-51

§ 7-4-2

Foreløpig avregning

(1) Dersom spørsmålet om skattested ikke er avgjort innen ordinær avregning, skal det foretas en foreløpig avregning i den kommunen skattyter mener seg skattepliktig til. Forskuddsbeløp som er godskrevet skattyter i andre kommuner, og som ikke vil bli omfattet av godskriving i avregningskommunen, skal overføres til den kommunen avregningen skjer i. Skattyter skal gis oppgjør etter reglene i denne forskriften. Avregningsoppgaven skal opplyse om at avregningen er foreløpig, og at endelig avregningsoppgave vil bli sendt så snart spørsmålet om rett skattested er avgjort. (2) Blir det avgjort at skattyteren skal skattlegges i en annen kommune enn der det foreløpige skatteoppgjøret er foretatt, skal endelig avregning skje i denne kommunen så snart forskuddsbeløpene er overført dit.

Hvis det er usikkerhet om hvilken kommune man skal betale skatt til, gjøres det et foreløpig oppgjør i den kommunen man selv mener er riktig. Penger betalt til andre kommuner flyttes da hit. Et endelig oppgjør skjer når riktig skattested er fastslått.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).
§ 7-4-3

Ansvarsbeløp innbetalt av arbeidsgiveren etter skattebetalingsloven § 16-20

(1) Har arbeidsgiver innbetalt ansvarsbeløp som alene eller sammen med annet forskudd som skal godskrives skattyteren etter skattebetalingsloven § 7-1 første ledd, jf. forskriften § 7-1-2 første ledd bokstav b, er større enn den fastsatte skatten, kan den del av tilgodebeløpet som tilsvarer det innbetalte ansvarsbeløpet, bare utbetales skattyteren hvis han ved skriftlig erklæring fra arbeidsgiveren eller på annen måte godtgjør å ha dekket arbeidsgiverens regresskrav. Dette gjelder bare hvor ansvarsbeløpet skyldes at det ikke er gjennomført forskuddstrekk. (2) Hvis skattyteren ikke godtgjør å ha dekket arbeidsgiverens regresskrav, skal tilgodebeløpet i nødvendig utstrekning utbetales arbeidsgiveren til dekning av dette. Før utbetaling finner sted, må arbeidsgiveren ved skriftlig erklæring fra den skattepliktige eller på annen måte godtgjøre hvor stort regresskravet fremdeles er. Skattekontoret skal underrette skattyteren om hvordan tilgodebeløpet er disponert.

Hvis en arbeidsgiver har betalt inn skatt på vegne av en ansatt fordi forskuddstrekk ikke ble gjennomført, kan den ansatte kun få utbetalt dette beløpet hvis det er dokumentert at arbeidsgiveren har fått pengene tilbake. Hvis ikke, utbetales beløpet til arbeidsgiveren.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1529 (i kraft 1 jan 2017), 12 okt 2020 nr. 2014 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 16-20Skattebetalingsloven § 7-1Skattebetalingsforskriften § 7-1-2

§ 7-4-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 7-4-5

Renter ved avregningen

Ved avregningen beregnes rentegodtgjørelse eller rentetillegg etter skattebetalingsloven § 11-5.

Når skatt skal avregnes, skal det beregnes enten rentegodtgjørelse eller rentetillegg. Dette gjøres etter reglene i skattebetalingsloven § 11-5.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-5 første ledd

Kapittel 8. Fordeling av skatt mellom skattekreditorene

§ 8-1. Grunnlaget for fordeling

§ 8-x

§ 8-1. Grunnlaget for fordeling — opphevet, ikke lenger i kraft.

Del III. Alminnelige oppgjørsbestemmelser

Kapittel 9. Betaling

§ 9-1. Betalingsmåte

§ 9-1-1

Betaling via bank

(1) Ved betaling av skatte- og avgiftskrav via bank skal innbetaling skje til den bankkonto skattekontoret bestemmer. (2) Innbetaling til bank kan skje elektronisk eller ved bruk av betalingsblankett. Skattedirektoratet kan fastsette særskilte betalingsblanketter og bestemme at disse skal benyttes når betaling via bank skjer ved bruk av betalingsblankett. (3) Ved elektronisk betaling skal kundeidentifikasjon (KID) oppgis sammen med betalingsoppdraget til betalers bank, når det er tilrettelagt for dette. (4) Betalingsformidlere skal avvise elektroniske betalingsoppdrag for skatte- og avgiftskrav dersom det ikke er oppgitt gyldig kundeidentifikasjon (KID), når det er tilrettelagt for dette. (5) Ved betaling via bank skal bankene og deres avregningssentraler sørge for at faktisk innbetalingsdato til banken blir registrert og følger betalingstransaksjonen til betalingsmottaker.

Skatte- og avgiftskrav skal betales til den bankkontoen skattekontoret har bestemt. Betaling kan skje elektronisk eller med blankett, og KID-nummer må brukes ved elektronisk betaling hvis dette er tilrettelagt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 26 juni 2026 nr. 1385.
§ 9-1-2

Betaling av toll og avgifter mv

(1) Betaling av tollavgift og andre avgifter som oppstår ved innførsel som ikke belastes tollkreditten, dags- eller månedoppgjørsordning, skal skje til Tolletaten. Kontant betaling av dagsoppgjør kan skje til Tolletaten. (2) Trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven betales til det organ Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer. (3) Krav som nevnt i første ledd kan betales kontant til angitt betalingsmottaker.

Toll og andre avgifter ved innførsel skal betales til Tolletaten, med mindre de går via spesielle oppgjørsordninger. Trygdeavgift betales til det organet Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 22 mars 2021 nr. 946, 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023), 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).
§ 9-1-3

Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statlige regnskapsførere

Statlige regnskapsførere som har mellomregnskapskonto med Finansdepartementet skal ikke innbetale beregnet arbeidsgiveravgift til skattekontoret, men inntektsføre driftsbeløpet direkte i kasserapport.

Statlige regnskapsførere med mellomregnskapskonto hos Finansdepartementet skal ikke betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret. I stedet føres beløpet direkte i kasserapport.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).
§ 9-1-4

Oppgjør av arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen)

De deler av statens forvaltningsvirksomhet (statsforvaltningen) som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter reglene i forskrift 27. november 2003 nr. 1398 om forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift fra statens forvaltningsvirksomhet er unntatt fra å betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret.

Enkelte deler av statens forvaltningsvirksomhet slipper å betale arbeidsgiveravgift til skattekontoret. Dette gjelder de som er unntatt fra å levere opplysninger om arbeidsgiveravgift etter spesielle regler.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).
§ 9-3-1

Fremsetting av krav

Krav om betalingsutsettelse for formuesskatten og krav om å tre ut av ordningen, jf. skattebetalingsloven § 9-3 første og femte ledd, må fremsettes for skattekontoret.

Krav om utsettelse av formuesskatt og krav om å slutte i denne ordningen skal sendes til skattekontoret.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 9-3

§ 9-3-2

Beregning av utsatt formuesskatt

(1) Samlet utsatt formuesskatt fastsettes til formuesverdien av virksomhetsformuen multiplisert med samlet maksimal skattesats for formuesskatt til stat og kommune. (2) På forskuddsstadiet settes forskuddstrekk og forskuddsskatt ned, tilsvarende forventet utsatt formuesskatt. Forskuddsterminer som arbeidsgiver eller skattyter allerede har betalt skal holdes utenfor utsettelsesordningen. Det samme gjelder dersom skattyter har misligholdt en forskuddstermin. (3) Maksimalt utsatt skatt kan ikke overstige den fastsatte formuesskatten for inntektsåret. (4) Dersom skattyter har krevet utsettelse, men samlet utsatt formuesskatt på virksomhetsformuen er lavere enn 30 000 kroner, skal det ikke gis videre utsettelse. Det skal likevel betales egen rente for forskuddsskatt og forskuddstrekk som er blitt utsatt, jf. § 9-3-4.

Regelen forklarer hvordan man beregner og får utsatt formuesskatt på virksomhetsformue. Forskuddsskatt kan settes ned, men det er grenser for hvor mye som kan utsettes og når ordningen gjelder.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 9-3-4

§ 9-3-3

Gjennomføring av betalingsutsettelsen

Betalingsutsettelsen gjennomføres ved at formuesskatten som er utsatt, trekkes ut fra samlet fastsatt skatt før skatteavregningen. Ordinær skatteavregning gjennomføres etter skattebetalingsloven kapittel 7 på den gjenstående delen av fastsatt skatt.

Betalingsutsettelse for formuesskatt gjøres ved at dette beløpet trekkes fra den totale skatten før avregningen skjer. Den resterende skatten avregnes som normalt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).
§ 9-3-4

Renter

(1) I perioden formuesskatten er utsatt, tillegges den en særskilt rente lik Norges Banks styringsrente tillagt 5 prosentenheter. Rentesatsen fastsettes av Skattedirektoratet halvårlig, med virkning fra 1. januar og 1. juli. (2) Renten beregnes på grunnlag av endelig fastsatt formuesskatt. Renten beregnes fra krav om utsettelse fremsettes, men likevel ikke før forfall for de enkelte forskuddsterminer. Renten beregnes frem til forfall etter skattebetalingsloven § 10-51 fjerde ledd eller betaling dersom dette skjer før forfall. (3) Eventuelle forsinkelsesrenter på forskuddsstadiet som er knyttet til den utsatte formuesskatten, bortfaller.

Hvis betaling av formuesskatt utsettes, påløper det en særskilt rente. Renten beregnes ut fra den fastsatte formuesskatten i perioden skatten er utsatt. Tidligere forsinkelsesrenter for den utsatte skatten bortfaller.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-51referert av 1 →

§ 9-3-5

Dødsfall

Hvis en personlig skattyter under ordningen dør, skal det anses som uttreden.

Hvis en person som betaler skatt etter denne ordningen dør, regnes dette som at personen går ut av ordningen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026 med virkning for formuesskatt fra og med inntektsåret 2026).

Kapittel 10. Forfall

§ 10-4-1
§ 10-4-1. Beløpsgrense for betaling og tilbakebetaling av skatte- og avgiftskrav (1) Skatte- og avgiftskrav samt tilgodebeløp, inkludert eventuelle gebyrer og renter etter skattebetalingsloven § 11-2, § 11-4 og § 11-5, som alene utgjør under 100 kroner, betales eller tilbakebetales ikke. Dette gjelder likevel ikke for: a) sjømenn som er skattepliktig etter skatteloven § 2-3 første ledd, hvor beløpsgrensen er 2 000 kroner, b) betaling av krav på tollavgift, merverdiavgift og særavgifter som kreves opp ved innførsel, jf. skattebetalingsloven § 10-41, hvor beløpsgrensen er 50 kroner, unntatt for alkoholholdig drikk og tobakk, hvor det ikke gjelder noen beløpsgrense. Det gjelder heller ingen beløpsgrense for betaling av krav på merverdiavgift og særavgifter fra andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet. c) betaling av vektårsavgift med døgnsats etter bestemmelsene om korttidsbruk av tilhenger jf. forskrift 29. juni 2000 nr. 688 om vektårsavgift § 7, d) engangsavgift på motorvogner, hvor beløpsgrensen er 200 kroner, og e) tilleggsavgift for forsinket betaling av årsavgift med redusert sats, hvor beløpsgrensen er 50 kroner. (2) For skatte- og avgiftskrav som betales i terminer eller i henhold til nærmere fastsatt avgiftspesifikasjon eller deklarasjon, gjelder beløpsgrensen for den enkelte termin, spesifikasjon eller deklarasjon.

Skatte- og avgiftskrav eller beløp til gode under 100 kroner betales eller tilbakebetales normalt ikke. Det finnes egne beløpsgrenser for enkelte grupper og avgifter, mens andre krav alltid skal betales uavhengig av beløp.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 19 des 2019 nr. 2036 (i kraft 1 jan 2020), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-4Skattebetalingsloven § 11-5 første leddSkatteloven § 2-3 første leddreferert av 1 →

§ 10-4-2
§ 10-4-2. Beløpsgrense for renter og rentegodtgjørelse Forsinkelsesrenter, jf. skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-3, mindre enn 50 kroner betales eller tilbakebetales ikke. Tilsvarende gjelder dersom renter og rentegodtgjørelse etter § 11-2 og § 11-4 i særlige tilfeller oppstår som krav på slik måte at rentene faller utenfor regulering sammen med hovedstol etter § 10-4-1.

Renter som er mindre enn 50 kroner blir ikke betalt eller betalt tilbake.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-3Skattebetalingsforskriften § 10-4-1

§ 10-4-3
§ 10-4-3. Beløpsgrense for bortskriving eller inntektsføring av små, gjenstående restbeløp Restbeløp til innbetaling under 50 kroner kan frafalles. Tilsvarende har skatte- eller avgiftspliktige ikke krav på å få utbetalt restbeløp under 50 kroner. Beløp som nevnt i første og annet punktum kan henholdsvis utgiftsføres eller inntektsføres i regnskapet.

Små restbeløp under 50 kroner kan slettes eller ignoreres. Dette gjelder både for penger som skal betales inn og for penger som skal betales ut.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).

referert av 1 →

§ 10-4-4
§ 10-4-4. Avrunding Ved beregning av skatte- og avgiftskrav avrundes beløpet ned til nærmeste hele krone.

Når skatte- og avgiftskrav skal beregnes, skal beløpet rundes ned til nærmeste hele krone.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010, tidligere § 10-4-3).
§ 10-10-1
§ 10-10-1. (Opphevet)

Denne bestemmelsen er opphevet. Det betyr at regelen ikke lenger gjelder.AI

Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 30 sep 2011 nr. 980 (i kraft 1 jan 2012, se denne for overgangsregel).
§ 10-10-2
§ 10-10-2. Forfallsfrist for forskuddstrekk i beløp utbetalt i medhold av statsgarantiloven Når det er foretatt forskuddstrekk i beløp som utbetales i medhold av lov 14. desember 1973 nr. 61 om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs m.v., kan oppgjør for forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 10-10, utsettes til 15. januar i året etter inntektsåret. Oppgjøret per 15. januar skal i så fall omfatte alt forskuddstrekk som er foretatt i det foregående inntektsåret.

Oppgjør for forskuddstrekk av beløp utbetalt etter statsgarantiloven kan utsettes til 15. januar året etter inntektsåret. Dette oppgjøret skal gjelde alt forskuddstrekk fra det foregående året.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 8 aug 2025 nr. 1606 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-10

§ 10-10-3
§ 10-10-3. Forfallsfrist for arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere mv. som leverer opplysninger etter særregler Arbeidsgiveravgift fra arbeidsgivere som har lønnsutbetalinger som er fritatt for arbeidsgiveravgift etter folketrygdloven § 23-2 syvende til åttende ledd, og som leverer opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1 åttende ledd, forfaller til betaling samme dag som det skal leveres opplysninger etter a-opplysningsforskriften § 2-1.

Arbeidsgiveravgift for visse arbeidsgivere skal betales samme dag som opplysningene om lønn skal leveres.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 2 juli 2008 nr. 776, 11 juli 2008 nr. 809, 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 10 jan 2018 nr. 21, 8 aug 2025 nr. 1606 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåFolketrygdloven § 23-2 første leddA-opplysningsforskriften § 2-1

§ 10-10-4
§ 10-10-4. (Opphevet)

Denne bestemmelsen er opphevet. Det betyr at regelen ikke lenger er i kraft.AI

Noter (1)
  • EndringOpphevet ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).
§ 10-10-5
§ 10-10-5. Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-10 annet ledd gjelder også arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder ved førstegangsfastsetting av arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn når skattemelding ikke er levert.

Reglene for forfall gjelder også for arbeidsgiveravgift og finansskatt på lønn dersom skattemeldingen er levert for sent eller ikke er levert i det hele tatt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487, endret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-10

§ 10-10-6
§ 10-10-6. (Opphevet)

Denne bestemmelsen er opphevet. Det betyr at regelen ikke lenger er i kraft.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), endret ved forskrifter 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026), opphevet ved forskrift 8 aug 2025 nr. 1606 (i kraft 1 jan 2026).
§ 10-10-7
§ 10-10-7. Forfallsfrist for trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten Trygdeavgift som fastsettes av Arbeids- og velferdsetaten i medhold av skatteforvaltningsloven skal innbetales i slike terminer og på den måten som Arbeids- og velferdsdirektoratet bestemmer. Dersom ikke annet er bestemt, skal avgiften betales kvartalvis.

Trygdeavgift fastsatt av Arbeids- og velferdsetaten skal betales i henhold til regler fra Arbeids- og velferdsdirektoratet. Som hovedregel skal avgiften betales hvert kvartal.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).
§ 10-10-8
§ 10-10-8. Unntak fra forfallsfristen for forskuddstrekk mv. (1) Statlige arbeidsgivere (statsforvaltningen) skal betale forskuddstrekk og skattetrekk den 5. i måneden etter at pliktig trekk etter skattebetalingsloven § 5-4 er gjennomført. Med statsforvaltningen menes: a) forvaltningsorganer som får fastsatt sine driftsbevilgninger over statsbudsjettet, herunder statens forretningsdrift og statsbankene, og b) forvaltningsorganer med unntak fra bruttobudsjetteringsprinsippet (såkalte post 50 virksomheter). (2) Første ledd gjelder tilsvarende for følgende arbeidsgivere: a) Det kongelige hoff b) Stiftelsen kronprinsparets fond. (3) Skattekontoret kan etter søknad gi utsatt forfall til trekkpliktige som på lønnsutbetalingstidspunktet ikke vet hvor stor andel av lønn mv. som er trekkpliktig til Norge. Utsatt forfall settes til den 5. i måneden etter utbetaling av lønn mv. Skattekontoret kan bestemme at utsatt forfall gis for en bestemt tidsperiode.

Statlige arbeidsgivere, Det kongelige hoff og Stiftelsen kronprinsparets fond skal betale forskuddstrekk og skattetrekk den 5. i måneden etter trekkingen. Skattekontoret kan etter søknad gi utsatt forfall til dem som ikke vet hvor mye av lønnen som skal trekkes til Norge.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 8 aug 2025 nr. 1606 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 5-4referert av 2 →

§ 10-20-1

Forfall ved forhøyelse av forskuddsskatt for personlige skattytere

(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir forhøyet, forfaller det beløp skatten er forhøyet med (tillegget) til betaling i fire like store terminer 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Dersom melding om forhøyelsen er sendt til skattyter senere enn tre uker før en av disse forfallsterminene, forfaller tillegget til betaling med like store beløp ved hver av de følgende terminer. Dersom meldingen er sendt senere enn 24. november i inntektsåret, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt. (2) Er tillegget under 2 000 kroner forfaller det til betaling 15. juni. Er imidlertid meldingen om forhøyelsen sendt senere en tre uker før 15. juni, forfaller tillegg under 2 000 kroner i sin helhet til betaling 15. september. Er melding sendt senere enn tre uker før 15. september, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt. (3) Hvis en termin av tillegget ikke blir betalt ved forfall, forfaller samtidig de etterfølgende terminer til betaling.

Når forskuddsskatten økes, skal tilleggsbeløpet normalt betales i fire like store terminer. Det finnes egne regler for små beløp og for når melding om økningen er sendt sent. Hvis man ikke betaler en termin, forfaller resten av beløpet til betaling med en gang.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 2 feb 2021 nr. 298, 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026).
§ 10-20-2

Forfall ved forhøyelse av forskuddsskatt for upersonlige skattytere

(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir forhøyet, forfaller det beløpet som skatten er forhøyet med (tillegget) til betaling i to like store terminer 15. februar og 15. april i året etter inntektsåret. Dersom melding om forhøyelsen er sendt skattyter senere enn tre uker før 15. februar, forfaller tillegget i sin helhet til betaling 15. april. Dersom meldingen er sendt senere enn 24. mars i året etter inntektsåret, forfaller tillegget til betaling tre uker etter at meldingen er sendt. (2) Hvis en termin av tillegget ikke blir betalt ved forfall, forfaller samtidig de etterfølgende terminer til betaling.

Når forskuddsskatten for upersonlige skattytere økes, skal det ekstra beløpet betales etter bestemte frister i året etter inntektsåret. Om en betaling ikke skjer ved forfall, forfaller resten av beløpet til betaling samtidig.AI

§ 10-20-3

Forfall for nedsatt forskuddsskatt for personlige skattytere

(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir satt ned etter skattebetalingsloven § 6-3 fjerde eller femte ledd, skal hver termin av den utskrevne skatten reduseres med samme beløp. Dersom forskuddsskatten tidligere er forhøyet, skal likevel terminer av tillegget settes ned før terminer av den opprinnelig utskrevne skatten, og senere tillegg skal settes ned før tidligere tillegg. (2) Blir utskrevet forskuddsskatt som forfaller til betaling i mer enn to terminer, satt ned til mindre enn 2 000 kroner, forfaller den nedsatte skatten i sin helhet til betaling på forfallsdagen for siste termin av den tidligere utskrevne skatten. (3) Hvis en termin av tillegget ikke blir betalt ved forfall, forfaller samtidig de etterfølgende terminer til betaling.

Reglene forklarer hvordan nedsatt forskuddsskatt skal fordeles på betalingsterminer. Hvis den totale skatten blir svært lav, kan alt forfaller til betaling samtidig. Manglende betaling av tillegg kan føre til at resten av beløpet må betales med en gang.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 6-3

§ 10-20-4

Forfall for nedsatt forskuddsskatt for upersonlige skattytere

(1) Når utskrevet forskuddsskatt blir satt ned, skal hver termin av den utskrevne skatten reduseres med samme beløp. Dersom forskuddsskatten er forhøyet, skal likevel terminer av tillegget settes ned før terminer av den opprinnelig utskrevne skatten, og senere tillegg skal settes ned før tidligere tillegg. (2) Hvis en termin av tillegget ikke blir betalt ved forfall, forfaller samtidig de etterfølgende terminer til betaling.

Hvis forskuddsskatten settes ned, skal reduksjonen fordeles likt på alle terminer. Ved tillegg skal de nyeste tilleggene fjernes først. Hvis et tillegg ikke betales i tide, forfaller resten av tilleggene til betaling med en gang.AI

§ 10-21-1

Forfall av fastsatt skatt for konkurs- og administrasjonsbo for upersonlige skattytere

For konkurs- og administrasjonsbo som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a, og som etter § 6-5-5 er unntatt fra plikten til å betale forskuddsskatt, forfaller fastsatt skatt i sin helhet til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt skattyter. Er skatt for boer som nevnt i første punktum forhåndsfastsatt etter skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4, gjelder bestemmelsen om forfall i skattebetalingsloven § 10-51 første ledd bokstav b.

For visse konkurs- og administrasjonsbo forfaller fastsatt skatt til betaling tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt. Hvis skatten er forhåndsfastsatt, gjelder andre regler for når den skal betales.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 2 feb 2011 nr. 108, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 26 april 2019 nr. 540.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 4-1Skatteforvaltningsforskriften § 8-2-4Skattebetalingsloven § 10-51

§ 10-22-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 10-30-1

Forfallsfrist ved forsinket skattemelding og fastsetting ved skjønn

Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-30 gjelder også merverdiavgift innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen. Tilsvarende gjelder for merverdiavgift fastsatt ved skjønn etter skatteforvaltningsloven § 12-1 første ledd annet punktum.

Reglene om forfall gjelder også for merverdiavgift som er rapportert i en skattemelding levert etter fristen. Det samme gjelder når merverdiavgiften er fastsatt ved skjønn.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-30Skatteforvaltningsloven § 12-1

§ 10-40-1

Forfall for vektårsavgift for korttidsbruk av tilhenger

For korttidsbruk av tilhenger skal avgiften være betalt før kjøring finner sted. Skattekontoret kan gjøre unntak fra dette kravet.

Avgiften for korttidsbruk av tilhenger må være betalt før man begynner å kjøre. Skattekontoret har mulighet til å gjøre unntak fra denne regelen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).
§ 10-40-2

Forfall for årsavgift ved registrering mv. etter 1. januar

Krav om årsavgift etter § 3 i forskrift 4. juli 1986 nr. 1433 om årsavgift for motorvogn forfaller til betaling tre uker etter at kravet er utskrevet og melding om kravet er sendt.

Krav om årsavgift for motorvogn må betales tre uker etter at kravet er utskrevet og melding om dette er sendt.AI

§ 10-40-3

Forfall ved forsinket skattemelding for særavgift

Bestemmelsen i skattebetalingsloven § 10-40 andre ledd gjelder også særavgifter innrapportert på skattemelding som ikke er levert innen leveringsfristen.

Reglene om forfall gjelder også for særavgifter dersom skattemeldingen ikke ble levert innen fristen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-40

§ 10-51-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 10-60-1

Forfall ved reduksjon av tilgodebeløp merverdiavgift

Dersom et tilgodebeløp til registrert næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5 reduseres som følge av kontroll før utbetaling, regnes skattemelding som mottatt når skatte- eller avgiftsmyndigheten har godkjent beløpet til utbetaling.

Hvis et tilgodebeløp for merverdiavgift blir redusert etter en kontroll før utbetaling, regnes skattemeldingen som mottatt når myndighetene har godkjent beløpet for utbetaling.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 11-5

Kapittel 11. Renter

§ 11-7-1

Avrunding av rentebeløp

Rentebeløp avrundes nedover til nærmeste hele krone.

Når renter skal beregnes, skal beløpet rundes ned til nærmeste hele krone.AI

§ 11-7-2

Utsatt beregning eller bortfall av renter

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan bestemme at beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 i enkelte tilfeller skal utsettes eller bortfalle.

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet har mulighet til å bestemme at beregning av renter skal utsettes eller bortfalle i enkelte tilfeller.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-5 første ledd1 forskrift →

§ 11-7-3

Renteberegning ved endring etter domstolsavgjørelse

Av skatte- og avgiftskrav som fastholdes etter ny fastsettelse som følge av domstolsavgjørelse, svares renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 fra forfallstiden for det opprinnelige skatte- og avgiftskravet.

Hvis en domstol fastsetter et skatte- eller avgiftskrav på nytt, skal det betales renter. Rentene beregnes fra det tidspunktet det opprinnelige kravet forfalt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-2

§ 11-7-4

Ettergivelse av renter beregnet av merverdiavgiftskrav i korrigeringstilfeller

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan sette ned eller frafalle renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 av merverdiavgift beregnet ved vedtak om endring mv. eller egenretting når staten ikke er påført tap og det av særlige grunner vil virke urimelig å fastholde rentekravet. Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan delegere myndighet etter denne bestemmelsen til henholdsvis skattekontorene og tollregionene.

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan velge å redusere eller slette renter på merverdiavgift ved endringer eller egenretting. Dette kan skje dersom staten ikke har tapt penger og det er urimelig å kreve rentene.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 feb 2011 nr. 153, endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-22 forskrifter →

§ 11-7-5

Renter beregnet av sanksjon under klage- eller domstolsbehandling

(1) Av tilleggsskatt, tilleggsavgift og overtredelsesgebyr med utsatt iverksetting etter skatteforvaltningsloven § 14-10, tollavgiftsloven § 12-7 eller vareførselsloven § 12-2 fjerde og femte ledd, som fastholdes, beregnes rente etter reglene i skattebetalingsloven § 11-2 og § 11-6 annet ledd første punktum. Renten skal løpe fra tre uker etter at klagefristen for vedtaket er utløpt og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Er det innvilget utsatt iverksetting uten at det tas ut søksmål, beregnes renten fram til utløpet av søksmålsfristen. (2) Er innkrevingen av sanksjon som nevnt i første ledd stilt i bero i medhold av instruks 11. desember 2015 fra Finansdepartementet til Skattedirektoratet, svares rente tilsvarende satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum fra forfall for kravet og frem til klagen er avgjort eller endelig rettsavgjørelse foreligger. Endelig renteberegning skal først skje etter at hovedkravet er innfridd. (3) Denne paragraf gjelder ikke tilleggsavgift som ilegges ved forsinket betaling av krav om årsavgift.

Det beregnes renter på tilleggsskatt, tilleggsavgift og overtredelsesgebyr som fastholdes etter klage eller domstolsbehandling. Rentene løper normalt fra tre uker etter klagefristens utløp til saken er avgjort. Regelen gjelder ikke tilleggsavgift for forsinket årsavgift.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 11 des 2015 nr. 1463, endret ved forskrifter 13 des 2016 nr. 1573 (i kraft 1 jan 2017), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023), 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026), 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 14-10Tollavgiftsloven § 12-7Vareførselsloven § 12-2Skattebetalingsloven § 11-2

§ 11-7-6

Renter ved endring av utskrevet terminskatt

(1) Dersom det på grunn av endringer i utskrevet terminskatt eller innbetalinger etter petroleumsskatteloven § 7 nr. 4, er forskjell på innbetalingene av de fem første og de fem siste terminene, skal det svares renter av halvparten av forskjellen. Rentene forfaller til betaling eller godskrives skattyteren sammen med betaling av de siste fem terminene. (2) Vedtak etter forskrift 5. september 1980 nr. 4 om utskriving, betaling og avregning av terminskatt m.v. § 1 nr. 1, om at terminene ikke skal være like store, får virkning for beregning av terminskatt, slik at det ikke skal svares renter av den fastsatte forskjellen mellom de ti terminene. (3) Rentesatsen ved rentetillegg etter første ledd skal tilsvare halvparten av satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum. Rentesatsen ved rentegodtgjørelse etter første ledd skal tilsvare halvparten av satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum.

Hvis det er forskjell på innbetalingene i de første og de siste fem terminene av skatten, skal det betales renter av halvparten av denne forskjellen. Rentene kan enten være et tillegg man må betale eller en godtgjørelse man får tilbake.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 26 juni 2020 nr. 1392 (med virkning for betaling av terminskatt for inntektsår fra og med 2020), endret ved forskrift 23 des 2025 nr. 2897 (med virkning for terminskatt for inntektsår fra og med 2025).

Se ogsåPetroleumsskatteloven § 7Forskrift om utskriving m.v. av terminskatt § 1Skattebetalingsloven § 11-6

§ 11-1. Renter ved forsinket betaling

§ 11-1-1

Unntak for årsavgift og tilleggsavgift for forsinket betaling

(1) Det skal ikke svares forsinkelsesrenter av årsavgift. I stedet forhøyes kravet med et tillegg for forsinket betaling fastsatt i Stortingets avgiftsvedtak. Tilleggsavgiften for forsinket betaling kreves i alminnelighet opp i forbindelse med utsendelsen av påkrav på skyldig avgift. (2) For kjøretøy som registreres på ny eier i perioden fra avgiftsplikten oppstår frem til forfall, forhøyes skyldig avgift med tilleggsavgift for forsinket betaling først ved utløpet av fristen for betaling av påkravet.

Det skal ikke betales forsinkelsesrenter av årsavgift. I stedet kommer det et tillegg for forsinket betaling. Dette tillegget kreves vanligvis når det sendes ut påkrav på skyldig avgift.AI

§ 11-1-2

Utsettelse med forsinkelsesrenteberegning av forskuddsskatt

Ved for sent innbetalt forskuddsskatt kan renteberegningen utsettes til etter avregningen, jf. skattebetalingslovens kapittel 7.

Hvis forskuddsskatt blir betalt for sent, kan beregningen av forsinkelsesrenter utsettes til etter avregningen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).
§ 11-1-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 11-1-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 11-1-5

Beregning av forsinkelsesrenter ved fremskyndet forfall

Ved fremskyndet forfall etter skattebetalingsloven § 10-20 fjerde ledd og § 10-21 annet ledd skal det beregnes forsinkelsesrenter fra de ordinære forfallstidspunkter.

Hvis forfallstiden for skatt blir fremskyndet, skal det beregnes forsinkelsesrenter. Rentene regnes fra de opprinnelige tidspunktene da betalingen egentlig skulle vært gjort.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 10-20Skattebetalingsloven § 10-21

§ 11-1-6

Forsinkelsesrenteberegning ved nedsettelse av skatt eller avgift

(1) Nedsettes et skatte- eller avgiftskrav skal det foretas ny forsinkelsesrenteberegning på grunnlag av den endrede skatt eller avgift. (2) Dersom et skattekrav forfalt til betaling i flere terminer, blir etter ny renteberegning så vidt mulig like meget av hver termin å anse som frafalt. Er skattekravet tidligere forhøyet, anses forhøyelsen frafalt først, og en senere forhøyelse før en tidligere forhøyelse.

Hvis et krav om skatt eller avgift blir satt ned, må forsinkelsesrentene beregnes på nytt. Den nye beregningen skal baseres på det endrede beløpet.AI

§ 11-2-1

Beregningsgrunnlag

Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-2 skal følgende ikke inngå i beregningsgrunnlaget: tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt for mye utbetalt rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-3 og § 11-4. Det samme gjelder renter etter § 9-10 i ligningsloven, slik den lød frem til 1. januar 2009, dersom renter beregnes etter denne bestemmelsen etter reglene i § 19-2-4.

Bestemmelsen forklarer hva som ikke skal regnes med når man beregner renter på skatt. Enkelte gebyrer, mulkter og tidligere utbetalte rentegodtgjørelser holdes utenfor beregningen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 23 aug 2022 nr. 1468, 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-3Skattebetalingsloven § 11-4Skattebetalingsforskriften § 19-2-4

§ 11-2-2

Renteberegning ved endringer i flere terminer eller år

Ved beregning av renter etter vedtak om endring og egenretting, skal renter beregnes for hver enkelt termin eller år. Ved beregningen skal det ikke tas hensyn til endringer i andre terminer eller år.

Renter ved endringer skal beregnes for hver enkelt termin eller hvert år. Endringer i én periode påvirker ikke beregningen av renter for andre perioder.AI

§ 11-2-3

Renteberegning ved flere endringer i samme termin eller år

(1) Dersom et skatte- eller avgiftskrav økes i forhold til foregående skattemelding eller tidligere leverte opplysninger, egenretting eller vedtak, skal renteberegningen skje på grunnlag av økningen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har godkjent skattemeldingene eller opplysningene, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å betale. (2) For skatte- og avgiftskrav som tidligere har vært innbetalt en periode, og som det er ytt renter for etter skattebetalingsloven § 11-4, skal det ved den nye beregningen benyttes samme sats som etter § 11-4 for den perioden.

Hvis et skattekrav øker, beregnes renter av beløpet som er økt. Ved flere rettinger før godkjenning, beregnes renter kun av det samlede beløpet som skal betales.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-4

§ 11-2-4

Renter ved restitusjonskontroll før utbetaling av merverdiavgift

Ved økning av merverdiavgift som følge av kontroll av skattemelding som viser merverdiavgift til gode som ikke er utbetalt (restitusjonskontroll), skal renter bare beregnes av beløp som etter økningen blir å betale.

Hvis skattemyndighetene gjør en kontroll av merverdiavgift som skal betales ut, og beløpet til gode blir redusert, beregnes det kun renter dersom man ender opp med å måtte betale penger.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).
§ 11-2-5

Renter av arveavgift betalt etter ordinært forfall

Det skal ikke betales rente etter skattebetalingsloven § 11-2 når arveavgift i medhold av skattebetalingsloven § 10-31 fjerde ledd først blir betalt senere enn forfallstidspunktene i skattebetalingsloven § 10-31 første eller annet ledd, i den utstrekning dette skyldes forhold på avgiftsmyndighetens side.

Det skal ikke betales renter på arveavgift hvis betalingen skjer senere enn forfall på grunn av forhold hos avgiftsmyndigheten.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 10-31

§ 11-2-6

Unntak for årsavgift

Det skal ikke svares renter når det treffes vedtak om endring av årsavgift.

Det skal ikke betales renter når det gjøres et vedtak om å endre årsavgiften.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).
§ 11-3-1

Beregningsgrunnlag

(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-3 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2, § 11-4 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget. (2) Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først. Ved beregning av renter skal tilgodebeløp som nyttes til motregning anses tilbakebetalt samme dag som motregningen foretas.

Renter beregnes basert på skatt og tilleggsavgifter, gebyrer og andre renter. Når man betaler inn penger, regnes det nyeste beløpet som betalt tilbake først.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-3Skattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-4

§ 11-3-2

Krav som godskrives tollkreditten, månedoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift

Rente etter skattebetalingsloven § 11-3 skal beregnes dersom krav som er belastet konto for tollkreditten, månedsoppgjørsordningen eller kredittordningen for engangsavgift, tilbakebetales ved godskriving av kontoen. Renten skal beregnes fra den første i måneden etter forfallstidspunktet som følger av skattebetalingsloven § 10-60, og frem til den første i den måned beløpet godskrives den løpende kreditt.

Det skal beregnes renter når krav som er belastet en toll- eller avgiftskonto blir betalt tilbake gjennom godskriving av kontoen. Rentene beregnes fra første dag i måneden etter forfall og frem til den første i måneden beløpet blir godskrevet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-3Skattebetalingsloven § 10-60

§ 11-3-3

Kreditormora

Har avgiftspliktige ikke krav på renter ved tilbakebetaling av merverdiavgift pga. forhold som omhandlet i skattebetalingsloven § 11-3 annet ledd ytes renter for denne perioden etter reglene i skattebetalingsloven § 11-4.

Hvis man ikke har krav på renter ved tilbakebetaling av merverdiavgift på grunn av visse forhold, skal det i stedet gis renter etter andre regler i skattebetalingsloven.AI

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-3Skattebetalingsloven § 11-4

§ 11-3-4

Unntak for årsavgift

Det ytes ikke renter ved forsinket utbetaling av årsavgift.

Det blir ikke betalt renter dersom utbetalingen av årsavgift er forsinket.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010).
§ 11-4-1

Beregningsgrunnlag

(1) Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-4 skal også tilleggsskatt, tilleggsavgift, tvangsmulkt og overtredelsesgebyr, samt renter etter skattebetalingsloven § 11-1, § 11-2 og § 11-5 inngå i beregningsgrunnlaget. (2) Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først.

Renter beregnes av det totale beløpet, inkludert tilleggsskatt, gebyrer og andre renter. Når man betaler inn penger, regnes det nyeste beløpet som betalt først.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 23 aug 2022 nr. 1468, 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023), 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-4Skattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-5 første ledd

§ 11-4-2

Rente ved kontroll av skattemelding for merverdiavgift til gode

Ved vedtak om økning som følge av kontroll før utbetaling av krav på utbetaling av merverdiavgift til registrerte næringsdrivende etter merverdiavgiftsloven § 11-5, ytes det renter på det godkjente beløpet fra tre uker etter fristen for innlevering av skattemelding (hovedmelding) for vedkommende termin til tre uker etter beløpet er godkjent til utbetaling.

Næringsdrivende får renter på godkjent merverdiavgift dersom det er gjort en kontroll som førte til økt beløp før utbetaling. Rentene beregnes fra tre uker etter fristen for innlevering til tre uker etter at beløpet ble godkjent for utbetaling.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 11-5

§ 11-4-3

Renteberegning ved endringer i flere terminer eller år

Ved beregning av renter etter vedtak om endring og egenretting, skal renter beregnes for hver enkelt termin eller år. Ved beregningen skal det ikke tas hensyn til endringer i andre terminer eller år.

Renter skal beregnes hver for seg for hvert år eller hver termin. Endringer i ett år eller én termin påvirker ikke renteberegningen for andre perioder.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.
§ 11-4-4

Renteberegning ved flere endringer i samme termin eller år

(1) Ved nedsettelse i forhold til sist foregående skattemelding eller leverte opplysninger, egenretting eller vedtak skal renteberegning skje på grunnlag av nedsettelsen. Er det foretatt flere egenrettinger før skatte- og avgiftsmyndigheten har utbetalt tilgodebeløp, skal renter bare beregnes av det beløpet som samlet blir å utbetale. (2) Tidligere beregnede renter etter skattebetalingsloven § 11-1 og § 11-2 av krav som ikke fastholdes, bortfaller.

Hvis skatten blir satt ned, beregnes renter ut fra dette beløpet. Ved flere rettinger før utbetaling, beregnes renter kun av det totale beløpet som utbetales. Renter på krav som ikke opprettholdes, bortfaller.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 18 des 2014 nr. 1792 (fom inntektsåret 2015), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-1Skattebetalingsloven § 11-2

§ 11-4-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 11-4-6

Unntak for årsavgift

Det ytes ikke renter ved tilbakebetaling av årsavgift, herunder tilleggsavgift ved forsinket betaling.

Det gis ingen renter når årsavgift eller tilleggsavgift ved forsinket betaling blir betalt tilbake.AI

§ 11-4-7

Unntak ved tilbakebetaling av forskuddstrekket eller forskuddsskatt før første ordinære skatteoppgjør for inntektsåret

Det ytes ikke rentegodtgjørelse etter skattebetalingsloven § 11-4 ved tilbakebetaling av forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 5-3 annet ledd eller forskuddsskatt etter skattebetalingsloven § 6-3 sjette ledd.

Det gis ingen rentegodtgjørelse når forskuddstrekk eller forskuddsskatt betales tilbake før det første ordinære skatteoppgjøret for inntektsåret.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-4Skattebetalingsloven § 5-3Skattebetalingsloven § 6-3

§ 11-4-8

Renter ved refusjon av engangsavgift ved utførsel av leiede-, leasede- og lånte motorvogner

Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-1 til § 7-4 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner, ved utførsel av leide og leasede motorvogner som er eller har vært registrert i Norge og som har vært benyttet i Norge i et avgrenset tidsrom på bakgrunn av en tidsbegrenset leie- eller leasingkontrakt. Dette gjelder også motorvogner som er lånt fra personer eller foretak hjemmehørende utenfor Norge og som tilbakeføres til utlåneren etter endt bruksperiode. Det skal ytes renter etter skattebetalingsloven § 11-4 ved refusjon av engangsavgift etter § 7-9 i forskrift 19. mars 2001 nr. 268 om engangsavgift på motorvogner.

Personer eller firmaer som får refundert engangsavgift for leide, leasede eller lånte kjøretøy som tas ut av Norge, har krav på renter. Dette gjelder kjøretøy som har vært registrert og brukt i Norge i en tidsbegrenset periode.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 des 2008 nr. 1583 (i kraft 1 jan 2009), opphevet ved forskrift 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), tilføyd igjen ved forskrift 26 juni 2019 nr. 914 (i kraft 1 juli 2019).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-4

§ 11-5-1

Rentegodtgjørelse til personlige skattytere

(1) Ved anvendelsen av reglene i skattebetalingsloven § 11-5 anses utbetalingene å ha skjedd i denne rekkefølgen: tilleggsforskudd, utskrevet forskuddsskatt, forskuddstrekk. Innenfor hver av disse kategoriene regnes det senest innbetalte beløpet som utbetalt først.

Regelen bestemmer hvilken rekkefølge utbetalinger av rentegodtgjørelse til personlige skattytere skal regnes som skjedd. Det skal prioriteres i rekkefølgen tilleggsforskudd, utskrevet forskuddsskatt og deretter forskuddstrekk.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 2 feb 2011 nr. 108, 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-5 første ledd

§ 11-5-2

Rentegodtgjørelse til personlige skattytere ved forhåndsfastsetting

Skattytere som etter forhåndsfastsetting får utbetalt overskytende forskudd på skatt, eller negativ skatt som følge av at fastsatt fradrag overstiger fastsatt skatt,gis rentegodtgjørelse etter følgende regler: a) Når utbetalingen skjer senere enn 1. juli i inntektsåret, godtgjøres renter med rentesats etter skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum, redusert med 22 pst., beregnet fra 1. juli i inntektsåret og fram til skatteoppgjøret blir sendt skattyter. Er det innbetalt tilleggsforskudd beregnes renter fra fristen for betaling av tilleggsforskudd etter § 4-7. b) Tilleggsforskudd tilbakebetales før annet forskudd. Det senest innbetalte beløpet regnes som tilbakebetalt først.

Personlige skattytere kan få renter dersom de får utbetalt for mye skatt etter en forhåndsfastsetting. Det gjelder både overskytende forskudd og negativ skatt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 2 feb 2011 nr. 108, 26 juni 2014 nr. 879, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 9 des 2016 nr. 1537 som endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1794 (i kraft 1 jan 2017), 21 des 2016 nr. 1796 (i kraft 1 jan 2017), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020), 13 juni 2025 nr. 1006 (i kraft 1 jan 2026).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-6

§ 11-5-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 11-5-4

Rentetillegg for personlige skattytere

Det skal ikke beregnes rentetillegg når: a) skattyter får skatten begrenset etter skatteloven § 17-1, b) det er på det rene at restskatt som betinger rentetillegg, er fremkommet fordi arbeidsgiveren ikke har foretatt forskuddstrekk i samsvar med skattebetalingsloven og regler gitt med hjemmel i loven, og forholdet ikke skyldes forsømmelse eller mangel på tilbørlig aktsomhet fra skattyterens side (del av forskuddstrekket som ikke er godskrevet), c) restskatten fremkommer ved avregning etter forhåndsfastsetting, og avregningen finner sted før fristen for innbetaling av tilleggsforskudd i året etter inntektsåret etter skattebetalingsloven § 4-7.

Bestemmelsen forklarer når man slipper å betale rentetillegg på restskatt. Dette gjelder blant annet hvis skatten er begrenset, hvis arbeidsgiver ikke har trukket skatt, eller ved visse typer avregning.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 2 feb 2011 nr. 108, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteloven § 17-1 første leddSkattebetalingsloven § 4-7

§ 11-5-5

Rentetillegg for upersonlige skattytere

Rentetillegg skal ikke beregnes ved avregning etter forhåndsfastsetting når avregningen finner sted innen 31. mai i året etter inntektsåret.

Det skal ikke beregnes rentetillegg ved avregning etter forhåndsfastsetting hvis dette skjer innen 31. mai i året etter inntektsåret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 2 feb 2011 nr. 108, 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).
§ 11-5-6

Beregningsgrunnlaget for renter etter skattebetalingsloven § 11-5

Ved beregning av renter etter skattebetalingsloven § 11-5 skal tilleggsskatt og renter etter § 11-2 og § 11-4 ikke inngå i beregningsgrunnlaget.

Når renter skal beregnes, skal ikke tidligere tilleggsskatt eller andre renter legges til grunnlaget. Man betaler altså ikke renter av renter eller renter av tilleggsskatt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 26 juni 2026 nr. 1385.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-5 første leddSkattebetalingsloven § 11-2Skattebetalingsloven § 11-4

§ 11-5-7

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 11-5-8

Rentetillegg av restskatt ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven

(1) Rentetillegg beregnes fra 1. januar i året etter inntektsåret og frem til forfallstidspunktet for restskatten. (2) Rentesatsen skal tilsvare satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd første punktum.

Bestemmelsen forklarer hvordan rentetillegg på restskatt beregnes ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven. Renten løper fra starten av året etter inntektsåret og frem til restskatten skal betales.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 des 2008 nr. 1583 (i kraft 1 jan 2009).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-6

§ 11-5-9

Rentegodtgjørelse ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven

(1) Rentegodtgjørelse ytes fra 1. januar i året etter inntektsåret og frem til forfallstidspunktet for tilgodebeløpet. (2) Rentesatsen skal tilsvare satsen i skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd annet punktum.

Det gis rentegodtgjørelse for tilgodebeløp ved ordinær avregning etter petroleumsskatteloven. Rentene beregnes fra 1. januar året etter inntektsåret og frem til beløpet forfaller.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 22 des 2008 nr. 1583 (i kraft 1 jan 2009).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-6

§ 11-6-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Del IV. Særlige oppgjørsbestemmelser

Kapittel 13. (Opphevet)

§ 13-6. (Opphevet)

§ 13-6-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 13-6-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Kapittel 14. Tvangsfullbyrdelse og sikkerhetsstillelse

§ 14-11-1

Vedtak om stansning

(1) Varsel om stansning sendes sist registrerte eier. Med registrert eier forstås den som står som registrert eier av kjøretøyet i motorvognregisteret eller er ny eier i henhold til gyldig salgsmelding. (2) Varsel om stansning kan gis samtidig med utsendelse av påkrav. (3) Vedtak om stansning kan tidligst treffes ved utløpet av den frist som er satt i varslet etter første ledd.

Varsel om stansning sendes til den som er registrert som eier av kjøretøyet. Varslet kan sendes samtidig med et påkrav. Et vedtak om stansning kan tidligst tas når fristen i varslet er utløpt.AI

§ 14-11-2

Inndragning av kjennemerker

(1) Tolletaten og andre som er gitt avskiltningsoppdrag kan uten varsel inndra kjennemerke på kjøretøy som er vedtatt stanset, når kjøretøyet påtreffes. (2) Kjennemerker som er inndratt skal straks sendes til Statens vegvesen.

Tolletaten og andre med oppdrag kan ta kjennemerker fra et kjøretøy som er stanset, uten å varsle på forhånd. De inndratte kjennemerkene skal sendes til Statens vegvesen med en gang.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 19 des 2022 nr. 2291 (i kraft 1 jan 2023), 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026).
§ 14-11-3

Betaling i forbindelse med inndragningsarbeidet

(1) Skyldig avgift, tilleggsavgift for forsinket betaling og renter kan betales til den som foretar inndragningen ved frammøte i forbindelse med inndragningsarbeidet, dersom det er lagt til rette for dette. (2) I tillegg til skyldig avgift, tilleggsavgift for forsinket betaling og renter, må det betales et gebyr for å forhindre inndragning av kjennemerkene. (3) Gebyret utgjør kr 915. (4) Ved betaling på stedet skal det gis kvittering for innbetalt beløp.

Ved inndragningsarbeid kan skyldig avgift, renter og tilleggsavgift betales direkte til den som utfører jobben, hvis dette er lagt til rette for. Det må i tillegg betales et gebyr for å stoppe inndragningen, og man skal få kvittering for betalingen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 22 mars 2021 nr. 946.
§ 14-11-4

Utlevering av inndratte kjennemerker

Statens vegvesen utleverer inndratte kjennemerker. Kjennemerkene kan bare utleveres dersom skyldig avgift, tilleggsavgift for forsinket betaling, renter og gebyr jf. forskrift 25. januar 1990 nr. 92 om bruk av kjøretøy § 2-11 er betalt.

Statens vegvesen gir ut kjennemerker som er tatt inn. Dette skjer bare dersom alle krav om avgift, tilleggsavgift, renter og gebyrer er betalt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 19 des 2022 nr. 2291 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåForskrift om bruk av kjøretøy § 2-11 første ledd

§ 14-11-5

Medvirkning ved inndragningen

Kjøretøyets eier/bruker skal yte den hjelp som er nødvendig for inndragningsarbeidet og ikke hindre utføringen av arbeidet.

Eieren eller brukeren av et kjøretøy må hjelpe til med arbeidet når kjøretøyet skal inndras. Det er ikke lov å hindre at dette arbeidet blir utført.AI

§ 14-11-6

Utfyllende bestemmelser

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om stansning av kjøretøy.

Skattedirektoratet og Tolldirektoratet har myndighet til å lage mer detaljerte regler for hvordan kjøretøy skal stanses.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).
§ 14-21-1

Sikkerhetsstillelse for registrerte engangsavgiftspliktige

(1) Sikkerhet skal stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank, forsikringsselskap eller annet finansforetak som er gitt tillatelse til å drive virksomhet i og er underlagt myndighetstilsyn i Norge eller en annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde, eller annet kredittselskap som er godkjent av Skattedirektoratet. (2) De nærmere krav til sikkerheten, herunder sikkerhetens omfang, fastsettes av skattekontoret. Normalt skal sikkerheten til enhver tid dekke avgiftskravet for en måned. Dersom nye omstendigheter eller opplysninger tilsier det, kan skattekontoret stille ytterligere krav til sikkerhet. (3) Avgiftspliktige som er en institusjon som nevnt i først ledd, skal ikke avkreves sikkerhet.

Personer som skal betale engangsavgift må stille sikkerhet, for eksempel gjennom en bankgaranti. Skattekontoret bestemmer hvor mye sikkerheten skal være, men den skal normalt dekke én måned med avgift. Finansinstitusjoner trenger ikke stille slik sikkerhet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

referert av 1 →

§ 14-21-2

Sikkerhetsstillelse for særavgiftene

(1) Skattekontoret kan kreve at virksomheter som er registrert som avgiftspliktige etter særavgiftsloven stiller sikkerhet for fremtidig skyldig avgift. Krav om sikkerhetsstillelse kan stilles ved registrering av virksomheten eller senere. (2) Ved vurderingen av om sikkerhet skal kreves, skal det blant annet tas hensyn til a) om virksomheten gjentatte ganger har betalt avgiften for sent eller for øvrig har overtrådt avgiftsbestemmelsene, b) om virksomheten har uoppgjorte restanser med hensyn til skatter, avgifter og toll, c) om virksomheten, styret eller ledelsen kan anses kredittverdig. (3) I de tilfeller der sikkerhet kreves gjelder bestemmelsene i § 14-20-4 annet ledd tilsvarende. (4) De nærmere krav til sikkerheten, herunder sikkerhetens omfang, fastsettes av skattekontoret. Som hovedregel skal sikkerheten til enhver tid dekke avgiftskravet for to terminer. Dersom nye omstendigheter eller opplysninger tilsier det, kan skattekontoret stille ytterligere krav til sikkerheten.

Skattekontoret kan kreve at virksomheter som er avgiftspliktige etter særavgiftsloven stiller sikkerhet for fremtidig avgift. Det vurderes ut fra betalingshistorikk, restanser og kredittverdighet. Skattekontoret bestemmer omfanget av sikkerheten.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 14-20-4

§ 14-4. (Opphevet)

§ 14-4-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-4-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-4-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-6

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-7

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-8

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-9

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-10

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-5-11

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 14-10-1

Omkostninger ved tvangssalg av varer

Skattekontoret kan kreve dekket omkostninger knyttet til gjennomføring av tvangssalg av varer.

Skattekontoret har rett til å få dekket utgiftene som oppstår når de selger varer gjennom tvangssalg.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

A

§ 14-20-1
§ 14-20-1. Søknad og innvilgelse av tollkreditt (1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge foretak kreditt for krav som oppstår i forbindelse med innførsel eller utførsel av en vare. (2) Skattekontoret kan kredittvurdere foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn. I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger skattekontoret finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet. (3) Foretaket må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tollkreditt. Foretak med hovedforretningssted i utlandet må dessuten være registrert i etableringslandets foretaksregister eller tilsvarende register. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering på bestemte vilkår eller når særlige omstendigheter tilsier det. (4) Søknad om kreditt kan avslås når det foreligger omstendigheter som omhandlet i § 14-20-3.

Foretak kan søke skattekontoret om kreditt for krav ved innførsel eller utførsel av varer. For å få dette må foretaket være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 8 okt 2013 nr. 1204 (i kraft 1 nov 2013), 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 14-20-3

§ 14-20-2
§ 14-20-2. Vilkår for bruk av tollkreditt (1) Tollkreditten kan kun benyttes av tollavgiftspliktige eller den som opptrer på hans vegne for deklarasjoner via elektronisk datautveksling. (2) Deklarasjoner kan avvises dersom den fastsatte kredittgrensen overskrides. (3) Tollkreditten må ikke benyttes i strid med kredittvilkårene, herunder ved innførsel av varer til, eller utførsel av varer fra, andre enn den som er innvilget slik kreditt. (4) Skattekontoret kan løpende kredittvurdere foretaket og dets ledelse/tillitsmenn mens kreditten består. Som ledd i kredittvurderingen har foretaket plikt til på forespørsel å fremlegge regnskap, skatteattest og lignende dokumentasjon av betydning for vurderingen. (5) Den som er innvilget kreditt skal uten opphold opplyse skattekontoret om endringer i foretakets navn, adresse, styresammensetning eller andre opplysninger som er gitt i kredittsøknaden.

Tollkreditt kan kun brukes av tollavgiftspliktige via elektronisk datautveksling. Det er krav om at kreditten brukes i tråd med vilkårene og at Skattekontoret får nødvendig dokumentasjon for kredittvurdering. Endringer i foretaket må meldes uten opphold.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 25 mars 2010 nr. 462 (i kraft 1 april 2010), 8 okt 2013 nr. 1204 (i kraft 1 nov 2013), 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

referert av 1 →

§ 14-20-3
§ 14-20-3. Tilbakekallelse av tollkreditt (1) Innvilget tollkreditt kan omgående stoppes og tilbakekalles uten varsel når: a) foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med vareførselsloven, b) det er disponert over en innvilget tollkredittkonto i strid med skattebetalingsloven med forskrifter eller meddelt tillatelse, herunder ved mislighold av forfallsbestemmelsene, c) det ikke gis opplysninger som omhandlet i § 14-20-2 fjerde og femte ledd, d) foretaket mangler lovpålagt styreleder eller revisor, e) årsoppgjør og revisjonsinnberetning ikke er sendt Regnskapsregisteret i samsvar med aksje- og regnskapslovgivningens frister, eller pliktig aksjekapital ikke er innbetalt i samsvar med aksjelovgivningen eller f) foretaket ikke lenger anses kredittverdig. (2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av vareførselsregelverket og skatte- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.

Tollkreditt kan stoppes og trekkes tilbake uten varsel dersom foretaket bryter lover for vareførsel eller skatt, mangler lovpålagt ledelse eller revisor, eller ikke leverer regnskap i tide. Kreditten kan også fjernes hvis foretaket ikke lenger regnes som kredittverdig.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 8 okt 2013 nr. 1204 (i kraft 1 nov 2013), 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 14-20-2referert av 4 →

§ 14-20-4
§ 14-20-4. Sikkerhetsstillelse for tollkreditt (1) Sikkerhetsstillelse kan kreves både ved innvilgelse av tollkreditt, mens tollkreditten består og ved eventuell gjenåpning av stengt tollkredittkonto. Sikkerhetsstillelsens størrelse og varighet fastsettes av skattekontoret. Skattedirektoratet utarbeider en standard garantitekst som skal benyttes. (2) I de tilfeller sikkerhet kreves skal den stilles i form av selvskyldnerkausjon fra bank, forsikringsselskap eller annet finansforetak som er gitt tillatelse til å drive virksomhet i og er underlagt myndighetstilsyn i Norge eller en annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde, eller annet kredittselskap som er godkjent av Skattedirektoratet. (3) Dersom det viser seg at den stilte sikkerhet ikke gir tilstrekkelig dekning for fortsatt utkredittering, skal foretaket stille ytterligere sikkerhet.

Skattekontoret kan kreve sikkerhet for tollkreditt når den gis, mens den varer, eller ved gjenåpning av konto. Sikkerheten skal normalt være en garanti fra en godkjent bank eller et finansforetak. Hvis sikkerheten blir for lav, må det stilles mer sikkerhet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

referert av 11 →

§ 14-20-5
§ 14-20-5. Godtgjørelse til statskassen ved bruk av tollkreditt Foretak som er innvilget tollkreditt, skal betale godtgjørelse til statskassen på kr 100,- per måned i måneder der tollkreditten er benyttet ved innførsel av varer. Godtgjørelsen forfaller til betaling samtidig med tollkreditten.

Bedrifter som bruker tollkreditt ved innførsel av varer, må betale et fast beløp til statskassen hver måned. Denne betalingen skal skje samtidig som tollkreditten betales.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 21 des 2012 nr. 1421 (i kraft 1 jan 2013).
§ 14-20-6
§ 14-20-6. Utfyllende bestemmelser tollkreditt Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om tollkreditt.

Skattedirektoratet har myndighet til å lage mer detaljerte regler for hvordan tollkreditt skal fungere i praksis.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

B

§ 14-20-10
§ 14-20-10. Søknad og innvilgelse av dagsoppgjør (1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge speditører tillatelse til å foreta samlet oppgjør for de deklarasjoner som er innlevert i løpet av en dag jf. skattebetalingslovens § 14-20. (2) I søknaden skal foretaket angi forventet kredittbehov samt de opplysninger skattekontoret finner nødvendige for å identifisere søkeren og vurdere dennes kredittverdighet. (3) Speditøren må være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret for å få innvilget tillatelse til å foreta dagsoppgjør. Skattekontoret kan dispensere fra kravet om registrering. (4) Tillatelse kan nektes innvilget bl.a. i de tilfeller som er nevnt i § 14-20-12. (5) Skattekontoret kan kredittvurdere speditøren, herunder dets ledelse/tillitsmenn.

Skattekontoret kan gi speditører lov til å gjøre et samlet oppgjør for deklarasjoner levert i løpet av én dag. For å få dette må speditøren søke og normalt være registrert i Foretaksregisteret og Merverdiavgiftsregisteret.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 21 jan 2010 nr. 45, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 14-20Skattebetalingsforskriften § 14-20-12

§ 14-20-11
§ 14-20-11. Oppebærelse av dagsoppgjør (1) Deklarasjoner kan avvises dersom fastsatt kredittgrense overskrides. (2) Innvilget tillatelse må ikke benyttes i strid med vilkårene. (3) Endringer i foretakets navn, adresse, styresammensetning eller forhold som er opplyst i søknaden skal omgående meddeles skattekontoret. (4) Skattekontoret kan foreta en løpende kredittvurdering av foretaket, herunder dets ledelse/tillitsmenn, så lenge tillatelse til å foreta dagsoppgjør er aktuelt.

Deklarasjoner kan avvises hvis kredittgrensen overskrides. Tillatelse til dagsoppgjør må brukes etter gitte vilkår, og endringer i foretaket skal meldes til skattekontoret. Skattekontoret kan gjøre løpende kredittvurderinger av foretaket og ledelsen.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

referert av 1 →

§ 14-20-12
§ 14-20-12. Tilbakekallelse av tillatelse til dagsoppgjør (1) Tillatelse til å foreta dagsoppgjør kan omgående stoppes og tilbakekalles uten varsel når: a) foretaket eller dets ledelse/tillitsmenn har disponert over en vare i strid med vareførselsloven, b) tillatelse til dagsoppgjør benyttes i strid med skattebetalingsloven med forskrifter eller meddelt tillatelse, herunder ved mislighold av forfallsbestemmelsene, c) det ikke gis slike opplysninger som er fastsatt i § 14-20-11 tredje ledd, d) foretaket mangler lovpålagt styreleder eller revisor, e) årsoppgjør og revisjonsinnberetning ikke er sendt Regnskapsregisteret i samsvar med aksje- og regnskapslovgivningens frister, eller pliktig aksjekapital ikke er innbetalt i samsvar med aksjelovgivningen, f) foretaket ikke lenger anses kredittverdig. (2) Kredittverdigheten vurderes ut i fra skattekontorets generelle tillit til foretaket, herunder foretakets betalingsvilje, betalingsevne og overholdelse av vareførselsregelverket og skatte- og avgiftsregelverket mv. samt skattekontorets inndrivelsesmuligheter.

Tillatelsen til å foreta dagsoppgjør kan stoppes og trekkes tilbake uten varsel ved brudd på lovverk, manglende opplysninger, manglende styreleder eller revisor, eller hvis foretaket ikke lenger regnes som kredittverdig.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 22 des 2022 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2023).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 14-20-11referert av 1 →

§ 14-20-13
§ 14-20-13. Sikkerhetsstillelse ved tillatelse til dagsoppgjør (1) Sikkerhetsstillelse kan kreves ved innvilgelse av tillatelse til å foreta dagsoppgjør, mens dagsoppgjørsordningen består og ved ny tillatelse etter tidligere tilbakekalt tillatelse. Sikkerhetsstillelsens størrelse og varighet fastsettes av skattekontoret. Skattedirektoratet utarbeider en standard garantitekst som skal benyttes. (2) I de tilfeller sikkerhet kreves gjelder bestemmelsene i § 14-20-4 annet ledd tilsvarende. (3) Dersom det viser seg at den stilte sikkerhet ikke gir tilstrekkelig dekning for fremtidige dagsoppgjør, skal foretaket stille ytterligere sikkerhet.

Skattekontoret kan kreve sikkerhet for at dagsoppgjør blir betalt. Det er skattekontoret som bestemmer hvor mye sikkerhet som trengs og hvor lenge den skal gjelde. Hvis sikkerheten ikke er nok for fremtidige oppgjør, må foretaket stille mer sikkerhet.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 19 des 2008 nr. 1487, 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

Se ogsåSkattebetalingsforskriften § 14-20-4

§ 14-20-14
§ 14-20-14. Utfyllende bestemmelser dagsoppgjør Skattedirektoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av bestemmelsene om dagsoppgjør.

Skattedirektoratet har myndighet til å bestemme detaljene for hvordan dagsoppgjør skal utføres, presiseres og utfylles.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrift 15 des 2015 nr. 1602 (i kraft 1 jan 2016).

C

§ 14-20-20
§ 14-20-20. Månedsoppgjør (1) Skattekontoret kan etter søknad på fastsatt blankett innvilge speditører tillatelse til å foreta samlet oppgjør for de deklarasjoner som er innlevert i løpet av en kalendermåned jf. skattebetalingslovens § 14-20 andre ledd. Ordningen omfatter deklarasjoner med flere mottakere i samme deklarasjon (samlefortolling), jf. vareførselsforskriften § 4-1-5. (2) Bestemmelsene i § 14-20-10 andre til femte ledd og § 14-20-11 til § 14-20-14 om dagsoppgjør gjelder tilsvarende for månedsoppgjør.

Speditører kan søke om å gjøre opp betalinger for deklarasjoner samlet for én kalendermåned. Dette gjelder også for deklarasjoner med flere mottakere.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2023 nr. 2198 (i kraft 1 jan 2024).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 14-20Vareførselsforskriften § 4-1-5

Kapittel 15. (Opphevet)

§ 15-1. (Opphevet)

§ 15-x

§ 15-1. (Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15-3-1

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15-3-2

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15-3-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15-3-4

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 15-3-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

Del V. Forskjellige bestemmelser

Kapittel 16. Ansvarsregler

§ 16-30-1

Særlige regler om ansvar for kjøpere eller oppdragsgivere ved unnlatt registrering

(1) Avgiftskrav mot avgiftssubjekt som i strid med merverdiavgiftsloven § 2-1 sjette ledd har unnlatt registrering ved representant, kan innfordres hos følgende kjøpere eller oppdragsgivere: a) Stat, kommune eller institusjoner som drives av stat eller kommune i den utstrekning disse ikke har fradragsrett for merverdiavgift av leveransen. b) Ikke-registreringspliktige næringsdrivende. c) Registreringspliktige næringsdrivende når det ikke foreligger fradragsrett for merverdiavgift av leveransen. (2) Bestemmelsene i første ledd gjelder ikke renter og tilleggsskatt.

Hvis en selger ikke har registrert seg for merverdiavgift slik loven krever, kan staten i visse tilfeller kreve inn denne avgiften fra kjøperen eller oppdragsgiveren i stedet. Dette gjelder kun selve avgiften, ikke renter eller tilleggsskatt.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 21 jan 2010 nr. 45, 12 aug 2010 nr. 1172, 23 aug 2022 nr. 1468.

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd

§ 16-42-1

Særlige regler om ansvar for særavgift

(1) Ved levering av a) naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 3-6-9, § 3-6-11, § 3-21-5 og § 3-21-6, b) elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-4 til § 3-12-8 og § 3-12-12 til § 3-12-16, c) mineralolje, smøreolje, naturgass og LPG etter særavgiftsforskriften § 4-3-1 og § 4-4-1 til § 4-4-3, er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne. (2) Ved levering av avgiftsfri teknisk etanol, er mottaker ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vedkommende ikke oppfyller vilkårene for avgiftsfritak. (3) Ved levering av elektrisk kraft etter særavgiftsforskriften § 3-12-18, er produsenten ansvarlig for innbetaling av avgiften dersom vilkårene for avgiftsfritak ikke er oppfylt. I den utstrekning leverandøren visste eller burde ha visst at kravene for fritak ikke var oppfylt, kan krav rettes mot denne.

Reglene bestemmer hvem som skal betale særavgift for varer som gass, strøm og olje. Som hovedregel er det mottakeren som er ansvarlig hvis vilkårene for avgiftsfritak ikke er oppfylt, men i visse tilfeller kan også leverandøren eller produsenten bli ansvarlig.AI

Noter (1)
  • EndringEndret ved forskrifter 15 des 2009 nr. 1528 (i kraft 1 jan 2010), 24 aug 2010 nr. 1212 (i kraft 1 sep 2010), 12 juni 2012 nr. 521 (i kraft 1 juli 2012), 13 des 2012 nr. 1286 (i kraft 1 jan 2013), 17 des 2015 nr. 1713 (i kraft 1 jan 2016), 16 mars 2017 nr. 326, 10 jan 2018 nr. 21, 14 des 2018 nr. 2007 (i kraft 1 jan 2019), 19 des 2019 nr. 2006 (i kraft 1 jan 2020), 16 des 2020 nr. 2905 (i kraft 1 jan 2021), 19 des 2022 nr. 2291 (i kraft 1 jan 2023), 23 des 2025 nr. 2867 (i kraft 1 jan 2026), 2 mars 2026 nr. 319.

Se ogsåForskrift om særavgifter § 3-6-9Forskrift om særavgifter § 3-6-11Forskrift om særavgifter § 3-21-5Forskrift om særavgifter § 3-21-6

§ 16-50-1

Betaling via bank som vilkår for å unngå ansvar

(1) Med betaling via bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling menes betaling fra konto til konto eller betaling på annen måte til mottakers konto i bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling. (2) Med bank eller foretak med rett til å drive betalingsformidling, menes også utenlandsk bank eller foretak som har tillatelse til å drive betalingsformidling.

Bestemmelsen forklarer hva som regnes som betaling via bank for å unngå ansvar. Det innebærer overføring fra en konto til en mottakers konto i en bank eller et godkjent foretak for betalingsformidling, inkludert utenlandske aktører.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).
§ 16-50-2

Kjøp av tjenester og varer sammen med tjenester – avgrensning mot rene varekjøp

(1) Ved vurderingen av om kjøpet gjelder vare eller tjeneste gjelder merverdiavgiftsloven § 1-3 første ledd bokstavene b og c. (2) Dersom varekjøpet utgjør 80 prosent av leveransens verdi, skal kjøpet regnes som et rent varekjøp. (3) Ved vurdering av om kjøp av en vare skal anses som et rent varekjøp, eller om varen skal anses kjøpt sammen med en tjeneste, skal det bl.a. legges vekt på om det er en sammenheng mellom varen og tjenesten som ytes, om tjenesteyteren også er leverandør av varen, og om leveringen av varen og tjenesten har nær sammenheng i tid og funksjon.
Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).

Se ogsåMerverdiavgiftsloven § 1-3

§ 16-50-3

Fastsetting av hva som utgjør vederlaget og vederlagets størrelse som grunnlag for ansvarskrav mot kjøper

Flere betalinger som gjelder vederlag for samme tjeneste, eller varer sammen med tjenester, skal vurderes som én betaling ved anvendelsen av beløpsgrensen. Ved løpende eller periodiske ytelser skal flere betalinger i samme kalenderår ses samlet. Betalinger for andre gjentatte kjøp fra samme næringsdrivende skal vurderes hver for seg ved anvendelsen av beløpsgrensen.

Reglene forklarer hvordan flere betalinger skal telles når man beregner beløpsgrensen for ansvarskrav. Betalinger for samme tjeneste eller varer og tjenester regnes som én betaling. Løpende ytelser i samme kalenderår ses samlet, mens gjentatte kjøp vurderes hver for seg.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011).
§ 16-50-4

Fastsetting av kjøpers ansvar

(1) Grunnlaget for kjøpers ansvar for skatt og trygdeavgift kan settes til inntil 75 prosent av vederlaget, eksklusive merverdiavgift. Ansvaret beregnes av grunnlaget med den prosent som tilsvarer summen av skattesatsen for alminnelig inntekt og eventuell trygdeavgift for det aktuelle år. (2) Kjøpers ansvar for unndratt merverdiavgift tilsvarer fastsatt unndratt merverdiavgift for avgiftssubjektet knyttet til oppdraget fra kjøper. (3) Ansvaret omfatter ikke ilagt tilleggsskatt, eller renter og omkostninger som angitt i skattebetalingsloven § 16-1 første ledd annet punktum. (4) Spørsmål om fastsettelse av medansvar for kjøper kan tas opp innen de frister som gjelder for den næringsdrivende etter skatteforvaltningsloven § 12-6.

En kjøper kan bli holdt ansvarlig for skatt, trygdeavgift og unndratt merverdiavgift knyttet til et oppdrag. Ansvaret gjelder ikke tilleggsskatt, renter eller omkostninger.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011), endret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 30 okt 2020 nr. 2221 (i kraft 1 nov 2020).

Se ogsåSkattebetalingsloven § 16-1Skatteforvaltningsloven § 12-6 første ledd

§ 16-50-5

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 16-50-6

Saksbehandlingsregler

(1) Vederlagets størrelse, beregningsgrunnlaget og ansvarskravet fastsettes i vedtak samtidig med eller etter at det er fastsatt nytt skatte- og avgiftsgrunnlag for den næringsdrivende hvor det ikke oppgitte vederlaget inngår. (2) Før vedtak treffes skal kjøper gis varsel med minst tre ukers frist til å uttale seg. (3) Kjøper har rett til å bli gjort kjent med opplysninger som angår den næringsdrivendes skattefastsetting og/eller merverdiavgiftsfastsetting og som danner grunnlag for ansvarskravet mot kjøper. Den som gir opplysningene, skal gjøre oppmerksom på at taushetsplikten i skatteforvaltningsloven § 3-1 første ledd gjelder for kjøper.

Reglene bestemmer hvordan et ansvarskrav og vederlag skal fastsettes i et vedtak. Kjøper skal få varsel og mulighet til å uttale seg før vedtaket tas, og har rett til innsyn i opplysninger som ligger til grunn for kravet.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011), endret ved forskrifter 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017), 23 aug 2022 nr. 1468.

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 3-1

§ 16-50-7

Klage

Kjøper kan påklage skattekontorets vedtak knyttet til grunnlaget for ansvar for unndratt skatt, trygdeavgift og merverdiavgift til Skatteklagenemnda, jf. skatteforvaltningsloven § 2-1 og 2-8.

En kjøper har rett til å klage på skattekontorets vedtak om ansvar for unndratt skatt, trygdeavgift og merverdiavgift. Klagen sendes til Skatteklagenemnda.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011), endret ved forskrifter 18 mai 2016 nr. 499 (i kraft 1 juli 2016), 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Se ogsåSkatteforvaltningsloven § 2-1Skatteforvaltningsloven § 2-8

§ 16-50-8

Søksmål fra kjøper om grunnlaget for ansvarskravet

Kjøpers rett til rettslig prøving av skatte- og avgiftsmyndighetenes vedtak om medansvar for inntektsskatt, trygdeavgift og merverdiavgift følger reglene i skatteforvaltningsloven kapittel 15 så langt de passer.

Kjøpere kan få rettslig prøving av vedtak om medansvar for skatt, avgift og trygdeavgift. Dette skjer etter reglene i skatteforvaltningsloven kapittel 15 der disse passer.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 16 des 2010 nr. 1651 (i kraft 1 jan 2011), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1537 (i kraft 1 jan 2017).

Kapittel 17. Rettergang

§ 17-1. Prosessordningen i innfordringssaker

§ 17-x

§ 17-1. Prosessordningen i innfordringssaker — opphevet, ikke lenger i kraft.

Kapittel 19. Ikrafttredelse, overgangsbestemmelser og endringer i andre lover

§ 19-1-1

Ikrafttredelse

Denne forskrift trer i kraft 1. januar 2008, med unntak for følgende krav hvor forskriften gjelder fra 1. januar 2009: a) Krav som er nevnt i lovens § 1-1 annet ledd bokstavene a til d. b) Krav etter ligningsloven. c) Krav som er nevnt i lovens § 1-1 tredje ledd, og som fastsettes i medhold av de lover som er nevnt i lovens § 1-1 annet ledd bokstav a-d.

Denne forskriften trådte i kraft 1. januar 2008. For enkelte spesifiserte krav gjaldt forskriftenen først fra 1. januar 2009.AI

§ 19-2-1

Lemping av renter ilagt etter merverdiavgiftsloven § 37

Søknad om lemping av renter ilagt etter lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 37, blir å behandle i samsvar med merverdiavgiftsloven § 69 slik den lød før 1. januar 2008 og i henhold til dagjeldende praksis. Det samme gjelder klage over vedtak om lemping av renter ilagt før 1. januar 2008.

Søknader om ettergivelse av renter på merverdiavgift skal behandles etter reglene slik de var før 2008 og gjeldende praksis. Dette gjelder også klager på vedtak om ettergivelse av renter som ble fattet før 2008.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 12 nov 2008 nr. 1208.
§ 19-2-2

Renteberegning ved ny skatteavregning for inntektsåret 2007 og tidligere år

Av økning i skatt etter ny avregning for inntektsåret 2007 og tidligere år, beregnes renter etter skattebetalingsloven § 11-2 frem til 14 dager før avregningen.

Det beregnes renter av skatteøkningen som følger av ny avregning for inntektsåret 2007 og tidligere år. Rentene beregnes frem til 14 dager før avregningen.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 19 des 2008 nr. 1487.

Se ogsåSkattebetalingsloven § 11-2

§ 19-2-3

(Opphevet) — opphevet, ikke lenger i kraft.

§ 19-2-4

Renter for perioden før ikrafttredelsen

Renter etter kapittel 11 skal bare beregnes for perioden fra loven trådte i kraft. Renter for perioden før loven trådte i kraft beregnes etter de regler og satser som gjaldt før loven trådte i kraft. Når økning av skatt skyldes frivillig retting eller utfylling av opplysninger etter ligningsloven § 10-3 annet ledd bokstav c skal det likevel beregnes renter selv om det ikke ilegges tilleggsskatt.

Renter beregnes etter ulike regler avhengig av om perioden var før eller etter at loven trådte i kraft. Renter skal beregnes ved frivillig retting eller utfylling av opplysninger, selv om det ikke gis tilleggsskatt.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 6 feb 2009 nr. 147, endret ved forskrifter 14 des 2009 nr. 1519 (i kraft 1 jan 2010), 19 jan 2010 nr. 42.

referert av 1 →

§ 19-2-5

Overgangsbestemmelse om oppnevning av skatteutvalgene

Første gangs oppnevning av skatteutvalgene gjelder frem t.o.m. fylkestingsvalget 2011.

Bestemmelsen fastslår hvor lenge den første oppnevningen av skatteutvalgene gjaldt. Den gjaldt frem til og med fylkestingsvalget 2011.AI

Noter (1)
  • EndringTilføyd ved forskrift 10 aug 2009 nr. 1071.

Vanlige spørsmål

✨ AI-generert

Forenklede forklaringer laget med AI og kontrollert automatisk — les alltid selve lovteksten.

Hva skjer når avgift på fiskeeksport skal kreves inn?

Skattebetalingsloven gjelder for visse avgifter ved innførsel eller utførsel av varer. Dette gjelder spesielt avgift på fiskeeksport og forskningsavgift på landbruksprodukter.

Åpne § 1-2-1
Hvilken lov gjelder for tvangsmulkt etter a-opplysningsloven?

Skattebetalingsloven gjelder når det er snakk om tvangsmulkt og overtredelsesgebyr etter a-opplysningsloven.

Åpne § 1-2-3
Hvem har overtatt myndigheten fra departementet etter skattebetalingsloven kapittel 4?

Skattebetalingsloven kapittel 4 gir departementet visse fullmakter. Denne myndigheten er overført til Skattedirektoratet.

Åpne § 4
Hvem regnes som arbeidsgiver innen fiske og fangst?

Bestemmelsen forklarer hvem som regnes som arbeidsgiver innen fiske og fangst. Dette gjelder den som utbetaler lønn eller godtgjørelse som det skal trekkes skatt av. I båtlag uten leder er det den som selger fangsten som har dette ansvaret.

Åpne § 4-1-1
Hvem har tatt over myndigheten fra departementet for skattebetalingsloven kapittel 5?

Myndigheten til å utføre oppgaver etter skattebetalingsloven kapittel 5 er i hovedsak overført fra departementet til Skattedirektoratet. Noen få bestemmelser i loven er unntatt fra denne overføringen.

Åpne § 5
Hvor mange typer skattekort finnes det?

Det finnes fire forskjellige typer skattekort. Disse bestemmer hvordan skatten skal trekkes, eller om man er fritatt for trekk helt eller delvis.

Åpne § 5-1-1
Får sjøfolk som bor i utlandet skattekort?

Sjøfolk som bor i utlandet får ikke utstedt skattekort. Skattedirektoratet lager egne trekktabeller for visse skattepliktige sjøfolk, mens det ikke finnes slike tabeller for de som er fritatt for skatt i Norge.

Åpne § 5-1-2
Hvordan skal arbeidsgiver få skattekortet?

Skattekontoret skal sørge for at arbeidsgiver får tilgang til skattekortet elektronisk. Dette skal skje før året starter, eller så snart som mulig ved endringer. Arbeidsgiver kan foreløpig også få skattekortet på papir.

Åpne § 5-1-3

Endringshistorikk

Følg endringer (RSS)

Hver oppføring er en kunngjøring i Norsk Lovtidend som endret denne loven.

  1. 2025

  2. 2020

  3. 2016

  4. 2013

  5. 2010

  6. 2009

Forskrifter med hjemmel i denne loven

10 forskrifter er fastsatt med hjemmel i Skattebetalingsforskriften.